科技創新大環境下的財政及稅收體系

趙偉麗

摘 要：在當今全國提倡全行業大力發展科技創新的大環境下，政府出臺了《深化財稅體制改革總體方案》，在這個主潮流下，對如何建立一個完善的財政及稅收體系進行研究是非常重要的。本文通過分析出臺稅收政策的意義和當前稅收政策對幫助科技創新方面的不足之處，繼而對如何建立支持科技創新的稅收體系提出了建設性的建議：以結構性減稅支持科技創新、提高稅收政策的可操作性、把握契機，加快稅制改革等，目的是讓稅收政策能被企業更好的利用起來，推動科技創新進步。

關鍵詞：科技創新；結構性減稅；進步

國家經濟想要得到可持續的發展，不僅要擴大產業鏈，更重要的是發展科技創新，研發出自己的東西，才能在世界經濟競爭中占有一席之地。所以在黨的十八大中已為我們明確指出了下一步的發展目標，要求充分利用改進現有的稅收政策和優化稅收體系，全力輔助企業科技創新，推動經濟增長，為2020年進入全面小康社會而奮斗。

一、出臺稅收政策支持科技創新的原因

（一）為企業承擔主體風險

在我國施行市場經濟的環境下，主導權交給市場，企業是科技創新的主力軍，所以具有高風險性和不穩定性，容易讓企業擔心發展創新帶來的資金不足和資源無法良好分配的一系列難題，從而對技術創新畏步不前。這時就要發揮出政府相關政策的作用了，實行稅收優惠、稅式支出來為企業的創新做大方向的保障，為其分擔主要的風險，幫助企業渡過前期的創新艱難期，以此激發企業的科技創新欲望，更放心的去進行自主創新。

（二）現行稅收政策已有成效

目前，我國累計出臺了約150項扶持企業科技創新的具體稅收優惠政策。兩大稅收的稅式支出覆蓋了所有方面，包括各種新型產業、電子信息產業、醫學研究創新、技術設備創新等稅收鼓勵措施?？梢姡壳耙殉醪叫纬闪艘运枚悶橹黧w的創新型稅收體系。

二、現行稅收政策的不足之處

利用稅收優惠政策調動企業科技創新在我國已經進行了初步的開展，也有一定的成效，但在實踐過程中也發現了尚可改進的問題，如：對人力資本的激勵力度不足；如何良性結合產學研三方面幫助企業渡過創業瓶頸期；稅收制度的進一步優化規范；對企業創新活動有針對性的稅收政策少等。

（一）政府稅費規范性程度不夠

當今在我國政府部門在制定稅收政策時，經常會犯的錯誤是沒有結合實際和特性，往往沒有很好的認識到企業才是主體，在制定激勵企業科技創新的政策時，沒有將市場和政府的關系厘清，而且在收費問題上有多年遺留的問題，如：收費無理由、無依據和濫收費用等。所以要想形成激勵科技創新的稅收體系，就必須對收費規范化、透明化，從最實際的地方減輕企業自主創新的負擔。

（二）對人力資本的激勵力度不足

有人才勤于總結和思考，才能進行科技創新，所以在企業發展科技創新時，外部的政策鼓勵固然重要，更重要在于企業內部營造的創新環境。所以，現行的政策在減少企業所得稅的同時，還可以增添對科技人才的稅收激勵措施，如減少個人所得稅，集中鼓勵對創新有特別貢獻的人力資源。

（三）稅收政策對企業創新針對性不強

我國雖然已經出行了一系列的稅收優惠政策，但從總體來看，對于國內不同區域、不同層次的企業的施行有針對性優惠的政策較少，所以導致一些大型企業獲得的優惠很多，針對中小型企業創新的政策優惠較少，顯得有失平衡。如圖1所示，政府將稅收分配給作為創新主體的中小型企業、高校、研究機構以及醫院等創新科研單位，以鼓勵相關產業進行研發和創新，分配給中小企業的部分相對與其他部分，少之又少。

三、如何建立支持科技創新的稅收體系

（一）以結構性減稅支持科技創新

從以往的經驗可知，利用所得稅稅收優惠政策來激勵企業創新活動是最直接、有效的措施。在施行優惠政策時，對于不同類型的企業，要有針對性的進行政策調整。對于移交專利權的企業，要對轉讓的整個程序細節制定相關制度；對于技術先進型服務企業，可參考自2010至2013年期間，在北京、天津、上海等二十多個中國服務外包示范城市實行的企業所得稅優惠政策。

對于企業的創業瓶頸期，也要有針對性的給予稅收優惠，根據國家稅務總局發布的《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》就規定了企業在過渡期的相關稅收條例。

對于有意向轉型為新興產業的企業，政府也要對其有針對性的稅收優惠，在轉賣原有生產設備和材料、購進新型設備、構建新廠房等方面都要下調適當的稅率，以此幫助企業自主創新。如圖2所示。

（二）使稅收政策更具體可行

自從國家發行相關文件要求政府鼓勵企業科技創新以來，各省也積極響應，發布了一系列文件和出臺了相關激勵性政策，大部分

省市都能根據自身情況去理解中央的安排，提出了可行性強、針對性強的激勵企業科技創新的具體措施。稅收優惠、稅式支出只有落

實到每一個具體的范圍、條件、程序、技術認定、管理辦法等細節，對每一個已經出現或者可能出現糾紛的問題進行規范化，使稅收政策更具體、可行，不斷完善稅收制度，才能使得稅收政策更公平公正、透明化，才能讓發行的稅收政策調動起企業的科技創業積極性，充分發揮出效應。

（三）把握機會，優化稅制改革

前年出臺的《深化財稅體制改革總體方案》，對我國加快進行財稅體制改革進行了總體規劃，完成稅收改革的兩個過程：初期完成核心方案，后期推行新型財政制度。還強調了重點改革預算、稅收和財政系統。

要想發展好科技創新，就要先建立一個好的創新環境，政府應該要意識到，出臺的每一個政策、措施都會影響到企業的大環境，起到導向作用對科技創新造成影響。所以要對發展目標和實際情況都考慮周全，力求讓每一個激勵企業創新的政策都能充分發揮效應，在制度上為企業自主創新的道路清理障礙。

四、結論

只有發展好科技創新，才能加快經濟增長，政府想要提升地方經濟，就要鼓勵企業科技創新，稅收政策在遵循市場經濟的發展和企業科技創新的發展規律基礎上，其支持企業自主創新的力度對最后成功與否的影響是非常大的，不僅如此，財政對企業科技創新的作用固然重要，更重要的是企業內部的績效管理制度。本文討論了財政政策對科技創新的促進作用和必要性，提出了現行稅收政策的不足之處，最后對如何構建支持科技創新的稅收體系提出了自己的建議。

參考文獻：

[1]莊佳林.支持我國中小企業發展的財政政策研究[D].財政部財政科學研究所，2011.236-258

[2]張勤芬.公共財政促進科技創新的作用與政策研究[D].上海社會科學院，2015.102-150