企業內部審計的問題及解決策略

郭繼洵 陜西省一八六煤田地質有限公司

企業內部審計的問題及解決策略

郭繼洵 陜西省一八六煤田地質有限公司

隨著我國綜合實力的不斷加強，市場經濟的發展也更加成熟了，在此背景之下，企業想要獲得長久的生命力，就必須做好自身的工作，其中一個重要的內容就是審計。作為企業的內部控制中一個非常重要的組成部分，企業內部的審計能夠為企業在經營管理的決策中提供可靠又科學的根據。所以，本文從當前我國企業的內部審計存在的一些問題出發，對其進行了深刻的分析，并就如何解決這些問題提出了切實可行的策略。

企業 內部審計 問題 解決策略

引言

由于我國經濟體制改革不斷深化以及社會主義的市場經濟不斷發展，我國企業的管理者在進行管理時，跨度和難度也有了很大的增加。所以，企業的管理者必須要將企業整體經濟的運行還有分廠、分公司以及各個部門經濟的業務活動給有機地結合起來，如果只靠企業內部單一的職能機構來進行控制于評價的話，那么就會顯得特別軟弱無力以及分散、凌亂。所以，內部審計就成為了企業內在的一種需求，其對于加強企業的內部經營管理還有經濟監督有著非常重要的作用，不容忽視。

一、目前我國企業在內部審計中存在的一些問題

（一）企業內部審計不能保證其具有獨立性

我國目前現行的管理體制存在著滯后現象，再加上對內部審計沒有一個準確的定位，以至于企業內部的審計人員在行使自身的監督權時沒有較強的獨立性。因為企業內部的審計人員自身的工資、工作、待遇還有其他的一些福利等都是由本企業單位的相關負責人來支配的，所以很多審計人員在履行自身的監督還有評價的職能時就會存在許多顧慮。比如，企業的領導在進行授權還有批準等一些經營行為存在違反相關法律法規情況時，出于對自己利益的維護，企業內部的審計人員可能就沒有作為，審計工作不能起到真正作用。而且當前很多企業的內部審計的機構之中，許多審計人員都是由管理人員或者會計來兼任的，從而使得這些內部審計的人員在制定審計的計劃，實施審計的程序還有出具審計的報告時都容易受到各個方面利益牽制，最終使得獨立審計的活動不能夠獨立開展。除此之外就是領導對審計沒有足夠的重視，甚至有些單位沒有設置審計部門，以至于人員的隊伍不夠穩定，最終嚴重地影響了內部的審計人員獨立性。

（二）企業內部審計缺乏對其正確的認識

雖然是在現代公司制度的背景之下，但是依然有很多人對內部審計的工作存在著誤解，甚至對內部審計的工作作用還存在著輕視，從而對審計工作有所抵觸，更多地甚至是不配合，覺得審計工作無所謂。而有的人則可能對內部審計的工作存在著畏懼以及懷疑。許多人不能正確認識企業內部審計的作用、性質還有職能，究其原因還是沒有將企業內部的審計機構當作是公司管理中的一個重要部門，以至于企業內部一遇到需要合并的機構，內部審計的機構就成了首要精簡的部門。除此之外，有些企業管理的人員對于內部審計工作也存在著誤解，誤認為其不過是用來檢查企業內部的經濟問題的，而且容易影響企業員工的內部穩定還有團結，并且分散了領導精力。這些錯誤認知都導致了企業領導者無法重視起企業的內部審計工作，從而淡化或者削弱了內部的審計機構，以至于其真正的作用不能得到有效發揮，機構形同虛設。

（三）企業內部審計缺乏足夠的法律依據

作為我國用來規范現代的企業制度的一個重要法律，《公司法》對于企業內部的審計機構設置有著明確的規定，但是《審計法》卻只是對國家審計還有企業內部審計之間的關系進行了簡單地規定，這使得企業內部的審計機構在工作時沒有足夠的法律依據。再者就是企業內部的審計業務沒有明確的準則。歐美國家會對內部審計師頒發由協會認證的證書，從而使得部門的審計事務有依據，不管是職業道德標準、工作程序標準還是工作人員標準都有理有據。由此可見，我國企業內部的審計與國際標準之間還有著較大的差距，這需要國家、社會和企業共同努力。另外就是企業內部的審計制度并不完善。由于企業領導者對于內部審計工作還存在著誤解，沒有足夠重視，以至于對內部審計的宣傳工作不夠廣泛，且引導性也不夠強，從而使得內部審計的機構不能夠獨立地進行工作，無法發揮其真正作用。

（四）企業內部審計沒有合格的綜合素質以及業務技術

由于企業領導的不重視，企業在進行內部審計的工作人員招收時就容易懈怠，再加上很多審計人員都由其他職工來兼任，所以內部的審計人員在配置方面存在著嚴重的不足，不僅沒有合格的綜合素質，而且業務技術也不夠過硬，以至于企業缺乏足夠力量來開展內部的審計工作。除此之外，審計人員的專業結構也需要優化，目前企業內部的審計人員多數都是財會專業的人員為主，這使得人員的知識結構比較單一，無法完全地滿足企業內部的審計需要。

二、解決企業內部的審計問題的一些策略

（一）加強企業內部的監督

如果企業內部的控制制度較為完善健全，那么企業在經營管理中進行風險的評估就能有據可依，另外，建立起上下溝通順暢的機構對于及時地改善企業內部管理中存在的薄弱環節有著非常明顯的作用，能夠及時地糾正錯誤，從而有利于內部審計工作發揮出其真正的作用。

（二）提高企業內部審計人員的業務技術和綜合素質

對于企業內部的審計工作來說，想要真正發揮其審計功能，一個重點就是審計人員的素質。首先，企業在聘用內部審計的工作人員時，應當全面綜合地進行考慮，盡量選擇那些具有法律、財務、統計、信息技術等多個專業素質的人才，這樣就能使內部的審計人員不再只是擁有單一的財務專業背景，涵蓋了多個領域人才的審計部門才能充分地保證其內部審計的結果具有權威性。另外，企業還需要對內部審計的人員加強相關業務培訓，通過不斷地更新來豐富其知識結構，并提高其學習的創造性和積極性，最終提高分析和解決審計工作方面問題的能力。

（三）保證企業內部審計工作具有權威性

首先，企業的領導需要轉變自身思想，正確地看待企業內部的審計工作，并對其給予足夠的重視，意識到內部審計對于提高企業的經營效果和效率的作用并進行充分利用。另外，企業還需要設置內部審計的專門機構，并且需要為機構配備足夠的人力、技術還有資源，以保證內部審計的工作能夠順利開展。最后就是要制定出完善的制度，并對內部審計的流程進行規范，從而使得內部審計能夠有理有據，從而在整體上來提高企業內部的審計機構地位，以保證其工作的權威性。

（四）保證企業內部審計工作具有獨立性

想要真正發揮出企業內部的審計工作的作用，就必須保證其工作具有獨立性。企業首先要做得就是建立健全相關管理制度，從而使得內部審計的機構能夠直接向審計委員會或者董事會等管理層報告，保證其工作不受制約。另外就是企業在設置內部的機構時，還需要將內部審計的機構設置得比其他職能的管理部門都要高，同時企業還需要保證其內部審計機構所需經費的來源都是獨立的，最終保證審計工作能夠不受約束地獨立完成。

（五）擴大企業內部審計的職責范圍

當前市場經濟的環境較為復雜，內部審計的工作應當立足于企業的整體高度，而不是局限于財務的審查，那只是審計的一個工作內容。所以，企業應該將內部審計工作加入到企業的各項經營與管理之中，而內部審計的機構則需要從企業面臨的各種風險評價開始，利用多種審查的技術以及時地發現企業在管理中存在的漏洞和問題并解決，并且為企業的管理層提供具有建設性的建議和意見，從而完善企業的經營管理，并提高企業效益。

（六）加強企業內部審計的成果運用

首先就是需要內部審計的人員將審計的成果給具體化，從而使得審計成果能夠有章可循地進行落實。其次就是企業需要建立健全相關的整改責任制，而整改第一責任人就應當是企業的管理層。除此之外，還需要推進內部審計的成果公開，并建立審計成果跟蹤回訪的制度，從而將審計成果的運用責任給細化到所有相關人員，同時督促落實審計的成果。

三、結束語

綜上所述，隨著我國綜合實力的不斷加強，我國市場經濟的發展也進入了一個新的階段，在此背景之下，我國現代企業的發展也面臨著機遇與挑戰并錯的局面，而企業如何能在當前激烈的競爭之中脫穎而出，一個重點就是其必須做好自身的工作，包括內部審計的工作。雖然當前我國企業的內部審計還存在著諸多問題，但是只要企業領導者能夠正確認識內部審計，制定健全的制度，聘用全面的人才，那么就能真正發揮出審計工作的作用，最終提高企業效益，促進企業自身的長遠發展。

[1]嚴文永.關于內部控制審計對會計盈余質量的影響[J].現代經濟信息. 2015(09).

[2]徐晶,胡少華.內部控制審計能夠提高盈余質量嗎?[J].財經問題研究. 2015(03).

[3]雷英,吳建友,孫紅.內部控制審計對會計盈余質量的影響——基于滬市A股上市公司的實證分析[J].會計研究. 2016(11).