《納稅實務》課程教學改革的思考

張霄

摘 要： 納稅實務是一門實踐性較強的課程，隨著稅法體制的完善，互聯(lián)網(wǎng)信息的發(fā)展，納稅實務課程的教學環(huán)境發(fā)生了許多變化。緊跟時代變化，對教學內(nèi)容進行設計序化、調(diào)整改革，才能適應高職教學需求，為社會培養(yǎng)適用的人才。

關(guān)鍵詞： 納稅實務；教學改革

一、課程開設必要性

《納稅實務》課程屬于高職會計專業(yè)的一門核心課程。學生通過學習本課程，可以了解當前我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所需要交納的具體稅種，理解、熟悉各稅種的相關(guān)法律制度知識、掌握各稅種的具體計算方法、賬務處理方法、納稅申報和稅款交納等相關(guān)工作，這些知識對于一個企業(yè)會計人員來說是必需掌握并能夠進行靈活操作的專業(yè)技巧，因此，本課程對于會計專業(yè)學生的職業(yè)能力培養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成起主要支撐作用。

二、課程教學改革背景

當前時期，信息化已全面滲透到社會建設發(fā)展的方方面面，它是現(xiàn)代社會進步與發(fā)展的重要支持力量。財稅工作是我國政府工作的重要構(gòu)成部分，目前國家稅務總局推廣應用“金稅工程（三期）項目”就是大力發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”行動計劃的一個開端。想要真正實現(xiàn)金稅工程（三期）項目的順利推進，不僅需要強化在網(wǎng)絡硬件建設及基礎軟件建設等兩方面的工作，對于財會人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德水平也有了更高要求。而傳統(tǒng)的稅收實務教學重點基本是放在教會學生計算各稅種應納稅額及稅務會計處理上，納稅申報也大多流于形式，就是填寫一些紙質(zhì)的納稅申報表，較少有涉稅實務網(wǎng)上操作的機會，因此我們的學生在進入社會后不能及時適應崗位需求。所以，對于納稅實務課程教學工作來說，應在強化納稅實務教學基本項目的基礎之上加強財稅信息化技術(shù)、意識、技能方面的培養(yǎng)力度。

營業(yè)稅改征增值稅改革是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。2011年營業(yè)稅改征增值稅試點方案正式實施。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。自2016年5月1日起，中國全面實施營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度會更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅制度的又一次深刻變革。

作為任課教師來講，也需要加大自身學習，以適應教學工作具體要求。稅務老師應及時關(guān)注國家最新稅收政策變化及其對社會的影響，如 “營改增”政策，消費稅的變動，遲遲塵埃未定的房產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅的研究開征等。同時，為了要在日常納稅實務課程教學中體現(xiàn)財稅信息化建設的具體要求，任課教師要認真學習現(xiàn)代信息技術(shù)，熟練操作相關(guān)財稅軟件的操作方法，如增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的開票系統(tǒng)、網(wǎng)上認證系統(tǒng)、遠程抄報稅系統(tǒng)、自助辦稅終端、開票接口軟件、發(fā)票查詢統(tǒng)計系統(tǒng)等。面對當前社會日新月異的變化，傳統(tǒng)的教學活動遠遠不能適應社會發(fā)展需求。尤其是在財稅信息化背景下，我們應改革舊的教學思路，更多地重視實踐活動對教學工作的積極影響，從書本為主、實踐為輔轉(zhuǎn)變?yōu)槔碚撆c實踐相結(jié)合、取長補短的教學思路，確保學生在學習過程中能學以致用。

三、課程改革教學設計

（一）設計思想

基于工作過程設計課程的總體框架，通過與稅務部門和企業(yè)共同研究、合作開發(fā)，本課程成功地運用基于工作過程開發(fā)課程的理念，按照工作任務（認知、計算、申報、繳納、做賬）和工作領(lǐng)域（不同稅種）兩個維度解構(gòu)工作過程要素（包括主觀要素：知識、能力、和素質(zhì)，客觀要素：條件、場景、環(huán)境），按照兩種過程要素相對應的原則，將工作過程要素轉(zhuǎn)化成學習的過程要素（包括內(nèi)容要素：知識、能力和素質(zhì)，情景要素：條件、場景、環(huán)境），實現(xiàn)工作過程的自然邏輯與學習的認知邏輯有機結(jié)合，通過重構(gòu)，實現(xiàn)課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)化（排列、組合）、認知環(huán)境具體化、實踐體認過程化、目標要求操作化、課程研發(fā)動態(tài)化。

（二）課程內(nèi)容設計

本課程內(nèi)容從兩個維度設計框架結(jié)構(gòu)。一是將企業(yè)會計在處理納稅業(yè)務時的工作分解為：工作認知（稅收的有關(guān)法規(guī)、企業(yè)納稅的相關(guān)會計要素、從業(yè)人員必須具備的基本素質(zhì)等等）、計算（稅率、公式、稅額計算）、申報（程序、表格等）、繳納（過程）、做賬（賬務處理）等五項主要學習性工作任務。二是為了處理好不同稅種納稅業(yè)務特殊性的學習，并確保學習過程有效性，又將企業(yè)實際納稅時的工作分解為：增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類等八大類主要學習性工作領(lǐng)域，并將計算、申報、繳納、做賬四項工作任務嵌入到上述工作領(lǐng)域之中，這種“任務序列、領(lǐng)域嵌入”的課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)突出了重點，消化了難點，既符合學習學習認知的邏輯，又應對了實際工作過程的邏輯。

四、教學方法與教學手段改革

（一）教學模式

1.任務驅(qū)動型教學模式

針對該課程在傳統(tǒng)課堂教學方式下學生缺乏興趣、學習積極性差及實際業(yè)務操作能力差等問題，可以在納稅實務課程教學過程中引入任務驅(qū)動法進行創(chuàng)新性改革。

“工作任務驅(qū)動”教學活動的設計，將各個項目細分為若干環(huán)環(huán)相扣的工作任務，然后以工作任務的完成為驅(qū)動點，引導知識與技能的學習。該教學活動的設計，要有明確的目的和可操作性，要以提高學生的崗位能力為出發(fā)點，訓練的內(nèi)容要盡量真實，要有利于學生鞏固稅法知識、掌握賬務處理技能，從而提高辦理綜合涉稅事宜的能力。

2.教學做一體化教學模式

教學做一體化的教學模式是一種將理論與實踐相結(jié)合的教學模式，將一體化的教師配置、教學場地、教學方法與手段，以及教學過程與教學內(nèi)容融于一體，在做中教，做中學。具體來講就是將實務經(jīng)驗豐富的校外兼職教師引入課堂，充分利用校外合作企業(yè)參觀和校內(nèi)實訓室等實踐場地，為學生提供與實際工作相同的原始憑證、賬簿、納稅申報表、納稅申報軟件，教師通過穿插操作指導、答疑，幫助學生學會企業(yè)辦稅業(yè)務的各種工作項目，給予學生充分的實際工作體驗。

（二）教學方法

1、案例教學法。專業(yè)教師在教學過程中，按照各稅種學習過程要素的要求，根據(jù)教學內(nèi)容的具體情況，采用列舉案例、講評案例、討論案例、實習案例等方式。如：在課程的每模塊（稅種）學習之前，教師給出一個取材于真實經(jīng)營環(huán)境中的企業(yè)納稅案例，介紹企業(yè)的基本情況和某一期間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務等其他有關(guān)納稅的基本案情，由學生針對案例進行討論，實訓操作。通過案例教學，使教學內(nèi)容更加生動、具體，更加有針對性，使學生今后在實際工作中養(yǎng)成具體問題具體分析的良好習慣，促進職業(yè)能力的逐步形成。

2、PBL教學法即“以問題為基礎”的教學模式，首先由教師提出企業(yè)納稅方面的常見問題，激發(fā)學生興趣，引發(fā)思考：學生圍繞需解決的問題，積極搜集資料，提出解決問題的初步方案。這種以問題為先導，強調(diào)調(diào)動學生的主觀能動性，促進學生能夠發(fā)現(xiàn)問題并尋找解決問題的方法，在解決問題的過程中學習知識和技能，充分調(diào)動了學生的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)從“知識中心型”教育向“能力中心型”教育的轉(zhuǎn)變，使學生變被動學習為主動學習，培養(yǎng)學生的思維能力，提高學生的實踐能力、創(chuàng)新能力、自學能力、鍛煉學生的語言組織能力、口頭表達能力及交際能力。■

參考文獻

[1]劉偉.企業(yè)納稅實務課程教學改革 [J].哈爾濱職業(yè)技術(shù)學院學報，2015，（4）

[2]王璐.基于職業(yè)崗位能力需要的《納稅實務》課程改革思考 [J].卷宗，2015，11

[3]湯海霞.高職高專會計類專業(yè)“企業(yè)納稅實務”課程改革的思路[J].時代教育，2015，（6）