企業要如何應對營改增后對企業的影響

劉婷婷

摘 要：增值稅最早產生于法國，我國增值稅是從改革開放以來才開始有的，先是從生產型增值稅轉化成部分消費型增值稅，但這次轉型并不能徹底改變重復征稅的狀況，為了更好地適應不斷變化的市場經濟，要完善消費型增值稅。自2016年5月1日起我國已全部取消了營業稅，將營業稅的征收全部改成增值稅，也就是大家特別是會計口頭常說的“營改增”。在這一政策的全面實施后，企業將要更多地考慮營改增政策會給企業本身帶來哪些影響。

關鍵詞：服務業及中小企業 營改增 利弊 稅收籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（b）-101-02

所謂營改增，其實就是將所有營業稅納稅人改變成增值稅納稅人，將營業稅的應稅項目改成增值稅應稅項目來征收。這樣就會使企業避免重復征稅，減少了重復征稅的環節，從而使企業的稅負降低，有利于企業實現利潤最大化，有利于企業更好地發展，特別是對中小企業而言收益更大。下面就營改增對企業的利弊進行闡述。

1 實行營改增后企業將會獲得的有利因素

（1）總體來說，國家出臺這個政策是為了降低納稅人的稅負，但在實行過程中，由于企業管理制度的不同，難免會造成部分企業稅負不降反增的弊端。特別是對于那些實行營改增后的交通運輸業、服務業、金融業、房地產業轉化為一般納稅人后，其不光是購買的原材料、提供的勞務成本等可以進行抵扣，而且購買的固定資產及房屋，只要取得增值稅專用發票都是可以進行抵扣的。對于生產企業、商貿企業及消費性企業的一般納稅人更是擴大了增值稅的抵免范圍。

（2）營改增有利于提高企業的經營管理水平。企業為了更好的適應稅制改革對企業帶來的利好，就要不斷創新完善經營管理模式，不只是在財務制度上進行改革，更重要的是在企業經營模式、市場營銷、對外服務、對內生產管理以及稅收籌劃等方面實行質的飛躍，這要求企業沖破傳統管理模式的約束，建立一套新的企業組織框架、業務模式，并對供應商及客戶重新進行選擇。

（3）企業為了盡快獲得營改增給企業帶來的改革紅利，就要在企業原有的基礎上進行轉型升級，調整原有的產業結構。具體采取的措施是：一是擴大服務企業外包，使企業主業與輔業分離。比如制造業，可以將研發設計和銷售分離出來，形成企業 “一條龍”多元化服務，這樣不僅可以降低稅負及運營成本，而且提高了專業技術服務水平，拉長企業產業鏈，將制造業做大做強。二是加快購進新設備，形成帶動效應。由于營改增后，企業購進設備可以進行抵扣，為使企業更好地發展和創新，就會不斷更新設備。比如，交通運輸、物流輔助業為了提高利潤，就會不斷提高經營效率，這樣就會不斷更新設備，則設備采購額就會明顯上升，不僅帶動了自己企業的發展，也為裝備制造等產業提供了新的市場空間。

（4）營改增政策的實行猶如給出口企業帶來了新鮮的血液，給他們帶來了新的生命力。第一，使出口企業出口數量增大，企業步伐加大。第二，使出口企業更能適應國際市場激烈的競爭，盡快融入國際高端供應鏈。營改增之前，我國只對出口商品征收增值稅，而且能享受增值稅出口免稅政策，而對出口勞務卻征收營業稅，且出口時還不能享受出口退稅的優惠政策，使企業出口勞務經營成本明顯高于國際市場價格。使國內出口勞務在國際市場競爭力中處于劣勢，不利于出口勞務企業加快實施“走出去”的發展戰略步伐。

營改增實施后，不僅加大了出口企業商品的額度，而且還帶動了不少服務業的勞務和服務的出口，使這些企業在享受出口免稅政策的同時，也獲得了明顯的經濟效益，實現了企業價值最大化。正是由于企業出口的產品和服務以不含稅的價格進入國際市場，這樣既降低了企業的運營成本，又大大提高了產品和服務的價格優勢，同時加大了出口貨物的國際競爭力。

（5）營改增實施后，由于企業購買、自建及租賃不動產也可以進行抵稅，這樣就會使企業在原有能抵扣增值稅的基礎上加大了抵扣范圍，使企業不僅降低了采購成本減輕了稅負，更是使企業減少了流動資金的支出。有利于擴大投資，提高企業經營活力。

2 營改增會給部分企業帶來的不利因素

“營改增”雖然能給大多數企業帶來好處，但是在“營改增”初期階段，特別是對服務業、金融業等企業存在稅負不減反增的情況。實際中具體問題還要具體分析，（1）全面推開“營改增”試點后，服務業由原來5%的營業稅率改為6%的增值稅率。從營改增本意來說，雖然稅率只增加了一個百分點，但實際稅負卻未必上升，因為要考慮到可抵扣的因素，所以對于服務業而言，稅負應該會有所降低。但現實是，部分服務業由于本身經營范圍所限，能抵扣的增值稅因素很少，所以營改增后對于部分服務業、金融業等行業的稅負并沒有像期待的那樣稅負會降低。再加上國家對個體工商戶及小微企業的增值稅優惠政策，這些企業為了能使自己少繳稅，便以沒有票或金額太少為由拒絕開票，使企業人員在采購商品或提供勞務時無法取得增值稅票，從而無法抵扣，報銷時常常在財務人員面前發牢騷，使財務人員往往很難做。（2）對于大多數服務業來講主要經營成本是人工成本、水電、房屋租金或折舊及采購零星辦公用品、油料消耗等，這部分支出大多數是不能進行抵扣的，就是能抵扣，在實際工作中也很難取得專用發票來抵扣，因此這些企業在營改增后總體獲益不多，對于只提高一個稅點的企業來說，和營改增之前相比，其稅負水平基本平衡，而對那些由營業稅率3%提高到增值稅率6%的企業來說，稅負將會大幅度提高，除非這些企業每年都會購置一些大型設備、運輸工具、房屋等。（3）營改增政策的實施，也會影響一部分企業經濟效益。

首先，是銷售收入，由于營改增前，營業稅納稅人的銷售收入是含稅收入，征繳的營業稅是價內稅，直接減少企業的銷售收入。營改增后，征繳的稅金為增值稅，而增值稅是價外稅，在銷售價格不變的情況下，直接減少企業的銷售收入額，造成企業的銷售利潤減少。

其次，對企業的銷售稅金及所得稅產生影響。營業稅是價內稅，是計入“主營業務稅金及附加”科目的，直接影響企業的利潤總額，而增值稅是價外稅，是通過負債類科目“應交稅費”科目核算，對企業的利潤總額沒有影響。由此可見，由于營改增政策對于企業利潤帶來了影響，以至于影響企業所得稅，如果企業會計利潤降低，對于企業應納稅所得額處于臨界點30萬元的企業來說，則可以享受到小微企業稅收優惠政策，減稅的幅度將更加明顯。

3 企業如何解決營改增政策給企業帶來的不利因素

（1）企業的供、銷財務人員更要認真學習營改增政策，提高自己的業務水平。由于營業稅與增值稅在實際工作中存在著較大區別，企業應積極加強對采購銷售等有關人員的稅收政策相關知識培訓，提高相關人員的稅收法規的水平，在具體工作中，了解整個業務的流程，做到事前知道業務開展應經歷的流程，事中能夠索取相關票據，事后能夠使財會人員準確計算納稅抵扣、申報和繳稅。比如，企業在購買材料時，采購人員就應該事前對供應商進行調查，必要時要實地考察，包括購買材料、固定資產等取得的專用發票以及服務商提供的服務開具的專用發票是否符合規定進行進項抵扣，這就要求企業在選擇供應商和服務商時，應盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發票的供應商和服務商，這樣公司才可以通過進項稅抵扣來降低增值稅負。

（2）企業財務人員應該根據已經掌握的企業稅負情況進行分析，而不只是看稅率，比如，企業進項稅額抵扣金額較少，或是不能取得專用發票，造成當月稅負較高，這就要求企業分析原因，或者對上游企業進行重新選擇。所以在進項稅抵扣方面，如果做得好，極有可能使企業稅負降低。因此企業的管理者和財務人員應及時關注國家稅收政策的動態，及時對企業的經濟結構進行調整，避免由此可能造成的財務損失。

（3）企業不僅要了解自己產品情況及市場開發，而且還要關注競爭對手的情況，適當調整價格或營銷策略，保持最強銷售優勢，在同行業中處于領先地位。這就需要企業通過大量的市場調查了解消費者可以接受的價格增幅區間，要對競爭對手進行詳細地分析，分析調查競爭對手在營改增后對產品價格，質量及功能方面做了哪些改進，及時對本企業的成本及收益重新進行核算和預測。在不改變現行價格的基礎上，營改增對企業的經營利潤將產生雙刃劍的影響。

（4）企業要加強成本費用的管理。由于企業實行營改增后，企業在經營成本特別是采購成本取得票據方面要特別慎重，在市場價格相同的情況下，要選擇那些能開具專用發票的供應商，這樣有利于減輕企業的稅負，增加企業的收益。

總體來說，由于營改增政策的出臺，不僅使企業減輕了稅負，而且釋放了市場在經濟活動中的作用和活力，對于企業轉型，優化結構，促進消費等方面發揮重要作用。

4 結語

本文主要是闡述自營改增改革以來，一些企業特別是服務業，這些企業原先都是營業稅納稅人，稅率單一，計算簡單，自從營改增以來，企業感覺有一種無所適從，管理上難免會遇到不少困難，而且營改增對于這些企業經營而言有利也有弊。針對這些情況，本文提出了一些觀點，希望這些企業能盡快趕上營改增的步伐，使企業能更好地快速發展。

參考文獻

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