工資薪酬個人所得稅籌劃探討

李波

[摘 要]隨著企業財務管理的日益規范以及財務人員素質的不斷提高，企業越來越多地關注稅收籌劃，同時，隨著人們生活水平和收入水平的提高，越來越多的人開始涉及個人所得稅，并關注個人所得稅。如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大收益成為近年來實務界熱議的一個重要課題，個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。因此，本文針對工資薪酬個人所得稅籌劃進行探討。

[關鍵詞]工資薪酬；個人所得稅；籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.006

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）12-00-02

《個人所得稅法》是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。工資薪酬個人所得稅籌劃是指在把握稅收相關政策的基礎上，通過合理、科學的辦法減少個人所得稅的征收。當然這種籌劃并不是教會人們如何偷稅、漏稅，而是通過合法的手段，運用法律賦予給納稅人的相關權利，對納稅政策進行深刻解讀，并從中獲得減少個人所得稅的途徑。

1 工資薪酬個人所得稅籌劃的現實意義

1.1 有利于企業的自身發展

企業通過對工資薪酬個人所得稅進行籌劃，通過合理的方法減少個人所得稅的征收，可降低企業納稅的資金，為企業內部增加可支配資金，減少不必要的資金外流。另外，工資薪酬的籌劃，除了能增加企業的可支配收入，還可以增加個人的可支配收入，不斷提高員工工作的積極性。

1.2 增強員工的納稅意識

要想對工資薪酬個人所得稅進行合理、有效的籌劃，就要對稅收的相關政策做到了如指掌，并通過合理的途徑減少個人所得稅的繳納。很多人想要減少個人所得稅的繳納，但又不愿意冒著違法的風險進行偷稅、漏稅，而個人所得稅籌劃為那些遵守法律法規的人提供了一種合理的途徑，能夠不斷增強他們自覺納稅的意識，在一定程度上可以減少偷稅漏稅的現象。

2 工資薪酬個人所得稅籌劃的改進方法

2.1 提高籌劃人員的素質

工資薪酬個人所得稅籌劃這一工作要有專門的人員進行，因為稅收籌劃對人員的要求較高，基層人員難以完成這一工作。企業應不斷提高籌劃人員的素質，通過開展經濟、稅收、管理、會計等方面的課程，讓籌劃人員通過理論培訓學習，掌握個人所得稅籌劃的基本思路，了解稅收的相關法律法規，并不斷根據稅收政策的改變，調整籌劃策略，運用風險管理的相關知識，降低個人所得稅籌劃的風險，在合法的程序內完成既減少個人所得稅稅收負擔，又減少企業對外資金流動的目標。

2.2 提高風險意識

個人所得稅籌劃的過程中充滿風險，需要相關籌劃人員提高風險意識，盡量規避風險，雖然這個籌劃的過程是建立在對稅收政策的合理理解上，但在籌劃的過程中難免會出現差錯。要在企業籌劃人員內部形成降低風險的意識，相關人員可在企業內部不斷進行宣傳，使籌劃人員把風險管理作為自己的職責，還可以成立相應的個人所得稅風險管理小組，實時對個人所得稅籌劃進行風險監督。

2.3 加強各部門的協調工作

個人所得稅籌劃風險管理小組應與企業內部各個部門之間建立有效的聯系，把風險信息和籌劃信息與其他部門進行溝通，并獲得相應的建議。把風險管理滲透到各個部門中，通過對各部門意見的篩選，結合新的稅收政策，不斷完善制訂的籌劃計劃。與此同時，應把風險管理與籌劃人員的業績考核相掛鉤，這樣可以督促籌劃人員更好地完成風險管理的工作。

2.4 建立納稅籌劃風險評估機制

當今是互聯網時代，納稅籌劃人員應建立籌劃風險評估機制，并通過互聯網建立預警機制，對潛在的風險進行及時監控，對風險產生的根源進行追究，并把風險降到最低；對已經因為風險而造成的問題要及時解決，并針對出現的問題制定相應的策略，防止出現相同的問題。通過新媒體時代提供的新平臺，對風險進行實時監控，及時了解最新的稅收政策，幫助籌劃人員制訂最科學的籌劃計劃，從而盡可能地降低納稅籌劃的風險。

2.5 加強內部控制

納稅籌劃的內部控制制度涉及審批制度、報告制度、績效考核制度、控制責任制度、納稅籌劃風險預警制度、與納稅籌劃有關的法律顧問及與納稅籌劃有關的重要崗位權力制衡制度。相關人員應加強內部控制，并通過建立完善的內部控制制度，對納稅籌劃進行監督，降低納稅籌劃的風險。

3 根據具體實際對納稅籌劃的建議

3.1 推進公車和通訊制度改革

有一部分人員在公務活動的過程中，由于公車不夠等原因大多會使用私家車，通訊方面也是如此，企業沒有為其配備專門的通訊設備，這會帶來各種公費花銷，如汽油費、信息費、電話費等。試想如果把這些全部納入到工資薪酬中，會導致這些花銷與工資薪酬一起納稅，明顯增加了企業的稅負。推進公車和通訊制度，可把這種公費花銷當作車改和通訊補貼，使其不在工資薪酬的范圍內，減少企業的稅負。總而言之，這種制度改革可以為企業節省公車和公共通訊設備的支出，也可以為個人節省稅收，可以說是兩全其美。

3.2 適當提高住房公積金

住房公積金是公有制相關單位在職職工繳存的長期住房儲金，住房公積金一部分由職工個人繳納，另一部分由單位繳納。根據相關規定，單位和企業在職工上一年度月平均工資的12%內，所繳納的住房公積金允許在個人所得稅中扣除，這也意味著，只要在合理的范圍內，個人交納住房公積金越多，工資也相應得到了提高。因此，適當提高住房公積金，既可以滿足住房公積金要達到12%的目標，還可以增加職工的收入。

3.3 提高福利待遇，提高無法量化的福利待遇

一個企業為了進一步調動員工的積極性都會發放福利，福利包括現金還有物質方面的，如過節時發放的油、米、紙等，這些屬于無法量化的福利，而金錢是屬于可以量化的福利。一般來說，可以量化的福利都會納入工資薪酬中，這會增加一定的稅收；如果是無法量化的福利就不會帶來這一問題。因此，如果要對個人所得稅進行籌劃，可以適當加大企業內部無法量化的福利，減少量化的福利，進而減輕企業的稅負。

4 結 語

納稅籌劃是市場經濟賦予納稅人的一項權利，是在遵守市場秩序的前提下為自己爭取最大利益，因此，需要有完善的納稅籌劃機制。完善的納稅籌劃機制可以為企業提供合理、有效的方法，在不偷稅、漏稅的情況下減輕自己的稅負。建立預警機制、提高納稅人的素質水平、建立納稅籌劃預警機制，降低籌劃風險，以及加強與其他部門的合作、適當改變一些企業的制度，如，通過對車改和通訊補貼、適當提高住房公積金的比例等減少稅收。這些策略都可以在不同的方面，為納稅人減少部分稅收，這也是在合理合法的范圍內進行操作的。

主要參考文獻

[1]劉愛華.個人工資薪金所得稅的納稅籌劃探析[J].時代經貿，2015（22）.

[2]張智星.個人所得稅工資、薪金籌劃案例淺析[J].農村經濟與科技，2016（2）.