社會保險經辦機構內部監督審計工作淺談

楚春暉

平度市社會保險管理中心

中圖分類號：F230 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）05-000-01

摘 要 社會保險經辦機構（以下簡稱“社保機構”）管理著如此龐大的基金收支和結余規模，加強和做好監督審計工作勢在必行。本文從建立健全內部監督審計（以下簡稱“內審”）組織體系等七個方面進行了論述。為解決好這一問題提供了一種切實可行的思路。

關鍵詞 社會保險 經辦機構 內部 監督 審計

社保機構作為提供社會保險服務的機構，與財政部門共同受權承擔著社會保險基金的管理和運營等工作。以2015年為例，本年度參加基本養老、城鎮基本醫療、失業、工傷、生育保險人數分別為8.58億人、6.66億人、1.73億人、2.14億人、1.78億人；五項社會保險基金總收入4.6萬億元、總支出3.9萬億元，基金累計結余達4萬億元。管理著如此龐大的基金收支和結余規模，加強和做好社會保險基金和經辦機構的監督審計工作勢在必行。

根據《社會保險法》規定，各級人民代表大會常務委員會，財政、審計部門按照各自職責，對社會保險基金的收支、管理和投資運營情況實施監督。2013年，社會保險基金預算首次列入預算報告，接受我國最高權力機關監督。但上述監督審計工作僅是從社保機構外部進行，存在著一些不足，主要表現在：一是由于實施人員專業程度不夠，不能有的放矢地實施監督審計工作。二是上述監督審計工作僅僅是事后進行，無法進行事前、事中控制。三是不夠深入，僅限于例行監督和抽查、抽檢，無法實現全流程、全方位監督審計。因此，建立健全社保機構內審體系勢在必行。

一、建立健全內審組織體系

為實現內審目標，必須建立健全內審組織體系，通過有效地配置和使用經辦機構資源來確保實施。內審組織體系一般由三部分構成：內審決策機構，主要負責內審的決策、協調和考核等工作；內審日常工作機構，具體負責內審的工作實施，內審單元，主要由社保機構內設機構內部實施。內審決策機構負責人一般由社保機構主要負責人兼任。

二、內審辦法的制定與實施

一是根據《中華人民共和國社會保險法》等法規、規章規定，結合本地區、本部門實際，制定切實可行，行之有效的內部監督辦法。二是做好風險點的排查、監督和動態化管理。以每項工作節點為排查目標，排查出潛在風險點，評估風險等級，制定防控措施，并進行定期和不定期相結合的監督，并做好風險點的動態化管理，及時更新監控目標和措施。三是做好內審的實施。首先，將日常基金支出業務，全部納入事前監督，做到原始憑證、支出匯總表、業務信息系統數據、銀行付款金額“四位一體”審核。其次，對日常業務以外的其他業務進行專項審計。對整個業務流程進行全方位、無死角審計。

三、具體工作流程

至少由兩名以上內審工作人員共同進行，并出示行政執法證件，告知內審范圍、內容及要求。現場檢查或調查應當制作筆錄，對審計出的問題進行取證。根據審計情況寫出審計報告，征求被審計對象意見后報內審決策機構。內審決策機構批準后，對審計出的問題提出審計意見，督促落實糾正審計出的問題。

四、審計結果分類和應用

對審計發現問題，由監督審計科按問題影響程序分為A、B、C三大類。A類問題指工作人員涉嫌違法犯罪或對社保基金造成嚴重影響的問題。B類問題指因工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊而發生，但可以通過業務糾錯程序解決的問題。C類問題指工作人員非主觀故意造成的一般業務問題。

對A類問題，除按規定對當事人給予組織、行政處理外，由本中心視情節輕重，決定是否移送司法機關處理。對發生A類問題的內設機構，取消全體工作人員年度評先選優資格，內設機構負責人給予組織、行政處理。對B類問題，取消當事人年度評先選優資格，調離工作崗位，列入重點審計監查對象，內設機構負責人向社保機構領導班子作檢查。對C類問題，當事人發生1次的，由分管領導誡勉談話；一年內發生3次及以上的，取消年度評先選優資格，列入重點監督審計對象。

五、存在問題

一是權威性不夠。從根本上來說，內審日常工作機構的權威來自于經辦機構負責人的授權，一旦無法得到足夠的授權，監督審計工作將無法真正發揮作用。二是對內審人員的職業道德要求較高。由于社保機構內審人員主要來自于經辦機構，與本機構其他工作人員和業務存在千絲萬縷的聯系，如無較高的職業道德，將不可避免地損害內審業務的中立性。

六、解決思路

一是加強社保機構內部審計法規建議，使這一工作制度化、常態化；二是社保機構負責人要足夠授權，大力支持內審機構開展業務。三是加強內審人員的職業道德培訓，職業道德修養，同時，加強輪崗交流和對違法違紀人員的懲處力度，內審真正發揮出應有作用。

參考文獻：

[1] 中華人民共和國社會保險法.

[2] 中國社會保險發展年度報告2015，人社部社會保險事業管理中心.

[3] 山東省社會保險稽查辦法，山東省政府令第158號.

[4] 山東省內部審計工作規定，山東省政府令第第220號.

[5] 青島市社會保險稽查辦法，青島市人民政府，青政辦發〔2010〕30號.