淺議企業會計信息化內部控制中存在的問題及完善措施

徐春玲

摘要：在我國科學技術快速發展的過程中，信息化技術已經廣泛在我國多個領域得到有效應用。其中企業的會計信息化是當前企業發展的必然趨勢。但這種會計信息化發展的速度之快，對我國傳統的內部控制帶來了一定的沖擊和影響，其中企業會計信息化內部控制存在的各種問題不僅影響企業，同時還會對整個社會經濟的發展帶來影響。因此，進一步規范和強化企業會計信息化內部控制極為重要。文章重點是探討企業會計信息化內部控制中存在的一些問題以及如何解決這些問題。

關鍵詞：企業會計信息化；內部控制；問題；措施；

企業內部控制屬于企業管理工作中的重點。只有做好企業會計信息化的內部控制，才能為企業的各項生產經營活動帶來有序且高效的經營環境，并為企業所制定的經營管理目標的實現奠定堅實的基礎，否則將可能給整個企業的發展帶來各種不必要的損失。而從有關企業會計信息化內部控制的知識內容來看，它是一項有關市場經濟的基礎工作，并在發展過程中與我國國民經濟和各企業的發展動態有著密切聯系。因此，研究企業信息化涉及的內部控制問題具有非常重要的理論與實踐意義。

一、 會計信息化對內部控制的影響

（一）控制對象發生變化

傳統的會計環境都是手工操作，由于會計的組織業務與執行都是由人來進行控制，企業的許多經濟方面的業務都是以人工方式來進行記錄的，都需要相關人員進行多層次的權限審核才能完成。計算機的快速發展使得會計處理更加方便、高效，同時內部控制的對象也由原來的人為控制轉變為人機一體化。

（二）處理業務的內控程序發生變化

傳統手工環境下的內部控制制度建立的依據是不相容職務相分離和授權審批。要求做到賬表相符、賬實相符、賬證相符和賬賬相符，同時還設立了一套標準體制，即需要由各級主管蓋章、審查、簽字等。企業在會計信息化條件下會計的核算監督范圍變廣，比如原來要求多人或多個部門合作完成的經濟業務，在條件允許的情況下，有時也可以一個部門或一人來完成。在會計信息化條件下，為了保證會計核算數據的真實性和可靠性，這就要求不僅要有人工的控制范圍，還需要設置相應的系統權限、修改程序和網絡系統安全等多項控制要求。

（三）信息處理結果發生變化

在手工會計操作時，企業每一筆經濟業務的發生都按照要求記錄于紙張上，對會計憑證、會計賬簿的修改可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計信息化后，會計的核算采用無紙化操作，會計憑證、會計賬簿等相關記錄以電子磁性介質的形式存在，修改數據不留痕跡。加之電磁介質如果保存不當也易受損或被盜、丟失。因而會計信息化對會計檔案管理也提出了更高的要求。不僅要保管好紙質的數據，還要保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。

二、企業會計信息化內部控制中存在的問題

（一）企業內部控制缺乏嚴格的執行力和崗位職責分工

各企業的經營發展都帶有一定的風險性，在會計處理完成信息化的建設后，部分企業的相關財務人員沒有明確具體的崗位職責分工，對個人工作崗位所應承擔的責任比較模糊，而且還存在一些財務人員在信息系統中的越權操作的現象。而且當前的會計信息化中的簽名或者蓋章已不同于傳統，主要是通過信息系統授權文件或者口令的方式，這種信息系統依附于計算機，那么就隨之可能帶來這些計算機系統中的很多文件或者口令被破譯或者竊取的隱患，這就增加了整個企業內部控制工作的危險性，很可能造成企業很多重要和保密性的數據文件的丟失和泄露，最終影響了整個企業內部控制的質量和效果。

（二）企業缺乏充分的系統保密性及安全性

如果企業在會計信息化內部控制中沒有嚴格的系統保密性和安全性，那么就無法滿足企業內部控制的要求，當前企業通過計算機構建會計信息系統后，大部分會計信息資料主要是通過資料文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質內，因此這就使得這些會計信息資料在應用時很可能出現偽造或者被修改的現象，甚至還會存在對會計信息的惡意破壞的可能。另外，會計信息化軟件系統的功能包括取消、反過賬、復核以及反結賬等，這些功能可使得復核及登賬后就能直接對相關憑證及賬簿內容予以修改，這在很大程度上使得憑證、賬簿的控制管理就失去了作用和效果。

（三）企業缺乏會計信息化內部控制的意識

當前我國大部分的中小型企業的發展過程中，都缺乏企業會計內部控制的意識。這集中表現在企業的上級領導、負責人沒有正確認識到做好內部控制的重要作用，而且誤把會計內部控制與成本控制、安全控制混為一談，認為企業會計內部控制的有效性僅僅通過會計的規章制度來實現，這種認識和理解阻礙了企業會計內部控制工作的順利有序開展。另外，部分企業內部各個部門及相關工作人員忽略了對會計內部控制的重視，沒有建立起企業會計信息化內部控制的一個環境氛圍，致使當前很多企業的內部控制的現狀令人擔憂。

三、企業會計信息化內部控制的有效對策

（一）提高企業信息風險管理的意識，保障內部系統信息的安全穩定

隨著企業內部控制的信息化技術的應用，雖給企業帶來了不少便利，但與此同時也為企業管理帶來了更多風險和問題。所以企業應樹立信息風險管理的意識。在進行企業會計信息化內部控制的管理和組織過程中，應建立一套全面、科學且適合企業的風險管理系統，并將這種風險管理系統的作用盡可能發揮到最大，保障企業信息系統的安全與穩定。同時企業建立風險管理的意識，應設立專門的部門或崗位進行風險評估，來為企業存在的信息風險進行有效的控制、規避以及識別，最大化的保證內部系統的安全與穩定。

（二）不斷提高企業財務會計人員的綜合能力素質

會計人員業務素質是內部會計控制有效落實的重要保證，會計人員在內部控制中起著至關重要的作用。首先，企業會計信息化的內控措施是通過會計人員的日常工作得以執行的；其次，會計人員也擔負著監督經營者及其他相關人員遵守內控制度的責任，因此可以說會計人員的監督作用，直接關系到內部控制制度是否能真正有效實施；再次，加強財會人員的全面培訓，提高企業財會人員的素質，對有效執行會計信息化內控制度有著積極的作用。

（三）規范和強化企業內部控制的各項制度，提高內部控制的質量和效果

企業的經營離不開有效的內部控制，企業經營的前提是在企業會計信息化內部控制的標準和規范下實現的，同時通過對內部控制的監督來對企業經營的標準進行不斷地修改。所以規范和強化企業內部控制的各項制度建設，貫穿整個企業管理的過程，為企業的發展和經營起到內部監控的作用，以此才能保障企業會計信息化內部控制的質量，并不斷實現企業的經營管理目標。

四、結語

綜上所述，企業的平穩健康的運行與發展，必須不斷提高企業會計信息化內部控制的質量和效果，在對現代化的信息技術的廣泛應用過程中應不斷調整內部控制工作，為企業的財產安全提供有力保障。

參考文獻：

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[2]任紀霞.會計電算化環境下加強內部控制的新思路[J].中國外資，2014（06）.

（作者單位：鄭州市通美汽車貿易有限公司）