事業單位會計內控管理的分析

陶金

（東北林業大學大慶生物技術研究院）

摘 要：隨著我國經濟的發展，金融監督體系的日益完善，會計內控的管理也被納入了日程。但當下，會計內控工作遇到了很多阻礙，進展十分不順利，鑒于此，本文先對事業單位中會計內控出現的一些問題進行了歸納總結，然后對背后的原因進行了一定的分析，最后對事業單位中，關于強化會計內控的策略進行了探討。

關鍵詞：事業單位；會計管理；內部控制

當下，會計內控工作剛剛起步，在各級事業單位中實施的情況非常不樂觀。

1 事業單位中關于會計內控方面存在的問題

1.1 態度問題較為嚴重

在事業單位中，經常出現對內控機制缺乏認識的情況，應付、敷衍的情況十分常見，這種情況存在于大多數事業單位之中。部分人員甚至對這一政策進行私下抵制，這往往是因為這個政策的實施會對他們的個人權利形成制約。這種心態上問題造成了很多單位中人員主觀不想配合、上級落實的力度也不足，相當不利于內控機制構建這一政策的實施，所以僅有傳統意義的管理，但是在出現風險事故的時候是難以進行管控的。

1.2 過于籠統，缺乏細致

大多數事業單位在資金管理方面的問題上內部管理相對較為嚴格，在資金的收入支出以及審批上都存在具體說明的文件，看似內控工作已經做好，但是缺乏細致，無法精細到具體業務的流程和細節，僅僅在強調費用支出時的要求以及條件。其實這是個普遍問題，會計內控的框架看起來不夠細化，而停留在粗淺的表面上。另一方面缺乏對無形資產管理方面的規范，說明會計內控機制這個框架本身在落實上就十分不完善。

1.3 缺乏監督力度

相關的文件已經對會計內控機制進行了具體規范，對自我評價和內部監督檢查方面都進行了要求，如果存在特殊情況，則應該根據自身的實際情況對檢查工作進行確定，例如檢查的范圍、頻率和具體方法。但是會計內控方面的監督檢查工作在很多事業單位中根本不存在，專項審計工作缺失，審計深度也往往淺嘗輒止，效果較差。

1.4 執行力度不足

很多事業單位中雖然對支出環節都有具體明文政策來進行規定，規范其流程，但是落實得卻十分艱難。例如支出方面，在實際工作中，內控往往僅是走個形式，對審批審核和支付這些環節并不重視，所以在不少事業單位中，資金流失是一個很嚴重的問題。

1.5 理念方面的滯后嚴重影響政策落實

其實會計內控是一個很寬泛的范疇，不僅僅和會計的日常工作相關，而且還對管理會計等理念進行了要求。但是在大多數事業單位中，這個理念都十分滯后，僅僅認為此項政策和會計的工作是相關的，理念的落后帶來執行上的問題，更無法支撐單位的具體管理和具體決策了。另外，《內控規范》中，對風險評估的事宜進行了著重探討，但是在大部分事業單位中，對這個問題幾乎毫無認識。另一方面，預算管理也沒有起到應有的作用，結合程度仍然較低。

2 上述問題的原因分析

2.1 政策本身存在的問題

《內控規范》本身是個十分繁雜的系統，在文字上本身較難理解，并且缺乏相關的說明規范和專門文件，所以獨立性較差，也缺乏明晰度，所以對于上面提到的多方面問題，諸如落實不到位、執行力度差、理念滯后等問題都有較為明顯的因果關系。

2.2 沒有得到應有的重視

行政事業單位是官僚主義的重災區，依然執行者上令下行的形式方式，而《內控規范》本身缺乏獨立性，這就進一步導致了各級事業單位對這個問題的重視力度不足的現象。并且很大一部分的單位負責人本身并沒有對這個政策在具體工作中留出余地，時間精力和資源都不足，會計內控建設也就無從談起，所以這無法對這個體系完善和健全帶來助力。

2.3 對政策理解不足，存在偏差

會計內控在推進中，其實不光是對于傳統會計工作而進行的，它囊括了三個方面，內部控制理念、會計理念的變革以及事業單位本身的改革，但是在具體實踐中，三者沒有進行結合、齊頭并進，單位在實際落實政策的時候跟政策本來的目的相違背，所以影響了改革的進程。

2.4 內控自身存在的問題

其實當下，內控還處于剛剛起步的階段，一切都要根據具體的實際情況來進行調整和修正，在初期，常常出現成本比收益較高的尷尬局面，而在這一系統進行探索的時期，經常暴露出這個不完善的系統的不足的以免，部分單位難免淺嘗輒止，這不利于這個政策的前進。所以目前看來，內控機制還相對不成熟，投入往往大于產出。

3 對事業單位內控水平進行強化的策略

3.1 對政策本身進行細化解讀

當下，事業單位中的內控管理在注冊上缺乏明晰度和獨立性，這就造成了理解上的不便利性，并且該政策涉及到了三個方面，會計理念、事業而單位以及內控理念，當下我國各地區情況復雜，差異性較大。首先應該對內控管理這一內容上進行細化解讀，對事業單位的會計工作進行內控管理到底是什么來進行理解，通過思考來增加這一政策的完善度。對此，首先在國家層面上，應該對其進行詳細的研討，而且根據我國現有的情況來對政策進行詳細解讀，例如我國存在諸多差異，不同省份和不同地區存在差異、不同等級的事業單位存在差異、而這些事業單位在具體的職能上也存在差異，在政策執行的時候是否也要考慮不同地區以及不同單位的特殊性。

3.2 完善內控制度體系

推動完善行政事業單位內控制度體系，應該從四個方面著手，其一是強化全覆蓋的落實，就宏觀方面的制度缺失等問題進行及時補漏，避免出現無形資產管理等方面規范缺位的現象。其二是應該充分吸納規模性研討的最新成果，確保制度設計的前沿性，避免相關工作導向坐標的滯后。其三是在具體流程設計及控制方法、措施配備方面，應該推動實現精細化，以利于在系列行政事業單位落實執行。其四是適當注意對不同情況的區別對待，對不同地區及不同性質的行政事業單位，應該適當區分開來，分別給出指導性規程及細則。

3.3 踐行落實評估監督

在宏觀方面，國家或者較高層級的政府應該適當明確倡導行政事業單位會計內控風險評估或評價工作，《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》便是這方面的舉動，不過相對于會計內控而言偏于籠統。在微觀方面，系列行政事業單位均應嚴格落實《內控規范》的要求，制定相應的規劃或計劃，并在日常工作中嚴格落實，以確保內部監督工作的實際效果。

結束語

本文首先根據各級事業單位的會計內控實際情況進行了歸納總結，并且對其中問題的原因提出了自己的分析，最后關于如何改善這一情況給出了幾點建議。會計事業關系著我國財政金融工作的開展，根據會計工作的成果，我國才能對經濟發展提出具體的政策和目標，這是關乎到估計民生的大事。當前，會計內控還不完善、不成熟，需要我們在實踐中多多總結經驗和教訓，才能讓會計內控走得更遠。

參考文獻

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