寧夏小額貸款公司內(nèi)部控制探析
——以M小額貸款公司為例

高學(xué)麗 寧夏大學(xué)政法學(xué)院

寧夏小額貸款公司內(nèi)部控制探析
——以M小額貸款公司為例

高學(xué)麗 寧夏大學(xué)政法學(xué)院

我國(guó)小額貸款公司尚處于萌芽階段，面對(duì)一些不成熟、不穩(wěn)定的業(yè)務(wù)市場(chǎng)和缺乏經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，暴露出很多發(fā)展瓶頸乃至經(jīng)營(yíng)危機(jī)。因此，內(nèi)部控制的建立健全對(duì)小額貸款公司的發(fā)展至關(guān)重要，解決小額貸款公司的內(nèi)部控制已成為解決我國(guó)民間融資問題的重要一環(huán)。能否做好內(nèi)部控制不僅涉及到小額貸款公司的自身生存和發(fā)展，同時(shí)也涉及到整個(gè)國(guó)家和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

小額貸款公司 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、M小額貸款公司基本情況簡(jiǎn)介

寧夏小額貸款公司成立于2008年6月，是經(jīng)自治區(qū)金融管理辦批準(zhǔn)成立的唯一一家在靈武市范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的小額貸款公司。該公司的注冊(cè)資金8000萬(wàn)，并在隆德縣設(shè)立了公司。主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)品種有“企業(yè)流動(dòng)資金貸款”，滿足中小企業(yè)及商貿(mào)流通企業(yè)短期資金需求；“三農(nóng)”貸款，支持特色農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)鏈，負(fù)責(zé)終值、養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品加工等貸款項(xiàng)目；重點(diǎn)在于扶持靈武市從事生產(chǎn)、制造、服務(wù)的“三農(nóng)”用戶和中小型企業(yè)。該公司立足于地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)“三農(nóng)”，解決農(nóng)村農(nóng)戶個(gè)體民營(yíng)企業(yè)貸款為己任，以“親農(nóng)幫農(nóng)、惠民致富、互信互利、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)”為經(jīng)營(yíng)理念及“資金+農(nóng)戶+個(gè)體民營(yíng)企業(yè)+市場(chǎng)”的經(jīng)營(yíng)模式，根據(jù)農(nóng)戶的貸款需求、經(jīng)營(yíng)狀況、道德品行、信用意識(shí)等對(duì)其發(fā)放貸款，實(shí)現(xiàn)“按時(shí)付息、按期還本”，從而達(dá)到雙方共同發(fā)展的雙贏目的。”

二、M小額貸款公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)檔案的控制問題

從寧夏小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀來看，較大部分的小額貸款公司規(guī)模較小，在這些公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門人員有限，沒有足夠的人力資源完善會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)檔案保管的控制問題，M小額貸款公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員不足，人員的整體素質(zhì)達(dá)不到要求。由于小額貸款公司的會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)不高，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證隨意編號(hào)，業(yè)務(wù)記錄重復(fù)或者遺漏，不便于業(yè)務(wù)的查詢，并且會(huì)在一定程度上出現(xiàn)舞弊的行為的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

人力資源方面：公司在人資源方面缺乏科學(xué)的管理。首先，在公司內(nèi)部，高層管理主要以公司的效益最大化為主要目標(biāo)，容易忽視人力資源管理的建設(shè)。其次，在人員任用上缺乏對(duì)員工綜合素質(zhì)的考評(píng)，一些員工存在沒有銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、不具備金融理論知識(shí)和實(shí)踐知識(shí)，識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)能力低，缺乏從事金融業(yè)的必要技能。

企業(yè)文化方面：在M公司中，由于小額貸款公司過度追求經(jīng)濟(jì)利益，在經(jīng)營(yíng)過程中往往會(huì)忽視企業(yè)文化的建設(shè)，致使員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，不愿自覺執(zhí)行公司的規(guī)章制度。由此影響到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）信息收集不充分，信息收集不及時(shí)

一個(gè)穩(wěn)定的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部與外部保持順暢溝通的前提，只有這樣企業(yè)才能保持良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。但在小額貸款公司的信息溝通中存在一些問題。第一，部門間缺乏必要的溝通與交流，不利于公司決策制定的科學(xué)性。第二，業(yè)務(wù)部門關(guān)注的市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息，沒有充分收集、分析、整理，不能將了解的信息及時(shí)分享給其他部門，不利于工作的順利展。

（四）缺乏完善的監(jiān)督體系

第一，內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，工作人員缺乏金融行業(yè)的理論知識(shí)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。在M小額貸款公司審計(jì)人員數(shù)量不足，內(nèi)部工作人員缺乏與工作有關(guān)的專業(yè)理論知識(shí)和操作技能，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展的而要求。對(duì)于公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的收集沒有審核，造成審計(jì)部門形同虛設(shè)。

第二，沒有建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制體系是對(duì)小額貸款公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開展調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。

三、促進(jìn)M小額貸款公司發(fā)展完善的對(duì)策建議

（一）構(gòu)建合理的公司組織結(jié)構(gòu)

構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，有助于健全控制活動(dòng)機(jī)制。首先應(yīng)力求增加組織結(jié)構(gòu)的“透明度”，以提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，保證內(nèi)部控制的運(yùn)行方向。其次應(yīng)注重牽制。一個(gè)部門的工作必須受到與之相聯(lián)系的工作部門的檢查，以便于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)弊。

（二）完善小貸款公司的法規(guī)體系

小額貸款公司在我國(guó)的發(fā)展受到很強(qiáng)的政策影響，但目前沒有任何一部法律來規(guī)范小額貸款公司的行為。因此，要加快小額貸款公司的相關(guān)法律法規(guī)的制定，維護(hù)小額貸款公司的合法權(quán)益，確保小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展。尤其是要明晰小額貸款公司像正規(guī)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)化的路徑，確保民間投資者的積極性，加強(qiáng)法律法規(guī)的制定保障其身份等。

（三）健全小額貸款公司監(jiān)管制度

小額貸款公司應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;采用科學(xué)、完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)深入分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，及時(shí)提出整改方案并向上級(jí)報(bào)告。

（四）優(yōu)化小額貸款公司內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)中的無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)公司內(nèi)部控制的實(shí)施具有重要作用，也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力重要影響因素。它可以體現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)的核心價(jià)值觀和團(tuán)隊(duì)的凝聚力，是企業(yè)發(fā)展的靈魂。所以小額貸款公司應(yīng)該通過企業(yè)文化的建設(shè)支持和維護(hù)公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新服務(wù)模式和理念，培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀和誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，激發(fā)員工對(duì)公司的認(rèn)同感。

[1]李健飛.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011,7.

[2]聶新軍.企業(yè)內(nèi)部控制[M}科學(xué)出版社2011.6.

[3]王桂平.我國(guó)小額貸款公司可持續(xù)發(fā)展問題初探[J]第2011（01）.

[4]麥英姿.我國(guó)小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)控制問題探究[J].中國(guó)商界，2010.

高學(xué)麗（1990-），女，漢族，寧夏銀川人，寧夏大學(xué)政法學(xué)院民族學(xué)專業(yè)碩士研究生。