對深化財政稅收體制改革的思考

楊兆武 黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財政局

對深化財政稅收體制改革的思考

楊兆武 黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財政局

為適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢，要求對財政稅收體制進(jìn)行改革。財政稅收是實現(xiàn)國家整體財政水平提升，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的有效措施，是各級政府主要收入來源。合理的稅收體制能夠?qū)崿F(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平的提升，但在實際工作中，由于缺乏完善管理制度、管理思想落后，導(dǎo)致財政稅收工作存在較大問題，對財政稅收工作產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙。因此要深入分析財政稅收工作中存在的不足，尋求有效方式對體制進(jìn)行優(yōu)化改革，從而實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)，適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展形勢。

財政稅收 改革 問題

合理的稅收財政工作是實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步的重要手段，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)起到關(guān)鍵作用。社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化使原有財政稅收體制已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求，為維持社會穩(wěn)定和諧，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，需要對財政稅收體制進(jìn)行改革，從而實現(xiàn)財政資源的優(yōu)化。要求在改革中，從宏觀角度出發(fā)，對財政目標(biāo)進(jìn)行明確，結(jié)合實際發(fā)展情況，實現(xiàn)稅收工作創(chuàng)新，為其體制完善提供條件。

一、稅收改革中存在的問題

1.稅收體制缺乏完善性。雖然經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了稅收體制的改革，使其體制得到一定程度的完善，但在實際工作中發(fā)現(xiàn)財政稅收依然存在不足之處，給稅收工作帶來較大阻礙。其主要問題有以下幾方面：

（1）財政分配過于集中，且主要集中于上級。在部分地方政府存在財政分稅制度落實不到位、分配不均衡的問題。而財政收入與支出之間的較大出入會嚴(yán)重影響到中央財政的調(diào)控能力，使宏觀經(jīng)濟(jì)受到?jīng)_擊。（2）在我國稅負(fù)征收工作中，缺少與環(huán)境和資源相關(guān)的稅種，這導(dǎo)致稅收作用無法在財政中得到充分發(fā)揮，導(dǎo)致出現(xiàn)財政分配不均問題，從而影響了財政稅收的社會分配能力。（3）因管理制度落后，導(dǎo)致財政稅收中沒有納入資源類與國有資產(chǎn)的收入，阻礙了財政收入的增多。

2.預(yù)算管理體制不完善。預(yù)算管理工作是實現(xiàn)財政稅收工作合理性的基礎(chǔ)，在其中占有重要地位。近年來，隨著稅收體制的改革，預(yù)算管理制度也得到了較大發(fā)展，但經(jīng)實踐發(fā)現(xiàn)，預(yù)算管理體制中可管理范圍較小、覆蓋不全面，影響了預(yù)算管理工作的落實。與稅收改革相比，預(yù)算管理體制的改革依然較落后，存在嚴(yán)重的滯后性。這會對財政收支產(chǎn)生不良影響，使其覆蓋范圍難以得到擴(kuò)大。而管理體制的不完善會使財政稅收工作無法得到有效監(jiān)督，其自身約束力降低。

3.轉(zhuǎn)移支付缺少規(guī)范性。經(jīng)濟(jì)形勢的變化使分稅制得到廣泛應(yīng)用，而轉(zhuǎn)移支付是分稅制中常用支付方式。我國中央政府的財政稅收工作具有較強(qiáng)的集中性，在社會經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控中，主要通過財政支出手段實現(xiàn)對各級政府財政調(diào)整，使地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到平衡。在目前階段，轉(zhuǎn)移支出在我國財政稅收工作中根據(jù)性質(zhì)不同主要有財力性、專項轉(zhuǎn)移支付、體制補(bǔ)助和稅收返還這三種形式。受管理制度不完善以及管理思想落后等因素的影響，我國財政稅收中的轉(zhuǎn)移支付工作缺乏規(guī)范性，其具體原因主要有以下兩點：1.缺乏有效監(jiān)管。在進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付工作時，中央財政常常出現(xiàn)支付信息遺漏或模糊等問題。2.轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)缺少合理性。在支付中，稅收返還和體制性補(bǔ)助比例大大高于其他類型支付方式。

二、實現(xiàn)稅收體制改革的具體措施

科學(xué)合理的財政稅收政策與高質(zhì)高效的財政稅收工作，能夠促進(jìn)社會財政資源的優(yōu)化配置，更能推動社會收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展。在社會主義經(jīng)濟(jì)公平性原則的指導(dǎo)之下積極去落實財政稅收工作，從宏觀上進(jìn)行調(diào)控，才能保障社會經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。深化改革，明確目標(biāo)與不足，大膽創(chuàng)新，才能讓財政稅收體制更加健全。

1.明確財政稅收權(quán)級。權(quán)級指的是稅收財政體系中政府的權(quán)利和層級。在對財政稅收體制進(jìn)行改革時，應(yīng)對稅收體制進(jìn)行明確的權(quán)級劃分，并注意劃分過程中權(quán)級與我國社會經(jīng)濟(jì)形勢的符合。對權(quán)級的明確能夠使稅收制度科學(xué)合理性提升，使稅收制度能夠為政府機(jī)構(gòu)工作規(guī)范化與統(tǒng)籌提供條件，實現(xiàn)政府財政的穩(wěn)定發(fā)展。有利于保證財政收支平衡，使政府財政稅收工作水平得到提升，促進(jìn)政府責(zé)任感提高。

2.建立健全預(yù)算管理體制。要想實現(xiàn)預(yù)算管理制度與財政稅收工作的同步，需要將預(yù)算編制與執(zhí)行工作獨立。建立完善的預(yù)算管理體系，有利于實現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，對政府財政稅收工作水平提升有著重要作用。要求擴(kuò)大預(yù)算管理涉及范圍，將社會保障、國有資產(chǎn)等納入管理體系，加強(qiáng)財政稅收工作與預(yù)算管理之間的聯(lián)系，使預(yù)算管理體制在社會中發(fā)揮更大作用。

3.提高財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性。首先，提高財政轉(zhuǎn)移的合理性，要對稅收返還以及體制補(bǔ)助規(guī)定加以改革與創(chuàng)新，且將相關(guān)的轉(zhuǎn)移支付來源控制在科學(xué)范圍之內(nèi)。其次，要重視一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提高，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付類型結(jié)構(gòu)的合理化，促進(jìn)中央財政與地方財政的平均化。最后，中央財政應(yīng)當(dāng)結(jié)合地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及區(qū)位因素，對轉(zhuǎn)移支付的能力進(jìn)行預(yù)算，科學(xué)地制定中央財政對地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，促進(jìn)財政資金分配制度的合理化與透明化。財政轉(zhuǎn)移支付科學(xué)性得以提高，對于財政稅收制度的改革有極大作用。

三、結(jié)語

為適應(yīng)不斷變化發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)形勢，有必要對我國財政稅收制度進(jìn)行改革。財政稅收體制的改革與創(chuàng)新影響著社會各個層級，同時也受到個人與企業(yè)的影響，在社會發(fā)展中對經(jīng)濟(jì)有較強(qiáng)的調(diào)控作用。稅收體制的改革不是一蹴而就的，而是需要經(jīng)過長時間的變革和完善才能達(dá)到的目標(biāo)，因此要堅持稅收工作的深化改革，將其與我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況結(jié)合，從而維持財政稅收資源分配平衡，使社會經(jīng)濟(jì)水平得到有效提升。到目前為止，我國的財政稅收改革工作已經(jīng)推行了十年有余，未來也將一直持續(xù)下去。立足于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際，對財政稅收體制進(jìn)行調(diào)節(jié)，才能推動國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[1]廖瑋.對深化財政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，14：61-62.

[2]胡忠毅.深化財政稅收體制改革的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，19：6+8.

[3]陳勇.關(guān)于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業(yè)文化（上半月），2011，08：146.

楊兆武（1986-），江西省樟樹市人，本科就讀于中央財經(jīng)大學(xué)數(shù)理經(jīng)濟(jì)和數(shù)理金融專業(yè)，2009年參加工作，目前在就職于黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財政局。