建筑施工企業“營改增”稅務籌劃及風險應對研究

李高平

摘要：隨著我國經濟不斷發展，建筑行業也隨之發生了翻天覆地的變化。隨著“營改增”稅務改革的推行，給建筑行業帶來的不僅是新的機遇，還有相應的新的挑戰。建筑企業如何適應新的稅制，如何對稅務進行籌劃以及如何應對稅務風險變得尤為重要。文章對稅務籌劃及稅務風險進行了分析，并提出了應對措施和解決方案。

關鍵詞：建筑施工企業；營改增；稅務籌劃；風險；改善方案

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

引言

建筑作為我國國民經濟的支柱產業，涉及各行各業的發展。對建筑行業實行“營改增”改革，不僅使企業的稅種發生變化，而且影響了企業的經營管理。值得注意的是，此項稅制改革有助于解決對建筑企業進行重復征稅的問題，而且有助于降低企業的稅負。同時，也帶了相應的風險和挑戰，比如，加大了企業在資金周轉方面的難度。因此，必須通過深入的了解和分析，提出應對措施，降低風險。

一、建筑施工企業“營改增”稅務籌劃

1.銷項

也就是應稅收入。按照規定，其計稅基礎包括建筑企業向其業主收取的全部款項。

2.進項

也就是成本費用。建筑行業實行稅制改革后，建筑行業在繳納增值稅方面，不僅將實現層層抵扣，環環抵扣，而且將實現各個內容的價稅分離。為了避免企業重復交稅現象的出現，必須取得增值稅發票。

機械使用費。施工企業需要購置大量的器械，對設備進行更新，對技術進行提升。在執行“營改增”稅制后，導致了成本的增加。因此，要求提供增值稅專用發票，來解決這一問題。

項目措施費。在項目實施過程中，需要置辦辦公用品、提供宿舍等，這些就是必須付出的成本費用。這些費用涉及到的范圍很廣、內容很多，因此，必須采取恰當的方法并且加強管理，才能獲得增值稅專用發票。

3.與具有一般納稅人資格的單位合作

如果不能建立所需材料的子公司，在選擇合作單位時，可以選擇具有一般納稅人資格的單位。通過這種方式，在進行分工或者分包合作的過程中，也可以達到降低稅款的目的。

4.簽訂包工包料的建筑合同

簽訂包工包料的建筑合同，就意味著在提供建筑材料時，可以取得增值稅專用發票，以此來降低成本。因此，簽訂包工包料的建筑合同，是一個非常重要的舉措。可以減輕企業稅賦，合理籌劃納稅。

二、面臨的風險

1.增加企業的稅負

在實行“營改增”稅制改革后，并不會完全減輕企業的稅負壓力。這可以從兩個方面進行分析，一個方面是進項稅額的稅負水平，另一個方面是銷項稅額的轉移能力。首先，對企業進項稅額的稅負水平進行分析。在建筑企業施工過程中，包括了機械費等各種各樣的費用。但是，這些費用很難取得相應的增值稅專用發票，因此，無法對這些費用進行抵扣，增加了企業的稅負。其次，對企業的銷項稅額的轉移能力進行分析。對建筑行業而言，不僅在施工技術上無差異，而且面對著眾多的競爭者，由此造成建筑企業有很大的競爭壓力。處在強勢地位的建筑業主無法向上轉移稅負壓力。所以，加大了銷項稅額的轉移難度。

2.對企業產生負面影響

根據建筑行業的現狀，建筑企業處于競爭激烈的市場中。所以，多數企業只能獲取正常的利潤或者說較低的盈利水平。但是，增加企業的稅負會造成企業利潤和收入的下降，這將嚴重影響企業的生存和發展。企業無法將稅負壓力進行轉移，只能依據要求，申報企業增值稅。建筑企業在初期進行了大量的投資，但是對企業增值稅進行申報，這就意味著延長了資金回收周期、降低了資金回籠效率，這將嚴重影響企業的資金周轉。由此，對企業的財務狀況造成壓力，對企業的經營成果產生不利影響。

三、應對風險的相應措施

建筑企業在新的稅制下，必須采取應變措施，抓住發展機遇，規避困難。具體應對措施如下：

1.企業人員要做好準備

企業人員要用積極的態度面對新的稅制，要對改革內容進行全面分析。此外，企業人員要相互學習，相互配合，提高自身能力和水平，降低企業涉稅風險。更要加強管理，比如嚴格審核增值稅發票等，避免發票亂開、漏發等情況的發生，依次來保障企業利益。

2.優化自身經營管理

隨著“營改增”稅制的實行，征稅對象和比率都發生了變化，由此必須改善企業的內部資源配置，改變企業的業務模式。

一是謹慎選擇申報方式。不同的申報方式會導致不同的成本，因此，要匯總由不同申報方式得出的成本，選擇成本低的申報方式。這樣，便可以實現降低成本、增加利潤的目的。

二是謹慎選擇業務來往對象。盡可能與那些能夠開具增值稅發票的企業合作，盡可能減少與小規模納稅人之間的業務往來，以此來減少漏開發票的情況。通過增加進項稅額、抵扣銷項稅額來減少納稅額度，為企業留存更多的收益。

三是對增值稅專用發票進行集中管理。提高重視程度，對進項稅務發票進行及時的整理，對銷項稅務進行及時的抵扣。強化管理，營造良好的環境，應對“營改增”帶來的風險。

3.切實利用稅惠政策

積極了解具體的稅惠政策，根據企業切身的發展和需求，充分利用稅惠政策來減少企業風險，增加企業利潤。

4.提升項目管理能力

在企業經營過程中，存在大量不規范的現象。要想提升項目能力，必須規范企業項目管理，比如選擇規范的上游企業進行合作。此外，在管理過程中，必須對項目稅務實行同一籌劃。注重管理工作，實現項目達到最優發展。

5.調整產業結構

基于競爭越來越激烈的市場，工程存在的拖欠款項、尾款回收困難等一系列問題，給建筑企業的發展帶來了嚴重影響。因此，企業要想減少“營改增”稅制帶來的不利影響，在新的稅收政策下取得發展和進步，就必須對企業的產業結構進行調整。

將以往的粗放產業通過結構調整發展為技術性產業，依靠技術來增強企業的競爭能力，減少支出增加收入，占據絕對優勢地位。將以往的粗放產業通過結構調整發展為設計型企業，依靠獨特的設計，滿足消費者需求，在競爭中形成自己的優勢。還可以將低附加值產業通過結構調整轉變為高附加值產業等。

通過產業結構調整，使產業形成自身競爭優勢，在競爭中占據主導地位。降低稅制改革帶來的不利影響，實現企業長足發展。

四、結語

綜上所述，加強相關人員對“營改增”稅制的研究，通過提高納稅籌劃能力、合理籌劃稅務，來達到降低稅務風險，增加企業利潤的目標。

參考文獻：

[1]張望軍.建筑施工企業“營改增”稅務籌劃及風險應對[J].經營管理者，2015，18：28-29.