關于深化財政稅收體制改革的思考分析

張麗 河南省中原公路工程監理有限公司

關于深化財政稅收體制改革的思考分析

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財政屬于國家一項重要職能，在社會經濟活動中所處的地位不可忽視。為順應社會經濟發展的節奏和步伐，針對財政稅收政策，國家展開了全面調整，目前我國稅收政策的實行仍存在不足之處，給國家財政稅收各方面工作造成了一定程度的影響和干擾。針對以上問題，必須及時加強財政稅收體制的改革，不斷推進建設有中國特色社會主義的偉大事業，要維護社會穩定和經濟發展、國防安全，必須努力建立強大的國家財政，因此，深化我國財政稅收改革意義重大。

國民經濟 財政稅收 改革 社會主義市場經濟

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

（一）在稅制轉型方面的成就

在財政稅收體制改革方面，稅收能夠將所得稅款進行歸納、統一，在堅持公正、公平原則的基礎上對所得稅收繳方法進行改進，充分體現了與時俱進的作風，不僅為企業創造了良好的稅收環境還促進了企業之間的良性競爭，使企業進行了合理的資源配置。

（二）在增值稅改革方面取得的成就

目前我國從計劃經濟向市場經濟轉變的主要標志是建立起了新型流轉稅制度，這項制度主要包含增值稅、營業稅、消費稅，其中增值稅、消費稅是增值稅的有效補充。增值稅地出現在很大程度避免了重復征稅的現象，促進了我國財政收入的增長和國民GDP的增長，同時也促使我國很多企業實現了經濟結構的轉型。2016年國家將營業稅作為增值稅的有效補充，不僅擴大了增值稅的內容，還使其發揮了越來越大的作用，有效地促進了增值稅改革的進行。

二、當前我國財政稅收體制中存在的問題

（一）財政收入的規模偏大

與國際財政稅收統計口徑不同的是我國財政稅收統計口徑較小、總體規模較大，這就使得大量的非稅收入存在于財政收入在稅收收入之外。據調查顯示，近些年來我國的財政收入的增長速度已經遠遠超出了當前的經濟發展速度，這充分說明了我國居民的收入得到了增長，同時也對我國國民收入的分配結構產生了很多不利的影響。因此，為了使經濟發展同居民的收入達到一個平衡點，有必要縮小我國財政收入的規模。

（二）稅收體制存在局限性

首先，稅收體制不健全。我國目前的稅收制度還只是停留在簡單的層面上，只是對一些基礎的稅收方向進行了規定，對于促進社會穩定、科學技術發展及社會分配的稅種沒有進行詳細規定，導致部分稅收流失，影響財政收支平衡。另外，國家在增值稅和所得稅設置方面也欠缺合理性，影響了財政稅收收入，不利于經濟的發展;其次，中央和地方稅收界限不明確，之間沒有建立明確的稅收體制，影響了稅收效率。

（三）財政預算體制不完善

為了確保我國財政稅收體制改革的高效進行，除了要完善稅收制度外還要加強財政預算管理體制改革，解決一些由于預算管理工作不到位而產生的問題。在我國預算管理體制覆蓋的范圍小，在管理方面存在一定的缺陷，很多地方的預算管理體制沒有與中央的財政預算管理體制銜接起來，導致地方財政預算管理體制不能很好地發揮其作用，同時很多地方政府沒有建立有效的預算制約機制與預算監督機制，使得很多地方的財政預算出現了不透明的現象，導致地方財政出現資金挪用和資金浪費的現象。所以，我國政府要完善財政預算審批制度，加強財政預算監督審核制度，盡量在財政預算執行的過程中做到科學合理的規劃，促進我國財政稅收改革的正常進行。

三、財政體制改革所暴露的缺陷及改進措施

（一）目前我國財政稅收體制存在的問題

問題一：財稅管理難以控制

如今，處在財政稅收體制的實際管理期間，財務管理者不僅僅擔負著業務監督體制的約束，還承擔著行政法律部門對其應有的限制和影響，出現或多或少的差錯和異常事件在所難免。主要反映在針對部分財政稅收的操作很難做到兩全其美，而且少數還超越了原則約束的界限，將國家法律法規視而不見。更值得關注的是，多數現行的財政稅收管理體制存在嚴重缺陷及不足，不能做到說一不二，毫無權威性可言。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發生。

問題二：地方各級政府職能與支出責任不適應，財政問題及地區間財力存在不均衡狀態

對于職能的分配及劃分，各級地方政府表現的極為固執，不能做到根據不同財務稅收事件可以隨機應變，時常暴露出政府財力與職能不相符的狀況。轉移支付制度同樣存在缺陷，結構比較混亂，不具有科學性，明顯的表現出由計劃經濟向市場經濟跨越的轉變期特性、難以把握縱向財政與橫向財政的均衡性。稅收返還與體制補助存在明顯的比例差異，不同地方收入分布不協調等，區域不平衡逐漸擴大。一般性轉移支付與專項轉移支付在規模上走兩個極端，且轉移支付資金分配和管理不規范、不透明，主觀隨意性很大，負面作用大，使用效率低。

問題三：預算體制改革不完全、需要進一步深化

我國政府推出的預算體制改革仍舊不到位，其所覆蓋的范圍十分狹窄，且不存在有效的監督機制和管理體制。與收入體制與支出管理體制改革相比較，特別是與稅收體系以及財政收入分配體制改革相比較，政府的預算管理體制改革思路仍舊不夠順暢且明顯滯后，體制改革中諸多預算體制根本性、實質性等問題相比較，財政預算無法完全被政府財政收支工作涵蓋。同時由于有效監督機制和管理制度的缺失，內部約束和制衡無法成立，財政預算管理無法得到有效的監管，使得改革過程中的實質性問題停留在“紙上談兵”階段。

（二）深化我國現有財政稅收體制的構想

構想一：調整財政支出結構，加快公共財政體系建設

1.堅持市場化、遵循公共性及引導性原則，確保政府支出透明化，規整財政支出整體結構，財政支出應時刻將主要支出項目的財政管理放在重要地位，提高其保障性，擴寬和改變財政支出趨向，著重實施對農業及農村鄉鎮基礎設施的投入和規劃，還有適當增加對教育、科技及社會保障等領域的財政支出；對于競爭性領域行業，政府資金投入需逐漸趨于最小化直至徹底退出，轉向對公共設施服務的行列。

2.進行全方位、多領域治理，制止行政經費的擴張。財政內部監督很重要，特別是上下級行政經費支持限額的控制、行政人員編制及人均行政支出綜合定額提出控制指標，階段性的展開隨機抽查、考核、獎罰及評估等策略，努力實現行政改革，優化整體結構，這是減少財政供養人員和壓縮行政經費的治本之策。

構想二：合理分配政府職能，完善財政稅收體制

一是保持投資主體市場化，并將其作為促進市場經濟體制全面改革的重要保障。首先可以雙管齊下加快現代化企業發展的步伐，一管利用所有者多渠道提高國有企業市場競爭力，另一管通過出讓市場的形式為民營單位留出深入發展和壯大的空間和機遇，比如對于超限度競爭的領域，順應市場作用，任部分這些行業的國有企業淡出，同意少數民營企業涉及到基礎產業的更廣闊行業，全力鼓勵民營科技型企業的進步和施展。二是全面促進資本市場內投資主體的壯大，既可以起到穩定資本市場本身的作用，又能夠憑籍資本市場為實體經濟領域中的資本經營與擴張提供支持。三是政府可以以間接形式，運用示范效應原理，激發金融機構的風險投資信心度和熱情度，完善風險投資機構的整體結構，促進其快速穩定的發展，相反，單純建立風險投資機構純屬空話而已。

構想三：深化改革預算體制

預算體制是現階段財政稅收體制改革相對滯后的領域，進一步深化財政稅收體制改革需重點推進預算體制改革。建立專門的預算編制、改革預算執行系統、監督系統，將國家中長期預算與中長期發展規劃相結合，建立二者相協調的新型復式國家預算體系和管理體系，擴大包括經常性預算、資本性預算在內的國家復式預算范圍，健全復式預算體系。通過各級人大成立專門委員會，以預算管理與監督體制改革作為預算體制改革的重點，完善社會監督作用，建立比較完善的公共財政體制，實現對預算的管理與監督能力。

四、結語

本文首先分別闡述了我國推行財政政策體制改革以來取得的成就，其中包括：實現了我國稅制的轉型、轉換了國有企業的經營機制、我國的財政支出體制也得到了轉變；其次說明了我國財政稅收工作存在的問題，分別為：當今的財政稅收體制具有局限性、當今的預算管理體制具有缺陷性、當今的轉移支付缺乏規范性；最后筆者提出了加快體制建設，進一步深化財政稅收改革的有效途徑，可以采取：不斷完善分級和分權的財政機制、不斷完善預算的管理體制、實行科學合理的兩級兩類關系轉移支付體系這幾項。財政制度的變化是國家、社會、集體和個人等因素共同作用的結果，改革進程不可能一下子就決絕所有問題，很多嘗試也是摸著石頭過河。迄今為止我國進行財政稅收體制改革已經有十多年的時間，通過結果可知我們還有很多困難需要克服、很長的路要走，隨著社會主義財政稅收體制的完善，我國的經濟也將會不斷發展。

[1]陳勇.關于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業文化（上半月），2011，（8）.

[2]謝華.財政稅收體制改革創新研究[J].城市建設理論研究（電子版），2011，（16）.