后“營改增”時代基層國地稅聯合納稅服務的思考

林佳璐　車麗萍

摘要：“營改增”背景下，財稅體系發生重大變化，業務的重新劃分帶來全新的征管格局，現有納稅服務資源與納稅人不斷增長的服務需求間矛盾日漸凸顯，同時全面信息化的浪潮讓傳統的納稅服務模式難以適應，這些變化對國地稅納稅服務工作都提出了新的要求。為應對以上變化，全國國地稅開展聯合治稅的合作，其中聯合納稅服務是當前和未來一段時間內的工作重點，而基層國地稅的聯合納稅服務是否能持續推進則關系此項工作之成敗。

在此背景下，文章從“營改增”前后變化入手，找到當前基層國地稅聯合納稅服務的三大問題：原有納稅服務方式不適應全新的征管格局、聯合服務的深度和廣度難以滿足納稅人的需求、現有納稅服務手段不符合信息時代的要求。并分析原因，從合作理念、聯合制度、合作范圍、共享軟件、服務模式、長效機制等六方面提出建議，為化解基層國地稅聯合納稅服務的當前問題及進一步完善聯合納稅服務機制提供參考。

關鍵詞：“營改增”；國地稅；聯合納稅服務；國稅局；地稅局

隨著經濟社會的發展，政府職能日漸從管理走向服務，稅務作為政府的一項重要職能也發生了巨大變化。“營改增”后，業務的變化帶來全新的征管格局，現有納稅服務資源與納稅人不斷增長的服務需求間矛盾日漸凸顯，同時全面信息化的浪潮讓傳統的納稅服務模式難以適應，這些變化對國地稅合作提出了新的要求。在此背景下，探討“營改增”后國地稅聯合納稅服務，不僅是解決當前過渡期燃眉問題的迫切需求，也是推動納稅服務理念轉變，促進納稅服務方式升級的需求，更是完成國家稅收任務、滿足納稅人需求，構建和諧征納關系建設服務型政府的內在要求。

一、后“營改增”時代基層國地稅聯合納稅服務問題現狀

1. 原有納稅服務方式不適應全新的征管格局。短期內的過渡階段國稅業務激增，辦稅出現擁堵，窗口開票效率低；而地稅喪失有約束力的主體稅種的制約，地位與影響力下降，納稅人遵從度隨之急劇下降，加之經濟增長放緩，將對稅款征收尤其是地方財政收入帶來巨大壓力。原來單打獨斗的納稅服務模式難以適應新的征收格局，各地雖采取國地稅聯合辦稅措施，但由于窗口、人員缺乏；國地稅流程、口徑不一；磨合銜接不足等問題仍疲于應對。

2. 聯合服務的深度和廣度難以滿足納稅人的需求。國家稅務總局對納稅服務主要內容做出的界定分六個方面：稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理、社會協作。而目前合作的精力主要放在以服務大廳為主的辦稅業務上，在宣傳咨詢方面的合作還停留在一月一次的新辦企業聯合培訓或一年一次的稅法宣傳月等表面，其他方面更僅有零星探索，如陜西國地稅聯合稽查、張家港國地稅聯合注銷等，沒有形成系統，聯合服務的廣度和深度不足，未能充分發揮合作優勢、突破各自瓶頸。

3. 現有納稅服務手段不符合信息時代的要求?！盃I改增”的這幾年以及今后一段時間內，是互聯網、移動通信等應用全面普及飛速發展的時期，催生了全新的產業與生產生活方式，也呼喚全新的征收和納稅服務手段。國家稅務總局在2016年全面應用“金稅三期”系統，從基礎層面打通了國地稅信息共享的可能，但實際信息合作領域仍然壁壘森嚴，基于信息共享的服務開展極少，各自推出的掌上應用層出不窮而合作的應用卻幾乎沒有，合作遠沒有深入。

二、問題原因分析

1. 納稅服務觀念未轉變。由于稅收具有強制性，稅務機關將納稅人繳納稅款視為理所應當，沒有將之視作納稅人應享有的正當權利，重監管輕服務，且國地稅自家“一畝三分地”的觀念較深，合作仍以對自身的利弊角度出發，沒有從納稅人需求角度換位思考他們需要怎樣的聯合服務，導致目前提供的納稅服務停留在淺層次，在后“營改增”時代滿足不了納稅人的切實需要。

2. 制度設計不完善。首先由于制度空白，國地稅雙方在規范性要求、操作流程、服務內容等方面都缺乏指導與依據，合作的層次低、范圍小、深度淺，難以形成穩定的協作關系；其次是監督考核缺位，由于國地稅合作如何進行監督考核尚無標準，使得合作流于形式，僅有的互設窗口也成為了監管真空地帶，甚至有些地方將之作為安置問題員工的“好去處”。

3. 機構人員配置不合理。由于機構設置缺位、人員配置簡單，缺乏專門的協調組織或統一領導的部門，也沒有多層級的人員交流，導致合作粗放、效率不高，缺少創新模式嘗試、優化合作機制的機會。目前各地主要是成立一個領導小組、互設幾個窗口、互派幾個一線工作人員而已，納稅服務本質提升有限，這在缺乏社會化組織補充的我國顯然遠遠不夠。

4. 信息壁壘難打破。“金三”系統雖然從基礎上打通了國地稅信息聯通，但由于地市以下的數據庫并未聯接、配套軟件不兼容，在基層，國地稅信息共享、數據利用仍任重道遠。如目前通訊軟件“騰訊通”都不能聯通，一窗通辦操作中仍需要通過兩個入口分別登錄，用兩套工號重復錄入，甚至仍有同一大廳的國地稅人員各辦各的業務，增加了窗口負擔和納稅人的時間成本。

三、后“營改增”時代推進基層國地稅聯合納稅服務的相關建議

國地稅開展納稅服務合作，既是深化國地稅體制改革的要求，又是納稅人的訴求，更是我們自身持續改進的需求。

1. 統一思想認識，形成聯合納稅服務的工作合力

建議從省級層面開始加強溝通協調，自上而下明確目標統一思想，從為納稅人服務的大局出發，從國地稅合作趨勢的長遠定位，相互配合包容，共同為納稅人提供便利的服務，真正產生“1+1>2”的合作效應。

2.強化制度建設，規范聯合納稅服務的建設標準

建議對各地國地稅聯合納稅服務情況開展深入調查研究，對現有的各種合作模式進行優劣分析，在此基礎上制定全省統一的國地稅聯合納稅服務標準。主要是完善聯合納稅服務制度、建立聯合納稅服務操作規范、健全日常管理交流標準、明確監督考評和獎懲內容等。

3. 拓展合作空間，放大聯合納稅服務的系統優勢

建議在大廳深度融合的基礎上，逐步將國地稅聯合納稅服務的合作事項向稅法宣傳、納稅咨詢、權益保護、信用管理、社會協作等更大范圍擴展，向主動服務、個性化服務、社會化補充等深層次延伸，充分放大聯合納稅服務的優勢。

4. 打通軟件壁壘，提升聯合納稅服務的工作效率

建議以“互聯網+服務”為重點，鼓勵基層探索聯合納稅服務工作創新，積極推動網上聯合辦稅。在“金三”系統基礎上打通地市以下的數據庫聯接，積極爭取配套軟件兼容，在國地稅系統內實現一人、一工號、一系統，打通騰訊通連接，避免重復建設，提升雙方的數據利用效益。

5. 優化服務模式，破解聯合納稅服務的當下困境

針對目前國稅業務量激增、窗口人員不足、流程口徑不一等迫切問題，建議在國地稅聯合辦稅廳建立相對穩定、獨立運行的管理團隊，實行統一指揮、統一管理，強化培訓、優化流程，創新信息化手段以緩解人員不足的壓力。

6. 及時總結經驗，建立聯合納稅服務的長效機制

聯合納稅服務的推進不可能一蹴而就，需要在實踐中反復摸索、持續改進，各地在一個階段后需及時總結提煉國地稅聯合納稅服務的經驗教訓，建立長效機制，確保能經得起納稅人和時間的檢驗。并在此基礎上逐步形成可復制、可推廣的模式，為全國基層國地稅聯合納稅服務提供有益借鑒。

參考文獻：

[1]江蘇省泰州地方稅務局課題組.國地稅聯合辦稅的實踐與思考[J].研究報告，2016（08）.

[2]王滿平.國地稅局長談合作[J].中國稅務，2015（10）.

[3]馬棟.“營改增”背景下國、地稅征收管理范圍研究[D].安徽財經大學，2014.

（作者單位：上海理工大學管理學院）