經濟新常態下企業內控存在的問題與對策研究

陳天敏

摘 要：目前，我國經濟發展已進入新常態，市場形勢面臨著新機遇與新挑戰。企業在競爭越來越激烈的市場環境中，也開始想方設法開展一系列必要的措施和采取必要的手段，增強自身的“免疫力”。目前，各個企業均紛紛開始重視內部控制工作，旨在改善企業的經營現狀，提高利潤，推進可持續發展。然而，經濟新常態下，企業內部控制工作存在著諸多突出性的問題，這些問題對企業的長久發展極為不利。本文在研究深入剖析經濟新常態下企業內部控制工作面臨的各種問題的基礎上，提出了具體的對策。

關鍵詞：經濟新常態 現代企業 內部控制 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（b）-080-02

加強內部控制能夠防止企業資產流失，實現客觀可靠的會計信息，落實企業預期的效益目標。當前，企業內部控制在運行中暴露了一些問題，對企業的高效發展造成了不小的影響，應盡快制定措施加以解決。本文首先對當前時期下現代企業內控存在的問題進行深入分析，然后據此提出了具體的解決對策，旨在為現代企業制定科學、規范的內控體系提供切實可行的依據與參考。

1 經濟新常態下企業內控存在的突出性問題分析

1.1 治理結構有待健全

企業治理結構和內部控制有著千絲萬縷的聯系，治理結構的健全完善與否直接決定了內部控制能否順利有序運行。但是縱觀現代企業現狀，依舊存在治理結構不全的現象，導致這一現象發生的原因是企業董事會難以發揮自身的獨立性，對管理層的控制不力；還有就是監事會缺乏必要的職權，對董事會及管理層的監管不力；更有部分企業未設置董事會與監事會。這些因素的存在，加劇了內部控制制度的構建難度。

1.2 缺乏良好的內部控制環境

首先，沒有良好的制度環境，企業現行的控制制度仍有諸多不足之處，對管理層和員工的內部控制權限劃分不清晰，致使內部控制難以有效實施?，F行的監督激勵機制也不夠健全，直接削弱了內部控制的職能，對企業的生存發展起不到充分的作用。其次，有的企業只明確了財務部門的內部控制權限，將內部控制工作全權交由財務部門負責，忽視了調動其他職能部門的參與積極性。

1.3 企業管理層的重視度不高

經過實際調查發現，目前依舊有不少企業管理層忽視了內部控制體系的重要性，并且掌握的相關知識與培訓力度不夠，更有部分企業管理層對內部控制的具體定義模糊不清，更別說根據企業實際情況建設高效完善的內部控制體系了。雖然有的企業管理層認識到了內部控制體系在提高企業內部管理效率中發揮的作用，但實際建設中未從企業的發展特點角度出發，致使內部控制體系執行不力。此外，有的企業管理層不了解內部控制制度體系，也不清楚內部控制各業務流程相互之間發揮著約束作用，這樣一來，將影響了企業良好控制環境的形成，最終引起管理無序問題。比如企業在管理過程中，有的企業人員未充分掌握了解內部控制內容及相關規范文件，企業管理層也未安排組織人員參加專業的內部控制培訓活動。

1.4 缺乏完善的績效考評制度

有的企業現行的績效考評制度不夠完善，存在按主觀意愿對人員績效情況進行核定，缺乏獎罰機制，就算發現了有后臺的業務人員私自挪用企業資產的行為，上級主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。

1.5 內部控制監督效率低下

有不少企業為了強化自身成本效益，直接忽略了獨立的審計部門建設，雖然有的企業建立了內部審計部門，但缺乏完善的內部審計制度，內部審計的權威性和獨立性未得到全面發揮，內部控制監督效率低下，致使內部審計部門無法全面展現自身職能優勢。

2 經濟新常態下企業內控問題的解決措施

針對如上幾個方面內部控制工作存在的問題，現提出以下幾個方面的解決措施。

2.1 建立健全企業法人治理結構

為了保證企業法人治理結構的健全性和完善性，必須清晰劃分企業股東會、董事會、監事會及經理層四方的工作權限，從而推動各環節工作的順利運轉。首先，構建具有獨立性的董事會制度。獨立董事應發揮自身的獨立性，提供優質的咨詢服務，并在規定時間內認真考評獨立董事的業績情況，落實完善的權力制衡機制，規避以股東大會為主導的現象。企業還應健全監事會制度，提高監事會內部員工的整體素質，由專門的監管人員負責監督監事會的職權使用情況。其次，構建完善的職責晉升制度，吸引大批的優秀人才，共同努力推進企業各項管理工作，通過自薦與考聘的手段，有針對性安排人員的工作崗位。此外，提高企業管理層的內部控制意識，構建并落實完善的企業法人治理結構，維護股東合法權利，賦予企業管理層更多的自主權，激發執行者的工作熱情。

2.2 構建完善的績效考評制度

企業應不斷優化完善現行的績效考評制度，注重精神與物質兩種激勵的緊密結合，全面調動員工的工作積極性。首先，將員工績效與薪資待遇相掛鉤，針對績效情況確立相應的薪資報酬，建立基于績效的薪酬激勵機制。其次，完善薪酬評價機制，認真細致評估薪酬機制的科學與否及其執行效率，嚴格遵循公平公正原則。再次，合理分配各部門與各職務的薪資待遇，落實以績效為主的薪酬公平機制。最后，完善人力資源考核機制，綜合評定全員的業務狀況，對于業績突出的員工應提供精神獎勵或經濟獎勵，落實財務競爭機制如優勝劣汰，合理設置崗位工作，全面展現各崗位的職能優勢，共同努力完成企業預期的經營管理目標。

2.3 提高內部控制監督效率

企業應構建一套行之有效的內部控制監督機制，培養一批優秀的內部控制人才，充分發揮自身的權威作用和獨立性，并引進相關專業人才，不斷壯大監督團隊。首先，加快構建專業的人才隊伍，不斷強化財務人員的技能水平與業務能力，同時，企業通過創建良好的企業文化來提高人員的工作責任感。由于企業財務人員的綜合素質參差不齊，所提供的財務信息很難將財務實際狀況予以體現，所以企業應加大對會計后續教育的投入力度，從而保證整體工作效率。其次，完善內部監督機制，清晰劃分各部門及人員的職責義務，結合企業特點，配備專業人員負責監督與評價企業經營發展狀況，并明確具體的日常監督及專項監督時間，一旦發現漏洞問題，應第一時間將該情況告知給管理層，責令相關責任人制定有效的解決方案。最后，由于會計師事務所的專業化程度高，具有公平公正性，所以企業應委派會計師事務所負責企業有關監督工作，委托專業的中介機構負責年報審計工作，由中介機構事務所深入檢查與科學評價企業內部控制效率及效果。

2.4 構建完善的信息溝通機制

（1）促進各部門之間的信息共享；（2）設置專門的外部信息溝通系統。所謂外部信息，指的是企業之外產生但和企業經營發展環境具有密切關系的綜合信息，為企業經營決策中分析外部條件提供了有效的依據。外部信息共涉及了國家有關法律法規、社會環境變化、市場需求、科技發展信息等綜合信息。只有構建內外部信息溝通系統，科學設置信息網絡，提高信息溝通及披露的及時性，才能保障企業的持續穩定發展。

2.5 通過措施加強風險評估

（1）清楚掌握了解企業的固有與剩余兩項風險，管理層應具備判斷固有風險和剩余風險的能力；（2）通過先進高效的風險評估技術，準確衡量、科學評估各類潛藏的風險隱患及其對企業造成的影響，落實定性與定量的方式；（3）企業管理層應樹立正確的風險組合觀念，盡管單個風險對企業的發展不會造成嚴重的影響，但各風險組合后所產生的危害將難以控制。

3 結語

綜上所述，新經濟常態下，構建一套完善的內部控制體系已經成為了企業在市場中持續健康發展的必然條件，因此企業必須深入分析內部控制體系中存在的問題，并通過各類有效措施將問題全面消除，強化風險防范意識，提高管理效率，從而在競爭越來越激烈的市場中站穩腳跟。

參考文獻

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