財政監督管理辦法出臺九大方面推動資產評估行業步入發展新階段

王軍輝

2016年7月2日，《中華人民共和國資產評估法》（以下簡稱《資產評估法》）經十二屆全國人大常委會第21次會議通過，并于2016年12月1日起正式實施，《資產評估法》的實施開啟了資產評估行業發展的新階段，依法執業成為未來資產評估行業的主旋律。根據《資產評估法》第三十九條的規定，資產評估行業行政管理部門——財政部應當組織制定資產評估行業的監督管理辦法，而作為目前規范資產評估行業財政監督管理的《資產評估機構審批和監督管理辦法》（以下簡稱“64號令”）已經與《資產評估法》脫節，為了貫徹落實《資產評估法》的具體實施和適應目前行業發展的新形勢，財政部86號令《資產評估行業財政監督管理辦法》（以下簡稱《行業監督管理辦法》）2017年4月21日正式由財政部發布、2017年6月1日正式實施，這標志著我國資產評估行業將實質步入依法合規發展的新階段。

新發布的《行業監督管理辦法》在九個方面繪制了資產評估行業未來發展新方向，將推動資產評估行業步入發展新階段。

一、執業法規體系搭建完成，為行業發展保駕護航

國家制定《資產評估法》的重要原因是為了進一步規范服務于國有經濟改革、證券市場發展的資產評估行業，通過規范市場主體行為，加強事中事后監管、強化評估機構和評估專業人員責任，督促評估專業人員歸位盡責，更好地發揮資產評估行業在我國經濟發展中的重要作用。“不以規矩、不能成方圓”，資產評估行業執業法規體系是行業未來發展的基石，是資產評估行業提供更優質服務的保障，是評估機構和評估專業人員執業的法律武器。

圖1 資產評估行業執業法規體系圖

《行業監督管理辦法》在資產評估行業執業法規體系中處于承上啟下的橋梁作用，上承《資產評估法》、推動行業大法貫徹執行，下啟行業評估執業準則、賦予評估執業準則法律地位，《行業監督管理辦法》的出臺意味著資產評估行業將實質步入依法合規執業的軌道，法規規范的各主體——資產評估專業人員、資產評估機構和分支機構、資產評估協會、財政部門、委托人等必須轉變執業理念，共同迎接資產評估行業發展新的征程。

二、五大市場主體納入監管范圍，明確行業參與各方權責

資產評估行業原管理辦法64號令主要規范的主體是資產評估機構，《資產評估法》中規范了資產評估業務涉及的評估專業人員、評估機構、評估行業協會、評估行政管理部門、委托人等五大市場主體的權利和責任，《行業監督管理辦法》的內容基本按照規范主體進行分類，全面涵蓋了資產評估業務五大市場主體。全面規范市場主體有利于行業行政管理部門統籌行業發展方向，有利于各市場主體明確自身權責及其與其他市場主體關系，有利于資產評估行業持續有序健康發展。見表1、表2。

三、資產評估專業人員分層管理，滿足行業發展人才多元化需求

目前我國資產評估行業人才隊伍建設面臨年齡老化、結構性問題，同時并存的行業現狀是擁有多種評估資質的綜合性資產評估機構存在大量未納入監督管理范圍的其他專業領域評估師和具有從業知識和經驗的資產評估從業人員從事資產評估業務，《行業監督管理辦法》第九條明確了納入財政監督管理范圍的資產評估專業人員包括三類人員，分別為資產評估師、其他專業領域評估師（如土地估價師、房地產估價師、礦業權評估師）、具備資產評估專業知識和經驗的資產評估專業人員，三類人員基本涵蓋了目前綜合性資產評估機構的全部評估從業人員，此舉有利于加強對行業人才隊伍的管理和建設、有利于督促資產評估機構履行職業教育職責、有利于提高資產評估服務質量。見表3。

《行業監督管理辦法》第十一條第二款、第十四條第二款規定法定資產評估業務應當由至少兩名資產評估

師承辦，未取得資產評估師資格的評估專業人員簽署的法定資產評估報告無效，從第九條第三款、第四款規定可以看到，資產評估師以外的資產評估專業人員可以承辦非法定資產評估業務。資產評估專業人員的分層管理有利于滿足資產評估行業發展的人才需求，有利于發揮不同專業領域評估專業人員在資產評估業務中的作用。

表1 資產評估行業監督管理辦法內容結構對比表

表2 五大市場主體涉及法規條數對比

表3 資產評估專業人員納入財政監管條件表

四、加強資產評估機構內部管理責任，促進評估機構做優做強

《資產評估法》第十七條第二款規定評估機構應當健全內部管理制度，對本機構評估專業人員遵守法規和評估準則情況進行監督，并對其從業行為負責，第五十條進一步規定對此項要求對應的法律責任，當評估專業人員給委托人或其他相關當事人造成損失的，評估機構承擔先行賠償責任。資產評估行業是高端智力服務行業，提供服務的質量取決于評估專業人員，因此，資產評估行業健康持續發展、資產評估機構做優做強均需要加強機構內部管理，督促資產評估專業人員恪守職業道德、不斷提高資產評估執業水平。

《行業監督管理辦法》進一步細化了資產評估機構內部管理的相關規定，第十七條至第二十條全面對資產評估機構內部管理進行了規范。（1）第十七條規定資產評估機構應當建立健全質量控制制度和內部管理制度，相比64號令取消了要求建立首席評估師制度的要求、增加建立繼續教育制度的規定。（2）第十八條規范內容相對于64號令發生了重要變化，本辦法未明確要求資產評估機構設置首席評估師崗位負責執業質量控制，而要求指定符合條件的人員專門負責，一方面體現了不增加《資產評估法》規定外要求的精神，另一方面體現了淡化形式性規定、更加強調質量控制實質性要求，第三方面基于目前行業存在的首席評估師負責制下的風險管理弊端，為以后改進資產評估機構風險管理體系留下空間。（3）第十九條規定資產評估機構應當完善風險防范機制，相比64號令，資產評估機構可以選擇按照財政部有關規定建立職業風險基金或購買職業責任保險，給予資產評估機構資金使用選擇權。（4）截至2016年10月，全國百強資產評估機構開設3家以上分支機構的資產評估機構為39家，共開設272家分支機構、平均每家開設7家分支機構，同時39家資產評估機構全部取得了證券期貨資產評估資格，可以說這部分機構代表著行業的社會形象和執業能力，而從目前資產評估行業檢查出現問題的情況看，開設較多分支機構的資產評估機構對分支機構的管理普遍不到位、分支機構與總部執業質量差距明顯，比如部分機構之間合并后問題頻現，總部僅對分支機構收取管理費，對分支機構人事管理、業務收支和利潤分配等均無控制權，未實現實質統一。資產評估機構做優做強亟需加強對分支機構的管理。隨著資產評估行業發展環境改善以及資產評估機構做大做強的需求，同時《行業監督管理辦法》取消了64號令對開設分支機構的資產評估機構評估業務收入、資產評估師人數等限制、對分支機構資產評估師人數的限制等規定，未來將有更多的資產評估機構開設分支機構，為了規范資產評估機構對分支機構的管理，《行業監督管理辦法》第二十條規定集團化發展的資產評估機構（包括母子公司和總分公司兩種模式）應當對分支機構在質量控制、內部管理、客戶服務、企業形象、信息化等方面實行統一管理或統一政策，另一方面考慮目前分支機構執業質量參差不齊、總分公司模式下分支機構不是法人實體，規范了總分公司模式下的分支機構必須以資產評估機構的名義出具資產評估報告，無論是否是證券資產評估業務，分支機構不得再以分支機構名義出具報告，同時明確了資產評估機構應當按照分支機構的勝任能力授權其從事資產評估業務。

五、落實國家簡政放權、深化行政管理改革要求，簡化備案管理和年度報備

《行業監督管理辦法》第二十二條至第三十五條是關于財政部門對資產評估機構進行備案和年度報備管理的條款，體現了國家簡政放權、深化行政審批管理體制改革、激發市場活力的要求，條款對備案流程的規定清晰、可執行性強，對備案內容簡化履行、強化事中事后監管。見圖2。

資產評估機構備案管理和年度報備的規范內容需要注意的是：（1）取消了對資產評估機構和分支機構名稱的限制；（2）資產評估機構年度報備的日期提前到每年3月31日之前、報備的部門自省級財政部門調整為所加入的資產評估協會；（3）跨省設立分支機構的資產評估機構不再要求取得其所在地省級財政部門的書面意見、由設立分支機構所在地省級財政部門告知資產評估機構所在地省級財政部門；（4）跨省遷移經營場所的資產評估機構不再要求取得遷出地省級財政部門的批準、資產評估機構辦理完遷入地工商登記后直接向遷入地省級財政部門辦理遷入備案、辦理完成后由遷入地省級財政部門通知遷出地省級財政部門。

圖2 資產評估機構及分支機構備案管理流程圖

六、明確資產評估協會自律管理職能

《資產評估法》第三十三條規定，評估行業協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織，依照法律、行政法規和章程實行自律管理，按照《資產評估法》的規定，《行業監督管理辦法》細化了資產評估協會的自律管理職能內容。

資產評估協會是資產評估行業的自律性組織，即資產評估協會不是行政機關、不具有行政執法權，也不是事業單位、不由財政供養，而是由會員自愿成立、自我約束、自我管理、自我教育、自我服務的自律性組織，資產評估協會是社團法人。《中國資產評估協會章程》第二條明確中國資產評估協會“是資產評估機構和評估專業人員自愿結成的行業性的全國性的非營利性的社會組織。”。《行業監督管理辦法》第三十六條至第四十一條分別規范了資產評估協會組織性質，章程效力及其制定、核準和備案，資產評估協會職責，資產評估協會自律檢查，資產評估協會年度報備信息分析和報告，資產評估協會與其他評估協會溝通協作和信息共享。

七、清晰劃分財政部門事權，規范行業監督檢查工作

《行業監督管理辦法》第四十二條至第四十七條規范了財政部門監督檢查工作，包括對資產評估機構監督檢查中財政部和省級財政部門事權劃分、對資產評估協會監管、財政部門監督檢查工作組織方式、檢查中對虛假資產評估報告和重大遺漏資產評估報告的認定以及違法情形的處理。見表4。

《行業監督管理辦法》第四十五條依據《財政部隨機抽查工作細則》第二十四條規定內容，“各抽查主體開展執法檢查應當組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組應至少有兩名財政部門工作人員，檢查組組長應由財政部門工作人員擔任。”《財政部隨機抽查事項清單》列示了資產評估監督檢查的相關事項。資產評估財政部門監督檢查工作具體按照《財政部隨機抽查工作細則》、《財政部隨機抽查事項清單》等規定執行。見表5。

《行業監督管理辦法》第四十六條規范了虛假和重

大遺漏報告認定事項。首先明確一下什么樣的報告屬于虛假或重大遺漏資產評估報告。虛假資產評估報告指資產評估機構或資產評估專業人員故意簽署、出具的不實資產評估報告；重大遺漏資產評估報告指因資產評估機構或資產評估專業人員的過失而對其應當考慮的重要事項有遺漏的資產評估報告。出具或簽署此兩類資產評估報告等同于違反了職業誠實守信的基本原則和執業勤勉盡責的基本要求，是嚴重違反職業道德的行為，法律和本法規對此類行為均制定了嚴厲的懲罰措施。

表4 資產評估行業財政監督檢查事權劃分表

表5 資產評估監督檢查事項清單

本條款包括三方面內容：一是，監督檢查中對虛假和重大遺漏資產評估報告認定部門是財政部門，根據本法規第四十二條，如果涉及證券期貨類業務，會同其他部門進行；二是，虛假或重大遺漏資產評估報告認定的唯一依據是資產評估準則。正如《資產評估法》第四條的內容，資產評估機構和資產評估專業人員執行業務應當遵守資產評估準則，將資產評估準則提升至法律的高度，違反準則就是違反了法律；三是，虛假或重大遺漏資產評估報告的論證方式包括兩種，一種是檢查組聘請相關專家進行專業技術論證，另一種是委托資產評估協會組織專家提供專業技術支持。

八、完善資產評估行業監督體系，明確投訴、舉報具體事宜

《資產評估法》第三十一條明確了委托人就評估機構或評估專業人員違法行為向評估行政管理部門或行業協會投訴、舉報的權利，同時針對此類事項，明確了評估行政管理部門或行業協會及時處理并答復委托人的權責，《行業監督管理辦法》第六章全面細化了委托人投訴、舉報事項的處理程序，并進一步擴大了投訴、舉報人范圍，有利于強化對資產評估機構或資產評估專業人員執業行為監督，表面上看像是加大了資產評估機構短期執業風險，本質上有利于督促資產評估機構加強內部管理、不斷提升執業水平，有利于進一步強化資產評估行業專業形象，提升資產評估服務質量。

《行業監督管理辦法》第四十八條至第六十條規范了投訴、舉報相關的調查處理事項，包括投訴、舉報資產評估機構或資產評估專業人員事項，投訴、舉報委托人或被評估單位事項，投訴、舉報資產評估協會事項，調查處理程序等。第四十八條規范了資產評估機構或資產評估專業人員受到投訴、舉報的事項，本條款包括三方面內容：一是投訴、舉報方。委托人或報告使用人可以進行投訴、舉報，公民、法人或其他組織可以舉報；二是投訴、舉報受理人。受理人為資產評估機構備案的省級財政部門；三是投訴、舉報事項。本條款列示了六條可以投訴、舉報的事項，其中違反《資產評估法》的四項、違反本法規的兩項。見表6。

《行業監督管理辦法》第五十條、第五十一條、第五十三至五十五條、第五十七條、第五十九條系統規范了投訴、舉報事項涉及的調查處理程序，具體見圖3。

表6 資產評估機構或資產評估專業人員受到投訴舉報事項表

資料來源：沃克森評估研發部整理

圖3 財政部門調查處理投訴、舉報流程圖

表7 資產評估專業人員違法行為法律責任表

九、完善法律責任規定，督促市場主體歸位盡責

《資產評估法》第七章規范了資產評估市場主體違法行為承擔法律責任的情形，《行業監督管理辦法》第七章進一步強化或細化了《資產評估法》相關規定內容，比如對于資產評估專業人員違法責任，強化了同時在兩個以上資產評估機構執業和簽署本人未承辦或有重大遺漏評估報告的法律責任，同時明確了違反行業自律管理的資產評估協會處罰規定。見表7。

《行業監督管理辦法》第六十二條細化了違反法定資產評估業務執業規定和受理與自身有利害關系業務的法律責任，第六十三條規定了違反資產評估機構內部管理規定的法律責任，第六十四條規定了分支機構違反本規定的法律責任，第六十五條規定了違法備案管理的法律責任。行業監督管理辦法同時規范了資產評估協會和財政部門工作人員違規處罰條款，并明確了處罰信息公開程序。

《行業監督管理辦法》的出臺和實施將實質性推動資產評估行業步入依法合規執業發展的新階段，資產評估行業在財政部門監督管理、行業協會自律管理、評估機構自主管理等全方位、立體治理體系監督下必將迎來新的發展。

2017資產評估師資格考試

什么人可以報考資產評估師資格考試?

根據資產評估法要求，資產評估師資格考試報名條件調整為：具有高等院校專科以上學歷的公民，可以參加資產評估師資格考試。暫未取得學歷（學位）的在校大學生須上傳學生證電子圖片。

考試科目有哪些？

資產評估師資格考試有《資產評估基礎》、《資產評估相關知識》、《資產評估實務（一）》和《資產評估實務（二）》4個科目。

考試成績實行四年為一個周期的滾動管理辦法。在連續四年內，參加全部（4個）科目的考試并合格，可取得資產評估師資格證書。