軍隊院校教學經費預算管理模式研究

董艷磊

(武警學院 訓練部，河北 廊坊 065000)

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軍隊院校教學經費預算管理模式研究

董艷磊

(武警學院 訓練部，河北 廊坊 065000)

從軍隊院校教學經費預算管理模式入手，全面總結梳理教學經費預算管理程序及相關注意事項，并以提高教學經費預算執行效益為目標，提出教學經費預算績效考核指標體系構建原則、指標設計及應用展望。

軍隊院校；教學經費；預算管理；績效考核

經費保障是軍隊院校教學保障工作的核心內容，預算管理作為院校教學經費管理的科學手段和有力杠桿，可以起到“四兩撥千斤”的效果。合理使用預算管理對教學經費實施科學、合理、規范地管理與督導，能夠為軍隊院校教學管理與保障、教學改革、教學條件建設提供有力支持。教學經費預算管理的關鍵不是簡單地降低成本、削減開支，而是在財務主管部門的管理下，在財務管理規章制度的框架下，通過強制性手段、精細化管理降低隱性成本，優化業務流程，將教學經費的效益發揮到最大。

一、教學經費預算編制

經費預算編制是對教學經費監管最有效的事前控制，要在經費預算總數有限的情況下，正確認識和把握近期目標與長遠規劃、發展與穩定、教學質量與辦學效益之間的關系，科學決策基礎設施建設與教學運行需求之間的關系，保證有限的資金得到合理運用。

(一)維持性經費預算編制

維持性經費預算編制多采取“二上二下”的工作模式，即：由預算部門根據本部門年度工作計劃上報維持性教學經費預算需求，由主管單位審核匯總后報財務部門，此為“一上”；財務部門根據年度教學經費預算保障能力，下達預算控制數，此為“一下”；預算部門根據財務部門下達的教學經費預算控制數編報正式預算，并調整完善相關預算明細，經主管單位審核匯總后報財務部門，此為“二上”；財務部門對主管單位匯總上報后的正式預算進行再審核，確認無誤報請院校黨委研究確定后，正式下達單位及部門年度教學經費預算，此為“二下”。

(二)教學專項建設經費預算編制

1.教學專項建設規劃

軍隊院校建設與發展規劃通常會明確未來幾年內在人才隊伍建設、教學改革、教學條件建設等方面的建設內容與目標，并通過相應的實施方案明確詳細工作任務與目標。在教學改革及教學條件建設等規劃中，教學與科研項目攻關、實驗實訓條件建設、教學基礎設施改造、大型精密儀器購置等多通過教學專項建設實現，其所使用經費為每年業務部門向財務部門所申請的教學專項建設經費預算。教學專項建設經費預算的提出一般必須符合兩個原則：一是必須符合軍隊院校教育教學建設與發展的總方向；二是必須按照輕重緩急的原則，逐一解決軍隊院校教育教學過程中面臨的問題。

2.教學專項建設的提出與論證

教學專項建設的提出一般由業務主管部門組織各教學部系共同進行，各教學部系教研室、實驗實訓管理中心根據本單位建設與發展規劃，綜合教學資源現狀向業務主管部門提出教學專項建設項目申請。項目申請單位通過教學專項建設項目申請書明確項目申請理由、主要建設內容、項目總體目標、項目實施條件、項目支出預算明細、預算測算依據及說明等，并在教學專項建設項目可行性報告中說明項目的基本情況、必要性和可行性、實施條件、結論等。

業務主管部門一般要求各教學部系在呈報教學專項建設申報書之前完成教研室、教學部系范圍內的論證工作，確保教學專項建設項目方案完善、論證充分、選址等事宜明確，便于業務主管部門在下一步的教學專項建設項目評審工作中組織項目評審專家組進行科學、合理的項目評審與推薦。

3.教學專項建設項目評審

業務主管部門在匯總各教學部系教學專項建設項目申請書后，對于超過一定數額的項目組織專家評審。專家組成員一般由軍隊院校教學訓練管理部門專家、地方院校教學條件建設與資源管理部門專家、一線作戰單位裝備器材管理部門專家、院校內教學督導專家等組成。評審專家組通過審查項目申報書、聽取負責人匯報、質詢項目細節等環節，并結合院校當前教學條件以及經費保障可能，對教學專項建設項目的必要性、科學性、合理性提出相應的評審和推薦意見，供業務主管部門參考決策。

4.教學專項建設項目匯總與上報

教學專項建設項目在正式確定列入年度經費預算前，業務管理部門根據教學專項建設項目評審專家組的評審、推薦意見，按照統籌兼顧、突出重點的原則，與財務部門針對經費預算保障可能初步進行溝通協調，匯總確定擬上報的教學專項建設項目。財務部門在收到教學專項建設項目申請匯總后，根據年度經費預算保障實際，擬定年度教學專項建設預算項目明細，呈報院校黨委研究確定后執行。

二、教學經費預算執行過程管理

加強對教學經費預算執行過程的監督控制，需要財務部門、預算執行部門認真組織實施，將預算層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各崗位以及各環節，形成一個全方位的預算執行管理體系。

(一)日常教學經費執行財務核銷

軍隊院校財務核銷一般采取院校、部系兩級管理工作模式。各部系一般設立專職報賬員負責管理本單位經費收支情況、初審經費開支票據、執行經費結算核銷、辦理經費結算、統計經費預算執行情況，定期與財務部門核對賬目等。財務部門會計負責會計賬簿、會計科目的設置，以及各類經費單據憑證發放、審核、記賬、存檔等工作。財務部門對教學經費預算支出進行核銷的主要責任在于預算執行監管、票據合法性檢查、程序規范性審查等。

對教學經費執行進行財務核銷與監管屬于經費預算管理的事中階段，財務部門需要按照財務管理規章制度嚴格監管每一筆經費開支。財務部門工作人員應根據會計工作規范對業務人員提供票據等進行嚴格審核，堅持經費開支計劃審批權與費用支出管理的“一支筆”審批制度，對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的憑證票據予以退回，對弄虛作假的原始憑證要堅決予以責任追究等。

(二)教學經費預算執行率的統計與督導

教學經費預算管理的最終目的不在于把預算變成現實，而在于了解和掌握教學經費預算指標數與執行結果的符合程度。對于教學經費預算執行結果的了解不能等到年底，應在執行過程中定期進行教學經費預算執行率的統計與督導，了解教學經費預算執行效果，從定性和定量方面分析預算數與執行結果存在差異的原因，及時采取措施，調整工作部署，避免教學經費預算與實際工作目標偏離過大[1]。

為做好教學經費預算執行督導工作，教學管理部門應按照軍隊院校經費預算執行督導工作部署，于每月底定期統計截至當月的教學經費預算執行率，并要求各處室在部務會匯報月工作執行情況時將教學經費預算執行率與處室月度工作執行情況結合起來，將教學經費預算執行計劃與下月工作計劃結合起來，確保教學經費預算執行與教學管理、教學保障、教學服務緊密結合，不偏不離。

(三)教學專項建設的項目推進

財務部門、紀檢審計部門、政府采購部門、業務承辦部門等應定期召開項目推進會，協同推進教學專項建設，協同對教學專項建設進行全過程管理與跟蹤，總結分析項目推進過程中發現的問題與困難，協調相關部門配合、支持，重點關注項目方案編制、預算審計、招標、驗收等關鍵環節，確保項目推進過程既能夠體現教學經費預算執行的力度，也必須體現教學經費預算執行的效益[2]。

三、教學經費預算調整

教學經費預算一經確定，即具有法定效力。預算執行者應對預算進行管理，促進教學經費預算科學、合理地執行。盡管在年度教育教學工作計劃與教學經費預算的編制過程中對未來可能發生的事情進行了盡可能地預見，但在實際工作中還需要根據工作內容的推進、經費執行情況適時對經費預算進行調整。

經費預算調整工作一般于每年9月進行，采取自下而上的方式收集各單位的經費預算調整需求。教學經費預算如果不能靈活調整，就有可能因為人為主觀因素、現實客觀條件而偏離實際，失去其指導作用。但如果根據各單位需求隨意調整，又勢必失去其嚴肅性，弱化人們對教學經費預算的法制觀念。因此，在執行教學經費預算調整時一般要兼顧經費預算的靈活性及嚴肅性。對于維持性經費預算的調整要一般限定在教學經費預算控制數內進行，謹慎處理維持性經費預算額度的調增或調減；而對于教學專項建設經費預算的調整則需要綜合考慮項目調整的原因、調整后短時間內完成任務的可能性、項目經費出現年度結轉的可能性等諸多因素[3]。

四、教學經費預算執行績效考核指標體系建設

(一)績效考核指標體系的構建原則

評價教學經費預算執行需要一套明確的量化指標，績效考核指標體系的建立是經費預算執行績效考核的核心，其指標的選取直接關系到能否正確反映考核對象的實際情況。只有構建科學合理的績效考核指標體系，才有可能得出科學的綜合評價結論。構建科學合理的績效考核指標體系應遵循科學性、系統性、實用性等基本原則。

1.科學性原則

教學經費預算執行績效考核指標體系的建立，必須使用科學的理論、科學的方法，客觀、真實地反映績效考核對象的實際情況。績效考核指標體系的設計必須基于軍隊院校人才培養、條件建設自身特點，正確分析各個績效考核指標的具體含義、數量特征和相互關系，從不同角度分析教學經費的投入和產出，使其能夠真實有效地反映出教學經費預算投入的效率。

2.系統性原則

績效考核指標體系不但要在客觀方面反映出教學經費預算投入與產出的概況，還要能夠結合教學實際情況真實地反映出存在的問題。只有績效考核指標與教學成果預期良好結合，并合理設定指標體系、計算過程、分析方法、結果評價等，才能形成一個較為科學的評價體系。

3.實用性原則

績效考核指標體系的建立要服務于指導教學經費的投入，要能夠全面反映出軍隊院校日常教學經費投入與產出的關系。在實際工作中，要能夠通過簡單明了的指標設計、簡便可行的計算方法被大家所認可與接納。績效考核指標體系所需的數據，無論用于定性還是用于定量評價，其定義必須準確、清晰、可靠，并且容易得到[4]。

(二)績效考核指標體系的設計

根據對軍隊院校教學經費的投入與產出指標的研究，本文對軍隊院校教學經費預算執行績效考核指標體系設計進行了初步思考。軍隊院校經費一般由國家財政部按編制、標準統一供給，同時軍隊院校每年積極向主管部門申請學科建設、信息化建設等專項經費，教學經費來源相對穩定。結合實際情況，在建立績效考核指標體系時本文重點關注產出指標的選取。產出指標可以根據軍隊院校教學經費科目劃分及各自職能進行設定：一級指標可以設定為產出指標、效益指標、服務對象滿意度指標等；二級指標可根據分類設定數量指標、質量指標、時效指標、成本指標等；三類指標的設定需根據經費科目的用途決定。本文以某綜合戰術訓練基地建設專項經費為例，詳細設計了該科目年度經費預算執行績效考核指標(見表1)。

(三)績效考核指標體系的運用

1.維持性經費預算額度的申請與批準

績效考核指標能夠直接或間接反映出維持性經費執行效益的高低，管理部門可將此指標作為經費預算調整或下一年度經費預算額度申請的參考依據。經費執行效益好、教職員工滿意度高的，可根據市場規律適當調增經費預算額度；反之，經費預算執行率低、對教學過程支撐不足的，則可根據實際工作情況適時調減預算額度。

2.日常業務工作的督導

對于指向性較為明確的維持性經費科目，經費預算執行的快慢、好壞可直接反映出日常業務工作是否存在拖沓、應付情況。因此，階段性的績效考核對于日常業務工作的督導能夠起到非常直接且有效的作用。

3.教學條件建設的謀劃與推進

在教學條件建設的謀劃與推進過程中，教學專項建設能夠非常直接且有效地提升軍隊院校整體辦學條件。以上文提到的某綜合戰術訓練基地建設項目為例，績效考核指標設置后對于教學專項建設的督導作用將會非常直接且易操作。因此，科學合理地運用績效考核指標能夠對教學條件建設的謀劃與推進起到較為科學的督促與評價作用。

表1 某綜合戰術訓練基地建設費預算執行績效考核指標

[1] 田曉霞.高等學校預算支出績效評價研究[D].北京：華北電力大學，2009：16.

[2] 張增蓮.高等教育經費監管研究[M].北京：經濟管理出版社，2016：215.

[3] 楊悅.經費預算管理與使用效益的研究[J].財會經濟，2012(4)：160-161.

[4] 劉華.中國高等學校經費投入效率評價及對策研究[M].北京：中國社會科學出版社，2015：107.

(責任編輯 劉彥超)

Study on Budget Management Model of Military Academy’s Teaching Funds

DONG Yanlei

(Staff Office, The Armed Police Academy, Langfang， Hebei Province 065000, China)

Based on the budget management model of military academy’s teaching funds, this paper summarizes the procedure of budget management and related points for attention and proposes some principles of building a performance assessment index system, its design and application prospects in order to improve efficiency of implementation teaching fund budget.

military academy; teaching fund; budget management; performance assessment

2017-01-07

武警學院中青年教師科研計劃課題“武警學院教育經費預算管理模式研究”(ZQNJS201501)階段性成果

董艷磊(1985— )，男，內蒙古赤峰人，工程師。

E232.1

A

1008-2077(2017)05-0093-04