企業內部控制實施現狀及對策

蔡禮

摘 要：企業內部控制是一項長期工作，長久以來就受到企業和理論界的研究和探索。但是在經濟新常態的當下，隨著企業的競爭環境和基礎要素發生變化，這種研究的勢頭越來越猛。眾多的企業逐步意識到現代企業更加需要內部控制，以此來降低運營成本和各項風險，實現企業的長期持續穩定發展。但是眾多企業在內部控制方面仍然存在一些問題和不足。因此，本文在具體分析內部控制制度基本構成要素的基礎上，基于房地產企業，對企業內部管理和控制的現狀進行了剖析，以此反映存在的問題和不足，最后有針對性地給出了相應的措施和建議，以期在企業提升內部控制的過程中起到促進作用。

關鍵詞：內部控制 實施現狀 對策 房地產

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（a）-097-02

隨著當下經濟環境的不斷變化和發展，企業所面臨的內外部競爭環境正在發生著一些變化，這就給企業的內外部管理工作提出了更高的要求和需要。對于內部控制管理來講，要求企業在建立先進的治理結構的基礎上，對自身的內部管理控制制度和方式進行不斷地優化和完善，以期能提升自身的內部管理能力和效果。近年來，實務界和理論界對于企業的內部管理和控制的研究和實踐逐步增加，這是現實的需求所致。在國民經濟中，對于房地產這樣的重資產、重管理的企業，其內部管理控制的重要性不言而喻。為此，我們將在結合自身理論研究和實踐經驗的基礎上，以房地產企業為例，對其內部控制和管理進行有效的探索和研究，以期能夠提升房地產企業的內部控制能力。

1 企業內部控制的基本構成要素

1.1 環境要素

企業的內部管理和控制需要建立在一定的基礎環境之上，才能真正的發揮其內部管理的職能和效果。企業內部控制的環境主要包括制度環境、人力資源環境、治理結構環境等方面，企業需要在這些方面做好基礎性的工作，以期能夠為內部控制創造良好的內部環境。

1.2 風險要素

風險控制是企業內部控制的重要環節和核心要素。一般來講，企業風險的控制主要包括風險識別、風險分析和風險應對等過程，我們要在風險要素上做好內部控制的基礎性工作，就需要建立和完善企業的風險控制體系，做好風險的預判工作，全過程、多角度地進行風險控制。

1.3 控制要素

企業內部管理的控制活動主要包括經營控制和管理工作。對于經營控制來說，主要是指對于內部經營活動以及其所支撐的外部經營活動的總和，具體來講主要有業務控制等。內部管理工作是指內部管理和控制的總和，主要包括財務控制、人力資源控制、行政管理控制等方面。

1.4 信息與溝通要素

企業的內部管理和控制在本質上也是一種信息溝通和交流的過程，因此，信息與溝通交流也是企業內部控制的重要要素之一。對于信息與溝通，主要涉及到企業內部的信息流動機制的設置，企業應該力求利用適當的方式和機制使得信息的流通達到及時、準確、完整，為內部控制提供堅實的信息基礎。

1.5 執行監督要素

任何管理工作都需要執行以及監督。對于企業的內部控制來講，良好的執行監督不僅僅是內部控制具體實現的重要步驟，也是控制效果得到及時反饋的關鍵環節。

2 當前我國企業內部控制的實施現狀

2.1 內部控制環境要素不健全

總體來講，當下我國企業開展內部控制的不在少數，但是由于內部控制環境的不健全和不完善，使得眾多企業的內部控制工作沒有得到很好地執行，內部控制效果大打折扣。例如，房地產企業是一類重資產和重資金管理的企業，他們對于內部控制的需求相比普通企業更加迫切。但是當下的房地產企業在面對內部控制時對于其環境建設重視存在著或多或少有所忽略的現象。主要表現在房地產企業內部的制度環境和人力資源環境不是很健全，存在著制度不健全或者人力資源管理主觀性過強的不良現象，導致內部控制的環境基礎不夠扎實。

2.2 風險控制能力稍顯不足

企業的風險控制是其內部控制和管理的重要方面，也是實現整個內部控制和管理的核心步驟。上文已經提及，房地產企業具有投資量大、資金周期長、資產較重的特點，因此其面臨的財務風險和審計風險等內部風險較普通企業稍大，也就更加強調在日常運營管理中對于風險的把握和控制。但是對當下的房地產企業進行調查發現，除了較大型的房地產企業，普通房地產企業均存在著一些風險控制方面的問題，主要體現在風險控制的理念和方法方面。對于風險控制的理念，主要是指其事前控制的意識不足，對于風險的預判和識別能力不足，往往都是風險已經發生，才進行后期的控制和彌補；對于風險控制的方法來講，主要是一些房地產企業仍然在使用傳統的方法，沒有將現代企業財務控制理念融入進去，更加沒有貼合自身企業的發展階段和特定，進行有針對性的控制，呈現出一些生搬硬套的現象。

2.3 內部治理結構不健全

企業的內部治理結構既是企業內控的重要環境要素，也是企業進行內部控制在當下存在問題的主要因素之一，因此這里單列出來重點說明。一般來講，企業的內部治理結構主要包括內部分工協作結構、職權結構等，對于房地產企業來講，當下的內部治理結構雖然都吸收和借鑒了先進的現代企業治理結構的設置進行搭建，但是往往忽略了自身的特點而一味照搬。這樣的結果雖然不會使得自身的管理工作崩塌或者不起效果，但是也會使得企業的內部控制效果大打折扣。

2.4 財務控制能力和執行力度不足

企業的內部控制最為重要的一個方面就是財務的內部控制，財務控制的主要目標是實現企業的內部穩定，為企業的經營發展提供穩定的資金狀況和基礎，同時在提升企業經濟效益的同時，要降低企業的財務成本，提升企業的財務效益。對于房地產企業來講，其具有重資產、資金需求量大、資金使用周期長等特點，因此，其對財務方面的內部控制需求較一般企業具有更高的要求。但是當下的房地產企業在財務方面的內控管理方面呈現出一定的不足，主要體現在具體的管理能力和執行力度方面。對于管理能力，主要是由于財務方面的內部控制要求結合財務知識技能和內控知識技能，二者雖然有一定的相通之處，但是在實務中仍然有所區別，這就要求企業的財務內控管理人員具有綜合的知識技能和管理經驗，這方面正是當下各類企業的軟肋。對于執行力度方面，眾多的房地產企業在財務內控方面雖然已經建立起了相應的管理制度，但是更多的目的是應付檢查，使其流于形式，沒有發揮其真正的管理控制作用和效果。

3 加強企業內部控制的策略探討

3.1 優化和完善企業內部控制環境

對于企業內部控制的環境，我們建議企業要積極創造良好的人力資源環境、財務環境、業務經營環境等，為企業的內部控制提供堅實的環境基礎。具體來講，以房地產企業為例，應該做好環境修復和完善工作。首先，要針對企業的各項制度體系進行有效的排查和優化，做出精簡和補充，以期能夠使得企業的每個環節和步驟都在制度的可控之下；其次，房地產企業要根據自身的業務結構進行財務的梳理，建立完整的財務流程和體系，為財務控制奠定基礎；最后，房地產企業要在人力資源方面下功夫，做好人力資源的規劃工作，積極優化完善績效評估、獎懲體系，健全企業的人力資源環境。

3.2 強化風險事前控制意識，提升風險控制能力

針對企業在風險控制方面的不足和劣勢，我們建議企業要繼續強化其事前風險控制的意識，利用先進的風險控制理念和方法，全面進行風險的預判、識別、分析、控制、解決、反饋等各個環節。具體來講，房地產企業要積極完善內部風險的控制機制，重點做好事前的風險識別和預判，將風險扼殺在發生之前，最大程度地降低風險爆發之后的不利影響；另外，要積極加強風險控制的方法研究，積極開展風險控制的各類研究討論會，形成積極有利的內部學習和培訓機制及氛圍，切實提升企業的風險控制能力。

3.3 針對具體情況，不斷完善企業內部治理結構

企業的內部治理結構是內控的實施載體和基礎性環境，針對治理結構存在的各種問題，我們建議企業要積極完善內部治理結構，從功能性、權責劃分性、監督制衡性等角度做好治理結構的設計。對于房地產企業來講，我們建議各個房地產企業要切實根據自身的發展階段和特色，搭建適合自身的治理結構。要積極融入現代管理理念和意識，科學合理地選擇具體的治理結構，無論是傳統的單線層級結構還是當下流行的扁平化機構、事業部制結構，都要積極的適應企業自身的業務特點。同時，房地產企業要加強對于治理結構的創新設計和后期優化調整工作，切忌認為結構一旦搭建就可以長期使用。市場的瞬息萬變要求治理結構也要做出相應的應對，只有這樣才會使得企業的內部控制保持長期有效的管理力。

3.4 加強財務控制能力和執行力度

財務內部控制是企業內控的重要方面和關鍵環節，只有在做好財務內部控制的基礎上，企業整體的內部控制才能達到最好的效果。對于財務內部控制的提升來講，主要是要求加強能力和提升和執行力度的提升。對于財務內控能力的提升來講，主要是要做好其人才引進和培養的工作，提升企業自身的人才吸引力，引進具有高水平的財務內控人才，同時要做好其內部的培訓和培養工作，做好人才的中長期儲備。對于執行力度來講，要求房地產企業堅決落實責任制度，從上至下，在做好頂層管理制度設計的基礎上，做好執行監督和考核的工作，強化執行效果。

4 結語

企業的內部控制是內部管理的重要內容之一，當下的經濟環境和市場變化需要企業進行有效、切實地提升其內部管理能力和效果。對于房地產企業來講，當下所面臨的發展環境已與“黃金十年”大不相同，積極有效的內部控制將是其穩定發展的關鍵因素之一。我們希望通過自身的時間經驗和理論研究，促進企業的內部控制得到有效提升。房地產等企業應積極地從內控環境、風險控制方法和理念、內部治理結構、財務控制等方面著手，加強自身的內部控制能力，優化內控效果。

參考文獻

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