污泥處置企業的風險分析及控制問題探討

蘇冬梅

摘 要：當前，污泥產量逐年巨額增長，但卻得不到有效處置，導致污泥污染事件頻發，污泥安全問題成為迫切需要解決的問題。本文結合污泥處置行業的現狀、特點及實踐經驗，將污泥處置流程分為污泥產生、污泥運輸、污泥處置、污泥產品再利用四個階段，提出了污泥處置企業內部控制構建的目標旨在合理保證污泥處置業務的合法合規，資產安全、財務報告及相關信息真實完整。在此基礎上，本文識別了污泥處置企業在宏觀層面、組織架構、履行社會責任、外包業務、污泥產品再利用環節存在的主要風險，分析了風險存在的原因。并提出政府應從制定標準、加強監管、提供資金支持方面提供保障，污泥處置企業應從企業和業務層面分別采取控制措施，以有效降低污泥處置企業的經營風險，實現其持續健康穩定發展。鑒于污泥處置行業起步較晚，行業內并未形成完整的風險控制體系，希望本文能夠對污泥處置企業的發展提供一些參考，并促進該行業不斷提升風險管理水平。

關鍵詞：污泥處置；風險分析；控制措施

一、緒論

由于人們長期認識不足，我國城市污水處理廠的污泥處置問題長期被擱置，污泥造成的二次污染問題層出不窮，直接關系到環境安全和公眾健康，我們迫切需要解決污泥的安全處置問題。

為此，本文識別了污泥處置企業重要業務事項和高風險領域存在的特殊風險，對其形成原因進行了分析，并提出控制措施，以降低污泥處置企業的風險，促進其實現良性發展。

二、污泥處置流程與控制建設目標

（一）污泥處置流程

污泥處置流程一般包含污泥產生、污泥運輸、污泥處置及后續利用四個階段。在污泥產生階段，污水處理廠的污水經過處理后，會產生大量的污泥，污水處理廠依據不同的標準對污泥進行計量統計。在污泥運輸階段，運輸單位從污水處理廠接到污泥后，采用運輸工具，按照規定路線將污泥運到指定地點。在污泥處置階段，污泥處置單位將運輸單位運來的污泥按照技術規范和處置要求，以不同的方式進行處理。在運輸處置過程中，污水處理廠內有污泥處置設施的，也有可能是先處置，后運輸。

（二）污泥處置控制建設的目標

本文結合污泥處置流程及方式中的風險點和污泥行業管理現狀，對宏觀層面提出建議，對污泥處置企業的組織架構、生產管理方面提出控制措施，旨在合理保證污泥處置業務的合法合規；提出對外包業務和污泥產品再利用環節加強管理，旨在合理保證污泥處置企業的資產安全、財務報告及相關信息真實完整。

三、污泥處置企業的風險分析

（一）行業管理存在的風險

污泥排放標準、處置路線、方案規劃、產品標準等缺乏相關的配套制度文件。監管依據的缺失，使相關部門不能實施有效的監管。污泥處置設施不足，運行費用不足，沒有足夠的資金去安全處置污泥。以上這些原因導致污泥處置處于無序狀態，極有可能引發嚴重的社會問題。

（二）組織架構存在的風險

污泥處置企業的管理者為了將污泥消納掉，重生產，輕管理，對內部控制普遍認識不足，尤其缺乏具備足夠勝任專業能力的技術人才和職業道德水平人才，不能有效的控制和應對風險。此外，職能部門、崗位設置不合理，權力和職責分配不科學，不能進行有效的分工和相互牽制。這些造成管理制度不完善或者流于形式，形成管理漏洞，缺乏必要的約束力。

（三）履行社會責任中的風險

污泥處置企業應以治理污染、造福社會為己任，履行社會責任的風險主要體現在以下方面：

1、安全生產方面

生產設備設施檢修維護、安全措施、日常監督檢查不到位，可能導致運輸過程中車輛不能正常運輸，處置過程中設施設備不能安全運行，甚至發生安全生產事故。

2、產品（服務）質量方面

城市污水處理廠的污泥臭味大，含有相當數量的氮、磷、鉀、病菌、病毒和寄生蟲卵等，也含有大量的重金屬，并且大多數污泥處置場地離污水處理廠比較遠，地點分散，運輸過程易遺灑。如果運輸處置過程監管不到位，可能導致運輸單位不按規定路線運輸、違法亂倒污泥，處置單位接收的污泥不符合標準，提供的臨時處置場地、處置流程不符合規定。此外，運輸過程管理不到位，可能導致運輸車輛調配不合理，運力不足，污泥積壓在污水處理廠內。以上這些將對環境造成二次污染，嚴重影響人民生活，引發群眾圍攻，甚至導致企業支出大筆的治理費用和巨額賠償，產生法律糾紛。

（四）外包業務中的風險

由于人力物力的限制，污泥處置企業通常會將很大一部分運輸、處置業務進行分包，因此外包業務中的風險是污泥處置企業最主要的風險之一，主要體現在：

1、承包商選擇不當

市場上專業的污泥運營公司很少，為了將污泥運出去，污水處理廠選擇的運輸處置單位通常并不是專業的污泥處置公司，這些公司缺乏相應的資質、專業的隊伍和技術支持，可能導致服務質量低劣。

2、污泥處置費結算不當

外包運輸費與泥量、運距和單價成正比，外包處置費與泥量、單價成正比。在日常管理中，存在著泥量、運距計量不準確，單價不合理、結算依據不完整的現象，這可能導致個人從中獲取利益，徇私舞弊行為的發生。

（五）污泥產品再利用中存在的風險

堆肥處置、焚燒處理后的污泥產品可以進行再利用，獲得一定的收入。主要風險體現在：

1、銷售過程中存在著舞弊行為

沒有設置專門的銷售機構，生產車間履行了產品銷售的所有職責，關鍵崗位沒有實現不相容職務相分離。許多管理者抱著污泥產品是垃圾的想法，隨意定價，在贈送、推廣、銷售之間任性選擇，并缺乏相應的經濟合同。以污泥產品因含水率不同而會發生變化不便計量為由，不辦理產品入庫手續，計量不準確。

2、客戶基本為種植戶或肥料批發商，信用低，如果對客戶信用調查不到位，結算方式選擇不當，則會造成銷售款項不能收回或遭受欺詐，企業利益受損。

四、污泥處置企業的控制措施

通過分析可以看出，污泥處置企業的風險一是來源于宏觀層面，二是來源于企業自身，具體對策如下：

（一）政府應在制定標準、有效監管、資金投入上提供保障

（二）建立完善的組織架構

1、企業決策或管理層要加強法紀政紀、反腐倡廉、內部控制的培訓，對“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度，對普通職工要加強職業道德和專業知識的培訓。

2、制定組織結構圖、崗位說明書，設置必要的管理部門和管理崗位，明確職責，嚴格授權審批，并相互牽制。如設置技術部門，為污泥處置的安全生產提供技術支持；設置生產計劃部門，負責生產計劃的下達、生產任務的管理及運營分析等；設置監管部門，保證從出泥、運輸到處置過程中的監管；設置事故應急處理部門，以應對突然發生的安全事故以及群眾圍攻問題；配備相應技術、計量、監管、安全等崗位以及相應的審核、審批崗位。

3、制定業務流程圖，梳理風險點，制定各項管理制度，把制度的執行情況納入績效考核機制，確保制度實施。

（三）加強生產管理

1、在安全生產方面，企業要建立嚴格的安全生產管理體系，操作規程和應急預案，組織開展生產設備的經常性維護管理，日常工作的安全檢查，切實保障污泥處置設施安全運行，避免安全生產事故。

2、加強產品（服務）質量方面的管理。首先生產過程中積極運用先進的生產技術，如撒生石灰、紫外燈照射、建立地下污泥處置廠等，解決氣味、病菌等問題。其次，加強信息化建設，引進GPS定位系統，全程監控系統提供污泥來源標記、路線跟蹤、卸載監控等服務，避免不按規定路線運輸，不按操作規程的事件發生。第三，明確運輸路線、對運輸工具的要求，制定不同處置方式的污泥標準和臨時處置用地的選用標準，針對不同工藝，制定不同處置操作規程。對處置單位提供的場地，進行現場考察、安全性評估，符合要求的出具場地安全驗收單，對日常工作中發現的問題，積極溝通協調，共同防范風險，處置完后出具封場驗收單，相關領導須嚴格履行審核審批責任。第四，實行全面預算管理，圍繞所有經濟業務，編制詳細的計劃和預算，財務部門對預算的執行情況進行監督和控制，真正達到降低成本、整合資源，控制風險的目的。第五，加強運營分析，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，及時發現問題并加以改進。第六，以污泥減量化、無害化、穩定化為目標，履行治理污染、造福人類的社會責任。

（四）加強外包業務管理

1、加強對運輸、處置承包商經營范圍、運營能力、從業人員任職資格等方面的審查，采用公開招標的方式，擇優選擇具有運輸、處置資質的承包單位。

2、加強計量的管理。首先，企業要引進信息化的計量系統，定期對地秤進行檢測，配置防作弊措施，杜絕人為修改的可能。其次，污泥產生單位稱量時應至少打印六聯稱重單，污泥產生單位、運輸單位、處置單位每日向生產管理部門報送數據，生產管理部門嚴格復核三方數據，確保三方數據一致，以保證泥量準確完整。第三，針對運距計量風險，運距測量員、監督人、相關領導人員各自明確責任，相關部門和運輸方一起測量，共同簽字，監管部門隨機抽查。

3、加強運輸費結算的管理。首先，生產管理部門應協同財務部門做好外包成本的核算工作，以確保招投標價格的合理性。其次，生產管理部門根據合同單價、泥量統計表制作運輸處置費結算單，并由相關領導審核確認，連同計量單作為結算依據提交財務。第三，財務部門要強化付款、結算方面的監督，嚴格復核經濟合同、發票、計量單、運輸處置費結算明細表、處置場地安全驗收單、封場驗收單等票據，確保完整、真實、準確后再進行資金支付。

（五）參照產品銷售進行管理

1、設置銷售管理部門，負責污泥產品銷售市場調研、維系客戶關系，制定銷售計劃，簽訂銷售合同，向生產單位下達出貨指令，監督污泥產品質量及生產單位出貨情況，建立銷售臺賬，完成結算、催款、銷售成本分析等工作。招投標管理部門根據銷售計劃，進行招標和組織談判，確定采購方和采購單價。生產車間應保證產品質量符合技術規程，并按照銷售管理部門的計劃及出貨指令進行供貨。財務部門負責審查銷售出入庫單據，與銷售臺賬定期進行核對，辦理資金結算并監督款項回收。內部監督部門定期或隨機對整個銷售過程進行監督檢查。

2、生產車間根據物料平衡的原則進行對污泥產品進行質量核算，按照不同的種類分別辦理出入庫手續，并且在入庫前檢測污泥產品的含水率，以去掉水分之后的重量作為出入庫的數量。

3、企業應該采取先收款后發貨的方式進行污泥產品銷售，必要時可以采取分期付款、賒銷、折扣等方式進行銷售，但必須對采購單位進行嚴格的信用評估，履行必要的程序審批。對于確定發生的壞賬，應當查明原因，明確責任，履行完規定的審批手續后按照會計制度的規定做會計處理。

五、結論及建議

污泥是否有效妥善處置關系到環境質量、人類社會活動，與每個人息息相關。政府應為污泥處置企業的健康發展提供保障，污泥處置企業應在治理污染，保證健康運行的原則下自我約束，履行企業使命，公眾應該在支持、理解、監督中發揮作用，共同搭建污泥處置企業的風險控制體系。

參考文獻：

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