如何理解納稅評估在稅收工作中的地位

王玲

摘要：納稅評估是稅收工作的主要內容，相關實踐表明，科學合理的稅收評估，能夠很大程度上確保稅收工作科學有序的進行。但是我國納稅評估的起步比較晚，和西方發達國家相比仍然存在較大差距。本文結合理論實踐，在分析納稅評估對稅收征管作用的基礎上，提出納稅評估應用于現代稅收工作的必要性，并提出提高納稅評估在稅收工作中核心地位措施。

關鍵詞：納稅評估；稅收工作；核心地位；重要性

國家稅務總局在2005年3月30日出臺了《納稅評估管理辦法》，也是國稅收評估工作的第一份規范性文件，對稅收評估工作提出技術性指導。所謂納稅評估就是應用數據信息對比的方法，對納稅人納稅的真實性進行分析對比，然后借助相關的稅務函告，實地調查等方式進行系統科學的核實，進而確保納稅工作能夠順利進行。但是我國對如何理解納稅評估在稅收工作中的地位的研究還有待進一步提高?；诖耍疚木蛯{稅評估在納稅工作中的地位做了如下分析。

一、納稅評估在納稅工作中的作用

（一）提高稅收工作質量和效率

相關專家和研究學者表示，科學合理的納稅評估能夠很大程度提高納稅工作的效率，也是規范了納稅工作流程的主要途徑。但我國納稅評估起步比較晚，在1997年我國某些城市開始探索，在1999年在山東省青島市進行試用行，在2005年出臺了關于納稅評估的規范性文件。所以在稅收工作中仍然存在很多問題，比如：國家稅務總局對納稅人如何實施稅收管理沒有統一的標準和方法，導致很多二線、三線城市城市的稅收管理工作一直停留在催報、催繳的工作上，并沒有發揮出應有的價值和作用。納稅評估對納稅人納稅的方法、程序、內容、真實性等進行對比分析的，進一步規范稅收工作。

（二）能夠防止虛假納稅申報的發生

納稅評估在運行過程中既要對納稅人和納稅企業的內部信息進行采集，還可以通過計算機信息網絡技術對經濟管理部門的外部信息進行收集。也就是通過全過程、全范圍角度對納稅申報進行分析研究，從而獲得稅基和納稅人的資金周轉情況，充分了解納稅申報中所有資金的來龍去脈，對納稅申報的具體情況進行科學合理的監督控制，減少偷稅漏稅的事件發生。

（三）能夠解決“疏于管理、淡化責任”的問題

近年來，我國社會經濟快速發展，納稅評估體制越來越完善，在實際評估過程中，加入信息反饋系統，能夠行之有效的解決稅收過程中存在的的“疏于管理、淡化責任”等問題。納稅評估處于稅款征收和稅務稽查中間環節，稅款征收和稅務及稽查的結果，可以通過相應的反饋機制，反饋到稅務等級、稅務申報、發票管理等環節上，不但保證了稅收工作的協調協調性和統一性，而且還能發現在稅收工作中存在的問題，并制定行之有效方法，確保稅務工作能夠高效進行[1]。

（四）納稅評估屬于納稅服務過程

稅務機關機借助信息化手段和方式，能夠對納稅人的財務核算和納稅申報表進行科學合理的分析，然后集合相關的審查財務報表，對納稅申報表中存在的偏差和錯誤進行糾正，從根本上確保納稅申報的準確性，為后期納收工作的順利進行奠定堅實基礎。在納稅評估過程中，通過洽談、舉例論證的方式，能夠行之有效的解決納稅人因疏忽而產生錯誤的涉稅問題。相關實踐證明，雖然通過納稅評估的方式，很難從根本上解決偷稅漏稅的事件發生，但是相比于傳統的稽查而言，納稅評估的范圍更加廣闊，處罰的力度也比較小，很容易讓納稅人接受，從而避免矛盾和糾紛的發生，對我國構建科學、和諧的征稅納稅關系有非常重要的意義[2]。

二、納稅評估應用于現代稅收工作的必要性

（一）充分體現了現代稅收工作的特點

相關實踐表明，納稅評估經過多年的發展和完善，目前我國納稅評估程序越來越完善，包括：評估前準備、評估實施、評估總結、評估反饋、評估調整等各個環節，這幾個環節即相互支持，又相互制約。很大程度上保證了稅收工作的嚴謹性，充分實現了納稅工作的目標管理和過程管理相互結合，為稅收工作的順利進行營造良好環境[3]。

（二）促進集中征稅和管理信息化建設

納稅評估具有很強信息數據處理優勢，主要體現在三個方面：第一，能夠把某一個行業或者某一個領域征稅、納稅的數據進行綜合整理，然后進行匯總，把匯總數據和信息反饋給各個部門，從而最大限度上提高有效信息的共享和交流，促進各個部門和科室共同發展；第二，加強納稅數據加工和利用的深度及廣度，納稅評估能夠對納稅最原始的數據和信息進行加工，形成征稅、納稅的要衍生數據，比如：稅負率警戒線等，從而為稅收工作信息化管理奠定堅實基礎；第三，在應用數據和信息的同時，根據征稅和納稅的具體需求，進一步推進稅收工作管理信息化的建設。

（三）是實現分類管理的有效手段

在對納稅人進行分類管理時，必須格外注意兩個方面問題：第一，納稅評估服務要進一步優化，借助國內外最新的理論和技術，逐步完善納稅評估的方式方法，為稅收工作的順利進行提供數據支持；第二，加大監督管理力度，相關實踐表明，科學合理的監督管理能夠很大程度上保證納稅評估的真實性和可靠性。就稅收工作的服務而言，能夠確保納稅雙方進行有效溝通和交流，稅務機關在納稅評估時，就可以對稅務法進行宣傳，借助軟約束的方式，進一步緩減是征稅方和納稅方之間存在的矛盾和糾紛，能夠很大程度上提高納稅人的滿意度，從而實現自覺納稅。就監督管理而言納稅評估是稅收監控體系的主要組成部分，能夠對納稅人納稅情況進行實時動態監控，進而滿足稅收工作分類管理的具體需求[4]。

三、確立納稅評估在稅收工作中核心地位的必要措施

（一）明確納稅評估在稅收工作中的法律地位

要想確立納稅評估在稅收工作中核心地位，就必須賦予納稅評估一定的法律責任，把納稅評估當做稅收工作的主要程序，保證納稅評估、稅務管理、稅務檢查在稅收工作中占有一樣的比重。只有這樣才能改變目前我國納稅評估僅僅是稅務機關內部管理手段不良現狀，確保納稅評估具有一定的法律性質。

（二）成立專業納稅評估隊伍和納稅機構

我國納稅評估的起步比較晚，在2005年才開始正式運行，雖然經過10多年的發展和完善，但是在納稅結構設置和人員及綜合素質方面都需要極大提高?？梢詮囊韵聨讉€方面進行入手：第一，稅務機關要建立稅務評估專項資金，為納稅評估機構的建設提供資金上的支持；第二，招聘高素質納稅評估人才，人才是確保納稅評估高效進行的關鍵，所以在招聘時要綜合考慮人員的學歷、專業、法律意識、思想道德素質；第三，派遣優秀的納稅評估人員到國內外優秀納稅機進行學習，不斷創新納稅評估方式，確保稅收工作的真實性和可靠性。

四、結束語

綜上所述，科學合理納稅評估方式，能夠很大程度上提高納稅人的法律意識，進而降低納稅工作的成本，促進我國稅收工作持續穩定的發展。自從進入21世紀以后，我國社會經濟快速發展，為各行各業及其產業鏈的發展奠定了堅實基礎，對稅收工作也提出了更高要求。但畢竟我國納稅評估的起步比較晚，很多制度、體系、方式方法還不夠成熟，很大程度上限制了我國納稅工作的質量和效率。相關實踐表明，納稅評估是決定稅收工作質量的關鍵在，所以，在實際運行過程中，一定要理解納稅評估在稅收工作中的地位，才能為我國稅收工作的發展營造良好環境。

參考文獻：

[1]劉尚希，孫靜，王亞軍.大數據思維在納稅評估選案建模中的應用[J].稅務研究，2015，10：7-11.

[2]解洪濤.稅收征管流程重組、納稅評估與稅收流失——基于2004～2013年的省際面板數據實證研究[J].中南財經政法大學學報，2016，04：48-56.

[3]洪江.當前納稅評估實踐亟需解決的四大難題[J].山東科技大學學報（社會科學版），2015，02：85-89.

[4]何家鳳，何少武.大數據時代的納稅評估信息采集模式[J].財經理論與實踐，2015，03：95-98.

（作者單位：深圳正鑒會計師事務所（普通合伙））