我國稅收情報交換制度的問題及相關建議

孟琪 東南大學成賢學院

我國稅收情報交換制度的問題及相關建議

孟琪 東南大學成賢學院

隨著經濟全球化的發展，納稅大眾的涉稅活動逐漸由一國擴展到多國。二十一世紀以來，跨境交易利潤豐厚，惡性稅收競爭也日益增多，稅收情報交換工作從原來的鮮少有人問津逐漸轉變為國際社會關注的焦點。特別是2008年爆發了世界性經濟危機以來，各國對國際稅收的監管日益嚴格，同時反避稅力度也空前加強。我國在稅收情報交換方面起步較晚，也確實有許多不足之處，例如稅收情報交換法律體系不完備、相對應機制無法達到高效快速無冗員、從業人員能力素質有待提高等。本文的目的在于模擬出一條適合我國的情報交換工作機制。

稅收情報交換 上下聯動機制 稅收協定

在整個國際稅收情報的大環境中，我國作為后起的稅收情報工作國家，面對國際稅收情報工作的機遇與挑戰，取得了很大的成功發展空間與成果。比如我國這些年來的獲取的情報交換工作的機會越來越多，為在以后的國際稅收情報工作中打下堅實基礎，取得了國際同行全面的認可與看好，越來越多的國家開始主動向我國提出合作申請，我國的國際稅收情報參與不斷深入與成熟，但我國稅收情報交換制度仍存在以下一些缺陷。

一、法律法規體系有待完善

法律層次不高，約束力不強。現如今，《國際稅收情報交換工作規程》是我國最高法律依據，當然，這僅僅是針對國家稅務總局來說的，然而，這項規程也有它的不足之處，因為我國在這方面的工作的有關法律并沒有上升成為正規的法律條文，成為硬性規定，所以也并不像法律條文更有震懾作用。在我國，稅收立法工作較為滯后，不能夠將稅收工作納入法治的軌道上，一方面損害了法律法規的權威性，另一方面，稅收立法權的下放造成稅務主管部門可以隨意的調整稅收政策，造成納稅秩序上的混亂，也引發廣大納稅人的不滿。

二、工作效率較低

我國的稅收情報交換工作效率相對比較還是較為低下的，總結分析問題主要存在于我國的機構體系設置以及稅收信息處理的先進網絡手段處理進程。其一，雙向聯動機制未落實建立到機構體系設置中。目前我國的稅收情報機制只是進行冗長繁瑣的反饋處理與操作，并沒有建立健全高效便捷的部門間的雙向聯動機制。其二，未建立健全網絡化與自動化的稅收信息體系。相比較對照國際上的稅務情報工作發達的國家如美國與歐盟等，我國網絡技術制度還有待提高，我國的網絡數據系統太落后，這給我國的稅收情報交換工作帶來了很大的阻礙，致使工作效率的無法提高與工作時長不能優化提前。

三、缺乏完善情報交換人才培養機制

部分稅務人員專業能力不足，無法跟上技術更新的步伐。科技化水平的不斷提高不僅極大地簡化了工作流程，提高了工作效率，為稅務部門開展征稅管理工作提供了有力的技術保障。但在我國稅務部門有很多老員工，這些員工大多意識老化，知識更新速度慢。此外，缺乏專業的培養機制。我國稅務專業人才培養制度長時間得不到重視，受人事、制度等方面因素的制約，且工作量巨大，短時間也不會建立完善的稅務專業人才培養機制，應從多角度、多方面進行稅務專業人才培養機制的建設。

四、關于我國稅收情報交換制度的實施的一些建議

（一）健全我國國際稅收情報交換法律體系

落實完善好《稅收征管法》，起草擬定《國際稅收情報交換法》。我國需要的是將稅收情報工作的開展結合到法律的具體條框中來，根據法律的條框規范稅收情報工作，同時要樹立起納稅人在納稅方面合理正確的權利義務價值觀念，在社會中加大引導像《稅收征管法》這些與納稅權方面法律法規的宣傳普及教育。同時，制定國際稅收情報交換保密法律法規。我國應重新出臺獨立法律，填補之前法律的不足之處，這樣跟上別國的步伐，更好的發展稅收情報交換工作。

（二）提高我國稅收情報交換工作效率

首先，建立有效的情報交換上下互動機制。從形式上看，我國情報交換工作分工明確、協調發揮，整個工作鏈條都沒有太大的問題，但是我國擁有縣、市、省及國家四級行政層級，從最基層的稅務機關將涉嫌避稅納稅人的信息匯總并發出，到稅務總局再到締約國稅務部門發回所需信息，整個過程所經層級過多，運作周期耗時很長、效率也較為低下，不利于稅收情報交換工作的開展。所以，稅務當局由必要想方設法使工作效率提高，一是各個機關可以要有屬于自己的稅收情報交換中心，此機構負責搜集本轄區涉嫌逃避稅納稅人的納稅信息，并向上級部門發出情報交換請求，或者根據上級部門的要求，為締約國搜集其所需納稅人的相關信息。二是允許縣市級稅務機關直接向稅務總局發出情報交換請求，減少所需申報的環節，提高工作效率。其次，配合雙向聯動機制實現全面網絡化、自動化。我國的稅收情報交換工作不如歐美發達國家發展程度高，差距非常大，目前還沒有建立合適的情報交換制度，沒有制度上的支持，導致我國情報工作進展很慢。在配合上文提出的上下雙向聯動機制時，可以通過引進先進的稅收情報系統、全球信息數據庫等，避免浪費我國稅收資源。在不損失稅收資源的基礎上，靈活、便捷的網絡化機制可以大大提高我國稅收情報交換工作的效率。

（三）建立完善的情報交換人才培養機制

二十一世紀以來受經濟全球化的影響和因特網的廣布，我國國際稅收管理工作也應與時俱進。我國對人才培養必須建立相關制度，一方面稅收機構可以從自己的部門下手，制定相關制度，另一方面利用法律的形式頒布相關條例，擴大培養面，以培養出一批優秀稅務人才。

例如：提高稅務機關內部高學歷人才的比重；加強對稅務人員的業務培訓，國地稅局應與高校、科研院所等機構合作，每年為本單位工作人員進行業務知識的培訓，增加稅務工作人員的知識儲備，讓其突破原有業務的限制及概念認知，快速更新自身的知識理念，增強稅務從業人員業務處理能力；突破一級一級培養、一層一層培訓的傳統人才培養模式。