會計信息化內部控制研究

生輝

摘 要：會計信息化的進步與發展為財務工作帶來了一定的發展優勢，會計信息化可以推動財務內部控制工作，能夠簡化一定的會計操作步驟，減少會計人員的工作量，但是也會加大企業內部控制的風險，我們要做到合理利用有效資源，用長遠的眼光去看待問題，在會計信息化的發展之下逐步完善和健全企業的內部控制體系。

關鍵詞：會計信息化 內部控制 真實性

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）03（a）-0254-02

1 會計信息化背景下內部控制

原來的會計體系里，會計信息往往記錄在憑證和賬簿上，當時的會計信息只能通過紙張進行記錄。計算機的使用可以在一定程度上節省人力資源，但是同時也會對企業的內部控制工作帶來一些重要的影響。會計信息記錄在計算機中往往出現信息的丟失，有些重要信息的存檔如果沒有進行到位就會給企業帶來巨大的損失。而且過分依賴計算機，會給企業內部控制中審計工作帶來一定的麻煩，并且缺乏重要數據去進行有力地證明，有些會計信息內容真假的辨別會很難實現。

將計算機運用到會計工作中雖然可以有助于實現會計電算化和會計信息化發展，但是同時也會對人員的道德素質問題帶來極大的考驗。這種風險會存在于企業內部和外部工作人員之中，其中涉及到的具體情況是在未經允許下對會計內容和數據進行篡改、破壞、泄露等行為所造成的風險。而且還有一種情況是計算機的公開性往往會造成不法黑客盜取企業機密，從而產生會計信息丟失的風險。

2 會計內控的重要作用

實現了會計工作秩序的規范化。會計內控制度的建立對企業會計崗位設置的規范以及會計憑證、會計賬簿以及會計檔案保管等有關業務的處理中發揮著積極作用，更是讓企業會計監督職能得到了全方位的發揮，確保了企業會計行為的公正、合法，并從源頭避免了會計舞弊情況的出現。

提升和強化企業內部管理。建立完善企業會計內控制度對于企業內部資源的優化配置，完善企業內部管理以及提升企業整體經濟效益發揮著重要的作用。企業可以利用資產管理制度，完善企業資產核算、清查、保管等一系列工作，做到賬賬相符、賬實相符，一旦出現清查結果與會計記錄不符的狀況，也可以充分表明企業資產管理中存在錯誤、浪費等不良現象，需要企業完善企業原因分析、明確職責，并采取有效的策略加以完善，強化企業內部各項資產的管理工作。此外，企業還可以采用趨勢分析法、比率分析法以及因素分析法等一系列方法對企業財務報告中的有關信息進行分析，這樣能夠及時有效地發現企業生產、投資以及經營過程中存在的不足并加以改進，提升企業整體的經營水平。

有助于企業風險的防范和控制。健全的企業會計內控制度對于資金安全的保證、資金使用效率的提升以及企業風險防范等工作都發揮著積極的作用。現階段貨幣資金作為企業流動性最強和控制風險最高的資產。企業的資金活動也主要有資金的籌集、資金的投入以及資金運行3個部門，通過制定出嚴格有效地資金授權、審批制度，實現企業資金活動的集中化管理，明確企業資金活動各個環節的職責以及崗位需求，定期開展檢查和評價工作，全方位落實企業責任追究制度，真正地實現企業資產的安全運行。

3 在會計信息化背景下的內部控制面臨的問題

3.1 身份驗證和權限范圍的劃分問題

在會計信息化發展過程中，主要是將人員之間的聯系轉變為人與機器之間的聯系，傳統的賬簿簽名和蓋章的形式轉變為計算機中的授權和口令形式，許多復雜的手工操作過程已經簡化為計算機規范化的操作流程。但是實際進行的過程中我們會發現一些重要的問題，其中身份驗證和權限范圍問題就是最具有影響力的兩大問題內容。計算機的口令對于職業黑客來說根本沒有任何難度，這些職業化的黑客往往繞過系統軟件的各種關口，輕易進入到計算機財務控制系統，進而得到所有的財務數據和資料。

3.2 信息化發展進一步加大了內部控制的困難性

傳統的會計記錄手段是將會計記錄在紙張上面，任何人很難留到對賬目進行不漏痕跡的更改或者毀壞，但是現如今的會計信息化的實現，卻在一定的程度上造成了審計工作的監管難度。會計信息會記錄在磁盤上，不再有簽字、蓋章等操作，一旦發生問題，很難在計算機上找到實際的痕跡去發現問題的原因。所以會計信息化的發展給企業的內部控制工作帶來了一定的麻煩和困難。

3.3 內部控制出現連續性錯誤的風險不斷增大

傳統的手工記賬形式，會計人員多個人員同時出現錯誤發生的幾率會非常小，但是在信息化系統，內部控制系統的出錯往往會被人忽視掉，而且其中只要一處內容出錯，其他相同的地方都有可能出現錯誤，尤其是一旦電腦感染病毒造成數據丟失會對企業造成重大損失，或者系統的一個發生環節出現問題會導致其他所有類似的業務都會出現同樣錯誤，這樣的后果往往不可估量。

3.4 計算機網絡的發展與開放加大內部控制的難度

計算機網絡的開放性特點往往會給企業的內容控制工作帶來巨大的問題。尤其是計算機網絡中信息的多樣化內容會加大工作的難度，大量的會計數據信息內容可以通過網絡進行上傳實現資源共享，但是也有可能在傳輸的過程中被攔截下來，所以這種開放式的發展條件會進一步加大內部控制的難度。

3.5 管理制度不健全引起的風險問題

管理制度方面的不健全會加大風險概率，會計信息化處理問題的方式與傳統手工記賬的形式有著極大的不同，所以原來手工形式下的管理制度已經不再適用于現如今會計信息化的處理模式，而且一時之間還很難將這方面的管理制度進行完善，這就進一步加大了風險發生的概率。

4 會計信息化背景下內部控制方法

4.1 在強化會計系統的同時明確劃分身份驗證和權限范圍等問題

要進一步強化會計系統內容，尤其是針對一些身份驗證和權限范圍問題進行改善。在進行會計軟件開發的過程中要注意結合該單位的實際具體應用情況。要想解決上文所說的重要信息的丟失問題，就要對這部分內容進行備份。這樣可以有效減少企業的重大損失。

4.2 加強風險保護意識

風險必然會存在，所以只能將這種風險概率減到最低。會計信息化會在一定的程度上加大人員之間的溝通和聯系，進一步實現信息的資源共享，所以要想減少風險的概率就要樹立一定的風險意識。近年來，隨著經濟的發展和競爭的需要，企業不斷擴大自身的規模，造成了人員的不足，因此，很多企業的會計隊伍逐步壯大了起來。但是，目前我國的會計人員素質水平相對比較低，業務能力和專業知識也有待進一步提高，阻礙了企業會計內部控制制度的健全完善。

4.3 加強對會計信息網絡的整體控制

加強對會計信息網絡數據的整體布局和控制，可以利用網絡實時傳輸的特點，實現第三方監控，將實際操作與監控工作進行分離，雙方相互牽制能夠避免出現舞弊現象。

4.4 進一步完善審計準則

會計信息化發展對企業的發展具有一定的重大意義，它并不是簡單的計算機軟件和網絡應用，同時也應該配有完善和健全的合理化工作流程和制度，這樣才能進一步實現其價值。

4.5 制定統一的內部控制規范

制定統一的規范化流程內容可以有助于實現企業的內容控制，統一的規范化流程是企業內容控制的重要保證，而且也有利于實現強化企業的內部控制。

參考文獻

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