公務(wù)支出中公務(wù)卡報銷結(jié)算問題研究

李萌

摘 要：在公務(wù)支出管理領(lǐng)域中，公務(wù)卡制度的推行有助于規(guī)范財政資金支付的使用，增加預(yù)算單位財務(wù)透明度，規(guī)范了資金的繳撥管理，及時發(fā)現(xiàn)不合理的支付行為，對腐敗起到一定的制約作用。這一制度的推行是好的，但從實踐情況來看，還存在著很多問題，如財務(wù)風(fēng)險、公務(wù)卡受理環(huán)境、結(jié)算形式等。因此，研究行政機(jī)關(guān)單位公務(wù)卡報銷結(jié)算問題，根據(jù)我國公務(wù)卡運行的實際情況，研究公務(wù)卡結(jié)算中存在的風(fēng)險，完善相關(guān)制度規(guī)定，對提高財政管理水平有著重要意義。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡 結(jié)算報銷 支付 監(jiān)督

中圖分類號：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（b）-126-02

隨著國庫集中收付制度改革的確立，新型預(yù)算管理運行機(jī)制下，依靠現(xiàn)代化的信息技術(shù)，借助公務(wù)卡這一制度創(chuàng)新模式，用公務(wù)卡結(jié)算代替預(yù)算單位現(xiàn)金結(jié)算，成為公共財政管理中的一項創(chuàng)新變革。公務(wù)卡報銷結(jié)算是對單位日常支出用銀行卡進(jìn)行消費結(jié)算，從而節(jié)約報銷人員報銷結(jié)算時間，并能夠有效地監(jiān)督資金款項的支出流向，從源頭上預(yù)防財務(wù)風(fēng)險和腐敗行為，解決用款不便和資金安全的風(fēng)險問題。公務(wù)卡報銷結(jié)算是國庫集中支付體系改革的重要部分，其改革初衷是增加預(yù)算單位財務(wù)透明度，打造陽光財政。而從公務(wù)卡推行的實踐情況來看，公務(wù)卡私人消費的問題仍然存在，使用率低的休眠卡風(fēng)險、公務(wù)消費的腐敗風(fēng)險仍然未能得到妥善的解決。因此，本文將從我國公務(wù)卡實行的現(xiàn)狀出發(fā)，對公務(wù)卡報銷結(jié)算體系以及具體的應(yīng)用過程展開分析，提出建議對策，降低公務(wù)卡結(jié)算的風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平的最終目的。

1 公務(wù)卡運行的現(xiàn)狀

我國公務(wù)卡源起2007年的《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》，2008年開始試點工作并在2012年全面推行。

1.1 預(yù)算單位的應(yīng)用

公務(wù)卡制度的推行減少了現(xiàn)金結(jié)算，降低了單位財務(wù)結(jié)算難度，消費信息中包含的時間、地點、金額等數(shù)據(jù)有效地保障了財務(wù)支出的透明度，抑制了虛假發(fā)票和湊票報銷的問題。2016年，中國銀聯(lián)累計發(fā)行公務(wù)卡已達(dá)1100余萬張，其中工行公務(wù)卡比例最高，累計發(fā)行公務(wù)卡700余萬張，超過38萬個地方預(yù)算單位，1萬多個中央基層預(yù)算單位。公務(wù)卡推行的配套軟件開發(fā)、信息平臺建設(shè)也不斷地完善，但預(yù)算單位與代理銀行的互動仍然不足，公務(wù)卡變更信息對接時效性問題仍然存在，使得公務(wù)卡報銷結(jié)算的轉(zhuǎn)入、還款滯后等方面出現(xiàn)問題。

1.2 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

公務(wù)卡報銷結(jié)算形成的公務(wù)支出信息有助于財政管理和紀(jì)律監(jiān)督部門對財務(wù)支出進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，公務(wù)卡交易信息以電子信息方式體現(xiàn)了“人過留名，消費留痕”的作用，公務(wù)卡結(jié)算范圍內(nèi)不得采用簽單方式，使得虛開發(fā)票、公款私用的問題得到了遏制。如江蘇吳江區(qū)就建立了《預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算管理辦法》，對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，改變傳統(tǒng)的現(xiàn)金報銷方式，工作人員的公務(wù)支出不用提前向財務(wù)部門預(yù)支，小額商品的服務(wù)也改由公務(wù)卡結(jié)算。而且考慮公用經(jīng)費支出的不同特點，如政府采購合同、供應(yīng)合同的支出不宜使用公務(wù)卡，超過公務(wù)卡消費限額的大額公務(wù)支出情況，仍保留“轉(zhuǎn)賬支付”和“現(xiàn)金支付”，使財務(wù)工作具有靈活性。

2 公務(wù)卡應(yīng)用的問題

2.1 開卡率低，休眠卡大量存在

自從2012年全國推行公務(wù)卡制度以來，各級財政部門下發(fā)文件傳達(dá)公務(wù)卡改革的精神，各個部門也積極響應(yīng)單位人員辦卡，但是很多行政事業(yè)單位都是財政撥款或補(bǔ)助單位，只把辦卡當(dāng)做任務(wù)，辦完之后很少使用，沒有正確認(rèn)識到公務(wù)卡的作用和內(nèi)涵，報銷制度仍然是現(xiàn)金與公務(wù)卡并存，而且一些老員工認(rèn)為公務(wù)卡報銷程序就相對復(fù)雜。因此公務(wù)卡的開卡率較低，用卡消費量不高。

2.2 零余額資金與實戶資金多賬戶并存

預(yù)算單位都設(shè)有財政資金零余額賬戶，而仍然有一部分財政資金使用的是資金撥付方式，加上一些預(yù)算外資金在開戶審批方面的把關(guān)問題而使用過渡賬戶，一些行政機(jī)關(guān)單位的資金以活期存款的形式存在于商業(yè)銀行，這兩種賬戶共存的現(xiàn)狀下，商業(yè)銀行體系下的財政資金就繞開了國庫和財政的統(tǒng)一監(jiān)管。十八大以來“小金庫”的自查、互查工作就暴露出了這些問題。2014年財監(jiān)[2014]19號《深入開展貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律和“小金庫”專項治理工作方案》的工作對全國的預(yù)算單位銀行賬戶展開系統(tǒng)性的清查，全國預(yù)算單位銀行賬戶935786個，其中通過嚴(yán)密的審查違規(guī)賬戶達(dá)到140725個，“小金庫”58225個，涉及資金27.74億元。

公務(wù)卡制度下是零余額賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但非零余額賬戶還款的方式仍然存在，而游離于國庫集中支付之外的實戶資金使得公務(wù)卡支出的監(jiān)督問題仍然無法徹底解決。

2.3 預(yù)算單位的財務(wù)風(fēng)險

公務(wù)卡可以預(yù)防現(xiàn)金結(jié)算中的湊發(fā)票報銷，但實際上仍然存在著漏洞，公務(wù)卡無法形成對這類問題的約束和監(jiān)督，公務(wù)消費記錄，不一定是真實的消費信息。

公務(wù)卡報銷過程有兩個問題，一個是公務(wù)消費之后立刻報銷，另一個是消費之后報銷延遲。如果剛剛刷完卡就來報銷，沒有充分發(fā)揮公務(wù)卡免息還款期的優(yōu)勢，資金的利用效率不高。而如果遲遲不來報銷，錯過最晚還款日之后，將會產(chǎn)生滯納金，而滯納金和罰息則需要預(yù)算單位來承擔(dān)。

3 公務(wù)卡報銷結(jié)算應(yīng)用的建議

3.1 完善公務(wù)卡還款系統(tǒng)

公務(wù)卡的推行需要一系列的配套設(shè)施來對接，而當(dāng)前的公務(wù)卡還款系統(tǒng)建設(shè)仍然有待改善，應(yīng)還、已還及未還款明細(xì)數(shù)據(jù)信息以及公務(wù)卡的消費、還款、逾期等信息的傳遞和共享仍然不足，存在差錯率和逾期風(fēng)險，造成公務(wù)卡轉(zhuǎn)入、還款的滯后，這需要通過完善信息系統(tǒng)來解決，公務(wù)卡制度的實施需要財政、銀行、預(yù)算單位形成聯(lián)動，財政部門承擔(dān)系統(tǒng)的開發(fā)和改造，強(qiáng)化技術(shù)方面的支持，保障公務(wù)卡信息系統(tǒng)的效率、安全，組織培訓(xùn)，提高預(yù)算單位人員公務(wù)卡結(jié)算應(yīng)用的水平。預(yù)算單位要對公務(wù)消費的真實性進(jìn)行核實，提高公務(wù)卡消費的透明度，實現(xiàn)公務(wù)卡陽光“反腐”的管理目標(biāo)。

代理銀行要做好相關(guān)服務(wù)和技術(shù)支持工作，通過技術(shù)創(chuàng)新，不斷升級銀行操作系統(tǒng)，擴(kuò)張并完善公務(wù)卡的功能，推出專門針對公務(wù)卡持卡人的優(yōu)惠措施和服務(wù)。

3.2 簡化報銷手續(xù)，規(guī)范報銷結(jié)算流程

首先，公務(wù)卡的應(yīng)用結(jié)算率不高，一部分人員認(rèn)為公務(wù)卡報銷流程比較復(fù)雜，相對傳統(tǒng)的現(xiàn)金報銷更麻煩，因此要適當(dāng)?shù)睾喕瘓箐N程序，可以讓員工在刷卡后及時登陸公務(wù)卡所屬銀行個人網(wǎng)上銀行打印出的公務(wù)卡消費記錄，或憑借刷卡消費回執(zhí)單進(jìn)行財務(wù)報銷，減少財務(wù)人員工作量，

其次，規(guī)范報銷結(jié)算工作流程可以及時反映持卡人與商戶之間的交易行為，并可以對公務(wù)卡的暫時性科目與還款金額之間的差異進(jìn)行合理的調(diào)整，保證公務(wù)卡報銷金額與會計賬務(wù)處理記錄的金額配比，為單位降低財務(wù)風(fēng)險提供必要的條件。

最后，實施電子化支付，2013年我國提出了全面推行國庫集中支付電子化，2016年，省級支付電子化已經(jīng)基本實現(xiàn)，當(dāng)前需要在地市不斷的推廣，電子化支付實現(xiàn)了電子驗章，解決了紙質(zhì)單據(jù)效率低的問題，提高了安全性和工作效率；財政部門在資金管理方面實現(xiàn)了自動對賬、實時對賬，加強(qiáng)了對資金的監(jiān)管。

3.3 完善預(yù)算管理，提高公務(wù)卡結(jié)算使用率

首先，各級預(yù)算單位需完善公務(wù)卡制度的執(zhí)行規(guī)范，以嚴(yán)格的公務(wù)卡管理規(guī)定保障公務(wù)卡的使用率，強(qiáng)制將一些公務(wù)支出的費用納入到公務(wù)卡結(jié)算范圍內(nèi)。

其次，完善公務(wù)卡報銷信用制度，降低信用風(fēng)險，以配套制度消除持卡人的刷卡消費顧慮。科學(xué)分析延期還款金額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警紅線，培養(yǎng)員工風(fēng)險管控意識，使單位上下員工養(yǎng)成及時報銷和按時還款的意識，提高公務(wù)卡使用水平。

最后，完善用卡環(huán)境，提高公務(wù)卡使用率。如手機(jī)上的多種支付軟件綁定，“掃一掃”二維碼來完成付款，與NFC（近場通信）支付技術(shù)相銜接，融合這些流行的支付手段，充分調(diào)動“刷卡”的積極性。

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