關于新形勢下加強工會審查審計監督的調研

劉麗花 游丹

摘 要：本文結合工會經費審計的特征，分析我國工會經費審計中存在的問題，通過中西方對比，進一步認識我國工會經費審計的特殊性，并以云南省為例說明工會經費審計取得的成效，進而提出新常態下做好工會經費審計工作的方法措施。

關鍵詞：工會經費審計 經審機制 審計促廉

中圖分類號：F069 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-058-04

隨著市場經濟的發展，工會經費的收繳、管理方式發生了重大的變化，工會經費由工會收繳變為地稅代征和財政劃撥，工會經費審計的方式也發生了變化，對拒繳工會經費行為由行政行為變為法律程序，使用工會經費在接受內部審計的基礎上，同時接受國家監督。2017年出臺的《基層工會經費收支管理辦法》，對工會經費的收入和支出的范圍進行了明確的規定。近些年工會經費的審查監督也越來越嚴格，審查監督的方式也才不斷改進，只有通過內部審計、外部合作等方式，才能促使各基層工會更加有效合理的管理工會經費。

1 工會經費審計的特征

1.1 工會經審工作具有權威性

經審會，代表的是工會會員，在工會民主建設組織中，是非常重要的一部分，在工會組織中，負責著多項工作，如所有的經費收支、財產、工會所辦及事業管理進行審查監督等。只要是工會有財務收支事項的一級財務管理單位，必須接受民主的監督和審查。經審會是具有一定的地位和權力的，這是由國家制度而規定的。經審機構是否地位獨立，其工作是否具有準確性、合法性及合規性，都會影響到其工作的權威性。

1.2 工會經審隊伍具有群眾性

經審隊伍的群眾性，主要表現在：經審委員是從群眾中選舉產生的。選舉的委員一般有較強的責任心，忠于職守、秉公辦事，能遵守審計財務方面的政策和法規。并置于群眾監督之下，實現由群眾當家作主，行事監督職責。

2 工會經費審計的現狀及存在的問題

近年來，工會經費的逐年增加，工會經費審計還未步入正軌，有的工會領導業務不熟、重視不夠、管理不嚴，在工會經費的“收、管、用”上出現了一些問題，因此要加強工會經費的審計工作。要加強審計工作，必須清楚地認識經審工作中存在的問題，才能提出改進及加強的措施。

2.1 缺乏高度的重視度

經審工作是十分重要的，也是必要的，然而有些單位領導卻對此忽略，認為其不過是流于形式，加上大部分人認為工會經費匱乏，并沒有多大的現實意義，也有的認為工會審計工作只要流程就好，不用太過嚴格。所以，長期的不被重視，造成了工會經費審計工作的地位逐漸下降，其工作也無法正常有效的進行，審計監督職能更是成為擺設。我們常看到的如：其一，部分單位的審計人員稀少，也沒有及時的彌補；其二，經審工作缺乏活動的有效組織；其三，工會經審會的設置的職能得不到發揮。

2.2 經審人員建設不夠完善，仍需加強

來源于不同部門的人，成為現如今工會審計基層的干部，對于審計工作，他們缺少的是對共同研究工作的時間。由于不是專業的財務方面人員，缺乏對此方面的認識，另外，很多經審人員經審意識比較薄弱，感覺經審工作是分外的事情，在主要工作比較忙時，基本不會顧及經審工作，其次是一部分審計人員對經審工作存在畏懼心理，沒有足夠的信心參加審計工作，這些因素綜合起來導致經審人員的隊伍不顧完善，審計質量不高，不能起到監督的作用。

2.3 經審作為內部審計，獨立性較差

經審作為內部審計，審計人員由來自不同的部門，在獨立性上存在一定的困難，審計質量得不到保證，遇到問題往往避重就輕，很多監督都是較低層次的，起不到監督的效果。

2.4 經審人員的業務水平不高，培訓及宣傳力度不夠

經費審計在全國各基層工會還沒有普遍開展，可借鑒的經驗不多。工會經費使用方面的培訓也不普遍，人員整體業務水平不高，加上工會經費方面的制度宣傳力度不夠，使經審人員沒有一個好的環境。

2.5 工會經費審計的方式比較單一

傳統的工會經費審計是當下較為常用的方式，簡單抽查部分記賬記錄的方式，雖然也可以發現問題，但是概括性和深入性不夠，不能較全面地發現工會經費“收、管、用”上的問題。因此可以采用引進外部審計，或者與相關部門相結合的方式，促進工會經費使用更加規范。

3 工會經費審計需關注的主要問題

3.1 在堅持基層工會的經費收支管理原則的基礎上檢查工會經費是否遵循

其一，檢查是否遵紀守法原則。檢查的內容有：檢查各項經費收支，必須嚴格執行中央規定、國家法律法規、所在地方政府和中華全國總工會的有關規定，認真執行工會財務會計制度，遵守財務紀律。

其二，檢查各項收入是否遵守依法獲取原則。主要檢查基層工會的各項收入要根據《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》的規定，依法獲取。

其三，檢查工會經費是否獨立核算。主要檢查基層工會要依法取得社會團體法人資格，單獨開設銀行賬戶，實行工會經費獨立核算。

3.2 檢查下屬公司工會經費是否進行規范化管理

部分單位存在下屬公司工會經費管理不統一的問題，部分公司已經設立工會組織，但工會經費的管理不規范，未按照規定計提工會經費或未獨立核算工會經費。

3.3 工會經費收支管理方面

（1）以上級規定為基礎，檢查工會經費收支預算是否遵循編制。主要檢查的有：經費安排是否節約；經費是否使用合理，如職工服務和工會活動，如維護職工利益等方面；預算方面是否有赤字情況；是否有預算隱瞞或少列的現象，對預算收入沒有納入管理的，著重審查。

（2）對于收入的真實性和準確性進行檢查，每項收入必須出示有效、合法的收據；收入必須及時入賬，會計處理做到準確無誤；任何組織和個人都無權私自作出免交和少交工會經費的處理決定。

（3）審查工會經費是否依法向工會撥繳，必須具有工會經費的專用收據，有些單位提用工會經費，雖然遵循了規定，也在稅前列支成本。但是，并沒有向工會依法繳納經費，未取得撥繳工會經費專用收據，也存在部分單位虛列成本支出，少交稅款的情況。

（4）審查工會經費回撥管理是否規范，審查工會經費是否嚴格按照規定標準，及時、準確發放回撥補助，保障下級單位工會的健康穩定發展。

（5）審查工會經費支出是否符合規定，審查工會經費是否超標準、超范圍支出，檢查工會經費有無截留或挪用、有無用于非職工服務或工會以外的開支，支付社會攤派費用，為單位和個人提供資金拆借，經濟擔保和抵押的清況。

3.4 固定資產管理方面

（1）檢查工會是否每年定期組織固定資產清查盤點。工會應按照相關規定，定期對固定資產進行盤點及清查，對賬目進行認真核查，對于盤盈、盤虧的固定資產，是否及時報批處理。

（2）審查工會固定資產使用效益。有些工會的固定資產，是比較昂貴的，但是使用率卻很低，造成了一定程度的浪費，所以，工會要對其進行合理、有效、節約的使用，提高固定資產的使用效率，杜絕出現資源浪費現象。

（3）檢查固定資產報廢是否按照規定程序進行。部分基層工會對固定資產清單不到位，對于報廢的固定資產未辦理相關手續，導致固定資產賬上的數量與實際數量發生差異，不能及時掌握固定資產的狀況。

（4）審查是否及時辦理固定資產交接手續。部分工會資產管理人員應崗位變動、退休等原因，其資產的責任人已發生變動，而沒有及時辦理固定資產變更手續，使卡片信息與實際不相符。工會應指定專人管理固定資產，對規定資產的真實性和完整性負責。

4 對比中西方工會的區別，更清晰認識我國工會審計的特殊性

2012年，我國相關部門考察團隊對美國工會進行了考察，對美國的地位和現狀有了初步地了解。

4.1 中美兩國工會的特點決定了美國工會成立的自主性比較強

（1）美國工會組織完全是雇員自發組成的，美國法律并沒有固定成立工會組織，雇主并不希望成立工會組織，美國的工會組織是員工自發成立的。當員工投票超過50%時，由美國勞工委員會受理，工會成員繳納工會經費的比率為工資的2.4%，而且規定上限。如果有員工不想參加工會，法律是支持的。如果申請成立工會沒有成功，一年內不得成立工會組織。《中華人民共和國工會法》規定，企業、事業單位、機關中以工資收入為主要生活來源的體力勞動者和腦力勞動者，都有依法參加和組織工會的權利，使得各單位不會受到任何阻礙就能成立工會組織。

（2）美國僅限于非管理層才能提出成立工會。在美國企業老板和管理層沒有權利成立工會，州以下的政府雇員也是沒有權利成立工會的，但是他們有呼吁自己的權利收到重視的權利。而在中國在單位內部無論權利地位的高低都可以參加工會成立會員。

（3）美國工會組織行使權利的方式更加主動。在美國沒有成立工會組織時，老板可以和每個人談判。一旦成立工會組織，老板只能和工會代表談判，談判結果適用于所有雇員。包括雇員的休息時間，什么情況下不能解雇員工等都有詳細的規定。如果雙方達不成協議，工會可以組織罷工。目前有參加工會組織的員工只占到美國就業人數的10%。而在中國正規的企事業單位的員工都是工會組織的成員，參加工會組織不會帶來任何風險。

（4）美國企業可以通過工會組織簽訂勞動合同，而不需要與每個人簽訂勞動協議。勞動合同，可以是企業與工會的約定，可以寫明員工有哪些權利、受到哪些保護、薪酬多少及如何變動、休假時間等。

4.2 美國工會的地位遠不如中國

（1）美國法律更包含雇主的利益，對雇主的保護還處于爬坡的階段，允許不平等待遇的存在，包括對部分員工不繳納養老保險、醫療保險等，而在中國這些做法都是違法的。

（2）美國工會組織的存在要靠自己的努力。美國企業是不允許工會組織利用上班時間組織工會活動，工會組織從雇主那里也得不到資金。中國的工會組織給了員工很多的時間組織工會活動，在資金上也給了很大的支持。工會與單位的關系很好，當然工會在維護職工利益方面還要真正到位，真正能體現職工之家的立場。

4.3 美國工會值得我們借鑒的經驗

美國企業內部的調節員制度，他們在企業與工會之間起到溝通信息、緩解矛盾的作用，以簡單便捷的方式解決實際問題。一般我國企業與工會關系融洽，開展工會活動一般不會受到阻礙。我們也應該學習美國工會在維護職工平等就業、獲得合理報酬、保證休假、以及勞動保護方面的權益。中國工會不應僅僅把注意力放在組織文體活動、慰問病號方面，同時還應引導職工更關心和參與單位發展、參與政事方面。

從以上國內外工會的組建、行使權利的方式，獨立性方面來看，我國工會組織是個特殊的群體，在中國給了工會組織更大的自主性和靈活性。雖然制定了相關的制度，但是工會組織的這個單位內部的特殊組織，在管理層的管理上還是比較松散，只要工會為職工利益，一般在經費花銷執行方式上并不局限，這為經費審計也帶來更大的麻煩。而在國外工會組織是個獨立的組織，雖然它嵌在單位內部，但是獨立性更強，工會組織更能代表職工的利益，為職工利益的正確，與管理層協商，這個方面國內工會組織的力量會弱一些。作為單位的一個部門，行為會受到上級領導的限制。很少或不可能通過罷工的方式來爭取自己的利益，這樣導致中國工會組織行使行為的權利會受到各方面的限制。

5 工會經費審計的成效——以云南省為例

通過數據來體現云南省2016年工會經費審計的工作成效。云南省工會經費經審工作的轉變主要體現在：由具體事務轉向抓大事、謀全局、當高參；由被動型轉向主動服務、超前謀劃；由單一監督轉向監督服務并重；由賬項審計轉向管理審計，審計重點由糾錯查弊轉向完善財務內控制度。“疏”“堵”并用，“防范勝于糾正，監督寓于服務，整改優于查處。”云南省先后有28項各種制度陸續出臺實施，保證了經審組織履行監督職責得以落實。

省總經審會現在主要的問題就是，缺乏專業的審計人員，其工作繁重。所以，我們可以利用“借外腦”的方式。如，工會經審會委員，可以外聘某些縣一級的審計局長；經過系統專業的培訓以及考試，該省的審計人員補充了500多人。有了人，就有了組織，就有了制度，審計監督的范圍越來越廣，已經充斥到整個工會經濟工作之中，包括基建改擴建工程或者領導離任等都是經審會關注的范圍之中。在對30個基建維修改造工程等項目的審計工作中，審計金額692.4萬元，核減金額102.9萬元，核減率14.86%。

經審組織在省總辦公樓項目審查上起到了很大的作用，省總辦公大樓在建設項目立項、開工、結算等整個過程中被全程審計監督，審計金額達2402.15萬元，通過審計監督，使工程造價降低了約200萬元。工程結算審計，又核減了179.84萬元。現在該省工會所有的建設項目無論大小，均無一例外地要接受經審會的全程審計監督，通過審計節約了一些資金，審計促廉樹立了工會形象，保護了一批干部。

6 對近幾年發現的工會經費審計中發現的問題分析

對工會經費審計社會化趨勢的體現，必須理性看待。

6.1 要樹立適應社會化趨勢的思想

工會經費審計干部思想必須解放，觀念必須更新，才能能否適應工會經審計的社會化趨勢。

（1）要增強社會意識，必須將工會經費審計放在社會中去思考去把握，工會的經費來源于社會中的不同組織，基礎工會成員也有權利使用，我們對此必須要深刻理解。分析工會經費審計活動與社會組織的聯系，只有分析聯系工作中存在的問題，才能找到解決問題的辦法。

（2）要增強合作意識。地稅負責工會經費的代繳工作，這種方式，很好的將社會化大生產密切關聯，相互合作的共性和規律折射出來。目前工會經審審計的現狀，也需要利用合作給予解決。工會組織應該敞開大門，持續的走合作道路。

（3）要有基層意識，工會建立起來的基礎就是基層工會，作為上級工會的服務對象及重點，是上級工會的服務對象和重點，同等的權利與義務是基層工會必須擁有的，因為基層工會審計人員大多為基層單位的財務、審計崗位的管理人員。所以，相比上級單位而言，他們對所在單位經濟信息方面要更加了解，有更加直接的信息知曉的渠道。因此，在這方面的資源及力量，工會經費審計必須重視，并盡力提高他們的積極性和主動性。

（4）要有主體意識，工會經費雖然由地稅代繳，但是工會組織管理使用工會經費的主體沒有改變。目前這種改變，迫切要求經審組織吸納、稅務、國家監管部門的人員來壯大工會經費審計的組織的力量，在經審組織的社會功能充分發揮出來。

6.2 建立適應社會化要求的經審組織

工會經費由地稅代收以后，由于工會經審、財務人員不到用人單位實施經費審計，導致部分單位開始放松警惕，少計提工會經費，主管反應工會經審組織的作用沒有充分反應出來，因此要完善經審組織的人員力量，工會審計人員與稅務人員及其他組織人員聯合起來，才能充分發揮工會經費審計的職能，加大經審工作的力度，提高經審工作的有效實施。

6.3 完善使用社會化的經審機制

完善經審工作機制，是工會組織實現足額收繳工會經費目標的重要措施和根本保證。經審組織適應社會化要求，首先建立工會經費執法監督機制。目前相關的監督機制出現缺失，對經審組織深入單位對工資進入深入的調查，沒有明確的授權。建議國家立法機關作出明確規定，完善工會與地稅相結合的審計機制。

6.4 創新適應社會化要求的經審方式

創新是民族之魂，創新工會經審工作方式，就是按照社會化的要求探尋適應經審工作新情況。工會經費審計工作創新應以科學發展觀為指導，堅持跳出工會看社會，走向社會發展工會的思路，在合作上尋求創新。包括以下方式：（1）共同發文，工會相關制度規定的制定，依據相關制度的實施，有工會與相關部門共同發文。（2）組織共建。工會與相關部門在審計工作中實現聯合審計，實現相輔相成的，形成聯合體。（3）信息共享。工會與相關部門的信息資源共享，實現審計工作的客觀性，提高工作效率。（4）機制共創，工會與有關部門建立聯系會議制度，機制共同創建。（5）經費共審，工會與相關部門共同審計。（6）撥繳共催，工會與相關部門共同催繳工會經費。（7）拒繳共辦。對于拒繳工會經費的組織，工會與相關部門共同辦理，通過法律程序辦理，保證工會工作的嚴肅性。通過經審方式的創新，實現審計的客觀性、專業性、嚴肅性及可實施性。

7 新形式下如何加強工會審查審計監督

近些年各層工會都在加強工會經費的審查力度，包括擴大審計領域，改進審計方式，積極探索協作審計、聯合審計和專項審計的方式，在經審工作制度體系建設、審計監督力度、審查審計質量效果上取得一定的成績。

（1）與審計部門合作進行審計，可以建立與審計部門合作的相關制度，將工會經費計撥及收支情況納入各級審計機關的審計監督范圍，通過將工會經費審計納入日常審計范圍，對審計發現的問題進行披露，減少漏繳工會經費的情況出現。

（2）與地稅部門聯合審計工會經費。地稅部門作為工會經費的收繳部門，比較清楚各單位繳納工會經費的情況，工會審計部門通過與地稅部門聯合，共同審計工會經費繳納的基數是否正確，判斷是否存在工會經費漏繳少交的情況。工會與地稅部門聯合審查監督，可以有效實現信息共享，堵住工會經費收繳的漏洞。

（3）與工會財務部門配合開展財務互審。通過與財務部門配合，要求各部門進行自查，并對自查有異常的單位重點檢查，抽查無異常的單位，及時發現問題。通過與財務部門開展互審，加強相互監督，強化依法繳納工會經費的意識，做實基礎工會留用部分工會經費。

（4）組織工會經費開展交叉審查。每年定期組織幾個基層工會進行收繳工會經費、財務處理評比和交叉審計。通過交叉審計可以發現各基層工會票據不合理、費用集中在年底支付、報銷手續不齊全等問題。交叉審計能夠激起基礎工會經審委員的積極性，并且提高業務水平。也可以發現其他基層工會的長處，提高所在工會的工作方法。

（5）經審辦獨立開展專項審計，按照《關于加強專項資金審計監督的通知》，加強對上級工會撥付的困難職工幫扶、送溫暖等專項資金的審查，提高資金的使用效率。

8 新常態下如何做好工會經費審計工作

8.1 認清經濟發展形式，不斷增強工會經審工作服務大局的意識

目前正處于經濟發展的特殊時期，工會經費審計要適應經濟形式發展，認真學習中央文件精神，按照總書記對工會審計的要求，提高工會審計工作的適應性和積極性。充分認識依法執行審計職責，推動工會工作任務的貫穿落實，推動工會審計工作的創新，維護廣大職工群眾的利益，要充分維護工會資產安全，促進防范和化解風險，推進工會組織反腐倡廉等工作任務的重要性和艱巨性。

8.2 明確審計工作定位，充分發揮工會經審工作保障基石的作用

黨的十八屆四中全會進一步明確了審計監督是黨和國家監督體系的重要組成部分。強調要加強黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、社會監督、輿論監督制度建設，增強監督合力和實效。《國務院關于加強審計工作的意見》也提出，要發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，強化審計的監督作用。是要在工會經濟活動中預防風險，發揮“免疫系統”功能，要通過對工會經費、工會資產、工會領導干部履行職責情況的審計監督。揭示風險隱患，并推進風險及時解決。正確把握工會內部審計定位，依法履職盡責，適應全面深化改革和依法治國的需要。

8.3 破解工會審計難題，明確工會經審工作的思路與難題

面對新形式和新要求，工會審計既要以國家審計為指導，又要結合工會工作的特點發揮工會審計的作用。對于重大違法違紀、重大損失浪費以及亂作為、假作為、不作為等重大履職盡責不到位的問題，要嚴格審計、堅決查處，絕不姑息；對于突破原有制度和規定只要對工會有幫助的都應該予以支持，推進新制度的制定完善，并提出改進完善的建議。

8.4 領會職工福利政策，嚴格把握職工利益和濫用經費的界定標準

懲治腐敗，是黨中央和國務院近年來大力提倡和實施的目標，先后發布了“八項規定”等相關法規有效遏制了不正之風。但也出現了一些偏激的意識，比如一些單位借此取消了職工應享有的福利。根據全總《關于加強基層工會經費收支管理的通知》，工會經費應嚴格控制用于工會開支，要求審計人員在審計工作中準確界定職工福利與濫用經費的區別。

總之，通過以上中西方工會組織的對比，更能體現中國工會組織的特征，進而從工會經費審計的現狀來看，工會經費審計工作雖然存在一些問題，但是在近幾年也取得一些進步，工會經費審計工作任重而道遠。在現代化經濟的新常態下，經審隊伍有信心也有能力克服困難，不斷建立完善的符合現狀的經審體系，促進工會經費審計工作有效開展，進而促進黨風廉潔建設。

參考文獻

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