結合XX企業實例淺談預算調整及控制

◎張靜靜

結合XX企業實例淺談預算調整及控制

◎張靜靜

文章對企業預算調整的總體原則、基本流程等進行了論述，著重對企業調整過程中應實施的原則、調整范圍、調整程序以及日常的相關控制做了詳細的分析。并以XX企業為實際案例進行分析。

預算管理是所有企業為了實現既定的戰略目標，對于整體資源進行計劃和安排，是企業穩步發展及成長，在經營管理上所不可缺少的利器，可以形象比喻為汽車的油門。但在預算執行過程中，當實際情況與年初預計情況存在偏差時，就需要進行預算調整。在保證預算的剛性的前提下靈活調整，具體應確立預算管理制度配套的預算調整實施細則。該細則內容需要涵蓋預算調整原則、范圍、權限、程序以及日常控制等，只有這樣才能在出現無法預計的新情況時，保證預算調整有序進行。

預算調整原則

審批過的預算，通常不予調整。只有當受到不可控因素影響，或預算管理機構認可的其他因素才允許調整。預算管理機構在進行審批時，應當遵循一定的原則，以保證調整事項要符合企業的發展戰略、經濟效益以及屬于重點差異等。具體包括以下三項原則：符合企業發展戰略和年度經營目標；經濟上具有可行并達到最優；調整重點放在金額重大及非日常的項目上。

XX企業（下文均為子公司）日常調整原則細化：不可調整預算項目：日常費用類:人員標準類費用與其他費用及人員標準費用之間不得互調，另外標準需要調增的涉及上報集團應予上報審批后增加。非同類的經濟業務事項間不得調整，如招待費與技術服務費，另外藥廠涉及與產量有關的變動費用與固定費用間不得調整。資本項目類：基建項目或固定資產超預算不得使用其他日常費用結余；基建和固定資產項目之間預算不得互調。可調整的預算項目：除上述不可調整項目外，同類日常費用項目間的調整及投資費用項目間的調整。

預算調整范圍

預算的調整總體可以劃分為兩類：預算外部調整和預算內部調整。預算外部調整即預算目標的調整；預算內部調整即企業內部資源間的調整，該調整為非目標調整，履行相應的常規審批執行，同時出現偏差時也鼓勵各執行單位采取有效的經營策略，確保目標的實現。為強調預算調整的嚴肅性，預算調整的次數應當固化，調整頻率不宜太頻繁。XX企業各部門內部調整頻率設定為季度內一次，年度內不得超過四次，雖然XX企業月度預算審批前后均會涉及內部調整，但次數還是限制在總額內，不再增加。

預算目標調整的權限及程序

預算的調整必須要經過規定的審批程序，不得隨意設定審批人，應參照授權審批制度保持原審批人一致，這同時體現了內部控制的要求。該調整事項未審批之前不得提前執行。在調整預算時，執行單位應當逐級向預算管理機構提出申請，經該機構審查平衡分析后，將預算調整方案，提交最高管理決策機構審批后下達執行。XX企業預算目標調整含年度預算外或月度預算外事項調整需報集團預算委員會進行后續審批調整，審批程序與年度或月度預算審批程序保持一致。實際工作中出現過提前執行墊支費用的情況，執行部門將自行承擔執行風險，并記入相應考核。

預算內部調整的權限及程序

內部調整具有靈活性，提高效率的同時可適當下放權利。 XX企業為集團的子公司，內部調整在授權范圍內自行調整。根據涉及的事項及金額報經預算部門審查平衡后提交總經理審批或管理機構集體決策。

調整日常控制 。預算調整的日常控制，控制的本質就是達到業務事項和資源的合理匹配，完成企業的年度目標。應著重從預算執行者和預算管理者兩個方面進行：執行者應及時了解本部門的內外部環境變化，并及時將執行差異分析及行動方案提交預算管理機構，使得預算管理機構能夠有效的采取管理措施；預算管理機構同時也應和執行部門保持信息溝通，及時跟蹤監控執行情況糾正偏差保證年度目標的實現。XX企業及時下發預算執行數據，各單位通過日常控制，提高編報準確性。對于超過調整頻率隨意調整事項計入部門負責人考核。確實發生業務事項變化的，行動方案需報經預算管理機構審議后進行調整。

綜上所述，預算管理作為經營過程中重要和有效的內部控制機制，對于協調和優化企業資源、控制經營方向起著重要的作用。而預算調整正是推進全面預算管理有效實施的重要手段，也是完成企業預算目標的基礎。通過有效的預算調整及控制分析對提高預算管理水平、實現公司戰略同樣有著重要的意義。

（作者單位：北京以嶺藥業有限公司）