農村商業銀行內部審計轉型升級：現實意義和實踐策略

柴俊茂

【摘 要】隨著當前國有商業銀行實行股改上市以來，商業銀行面臨著所有權、經營權以及資本結構等相關內容的調整變革。在這次改革大潮中，只有發揮內部審計的重要作用，才能為轉型升級提供不竭動力。但是農村商業銀行在發展過程中也出現了內部審計相關工作滯后的情況，現有的內部審計無法滿足當前社會經濟發展的實際需求，加快對于農村商業銀行內部審計工作的轉型升級是當前工作的重點。

【Abstract】With the implementation of share reform in current state-owned commercial banks， commercial banks are faced with the adjustment of ownership， management right and capital structure. In this tide of reform， only play the important role of internal audit， can provide inexhaustible motive force for transformation and upgrading. But the rural commercial bank occurred related work lag in the development of internal audit， the existing internal audit can not meet the actual needs of the current social and economic development， to accelerate the transformation and upgrading of internal audit of rural commercial bank is the current focus of the work .

【關鍵詞】農村商業銀行；內部審計；轉型升級

【Keywords】rural commercial banks； internal audit； transformation and upgrading；

【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0063-02

1 農村商業銀行內部審計轉型升級的戰略意義

自從我國各項改革措施不斷深化推進以來，農村商業銀行的各項工作都得到了長遠發展，整體經營狀況也得到較大程度的改善，農村商業銀行也逐漸步入公司模式的發展軌道中，但是在發展過程中，由于商業銀行的一些發展仍然處于探索階段，所以難免存在一些問題，在保證企業快速發展的前提下妥善解決轉型過程中出現的問題對于農村商業銀行的發展具有重要意義。

1.1 內部審計工作的轉型升級能夠保證其實現外部監管需要

為了保證農村商業銀行持續有效的發展，中國銀監會根據商業銀行的發展要求專門制定了《農村商業銀行管理暫行規定》，農村商業銀行在發展過程中，除了要遵守專門的法規之外，還應遵守我國對于一般銀行行業要求的相關規定。農村商業銀行是我國經濟社會發展的新生產物，缺乏專門的管理方法，但是由于農村商業銀行的運行基礎依舊相對薄弱，因此在發展過程中，必須嚴格按照其他商業銀行的行業標準開展日常工作[1]。

1.2 內部審計工作的轉型升級能夠提升內部各項工作的管理水平

當前的社會經濟發展形勢對于農村商業銀行的發展提出了新的戰略要求，因此在企業內部提升商業銀行的內部控制，能夠實現商業銀行發展過程中的實際需要。這就要求商業銀行不斷提升內部監控能力，而內部審計工作的有效開展則是提升自身監控能力的重要措施。由此可見，強化對于審計工作的轉型升級能夠實現農村商業銀行的內部管控系統的形成以及完善，對于提升農村商業銀行自身的內部管理水平也有重要作用。

1.3 內部審計工作的轉型升級能夠保證利益相關者的根本利益

農村商業銀行是由農村信用社通過制度改革演變而來，農村商業銀行是股份制地方金融機構，其利益相關者主要包括直接利益相關者和間接利益相關者。其中，直接利益相關者主要有入股農戶、農村工商戶、企業法人以及其他經濟組織等，間接利益相關者主要有與農村商業銀行存在業務往來的個人或者單位，以及農村商業銀行輻射范圍內的所有農戶和本地政府。直接利益者是通過股權分紅的形式獲取農村商業銀行的穩定收入，間接利益者則是通過農村商業銀行的具體業務、稅收等形式獲得相應數額的資金回報。

農村商業銀行是國家為了推行“三農”政策的重要嘗試，所以農村商業銀行的根本任務還應是惠及廣大農民用戶，保證農戶的根本利益，農村商業銀行內部審計工作轉型升級的開展和完善對于改善農戶生活水平也有重要作用。

2 農村商業銀行內部審計轉型升級策略

2.1 內部審計定位的轉型升級

根據當前農村商業銀行的發展情況來看，由于內部審計工作不產生直接的經濟效益，所以在農村商業銀行內部，有很大一部分內部人員認為內部的審計定位工作的實際意義不大，而且會消耗大量的人力、物力以及財力，甚至有人認為內部審計工作不利于企業內部的團結發展。因此，在農村商業銀行施行內部的轉型升級的過程中，首先應糾正內部人員對于內審的正確認識，積極宣傳內部審計工作對于企業發展以及社會進步所起到的重要作用。從而提升內部審計管理人員對于相關工作的重視程度，正確看待內部審計工作為企業發展帶來的積極影響。內部的審計工作可以通過對企業內的各項機制的管控為宏觀戰略布局提供強有力的管理基礎，對于幫助企業規避運營風險具有重要作用。

2.2 內部審計職能的轉型升級

在農村商業銀行發展過程中強調對于內部審計工作的轉型升級是當前我國經濟發展的根本需要[2]。根據當前金融社會的發展目標，為了保證商業銀行的正常發展需要不斷提升其綜合職能，審計任務也必須根據社會發展方向由傳統的強調監督檢查轉移到監督檢查任務與服務任務并行的工作任務上來。在轉型升級過程中，還應保證內部審計的監督檢查職能的中心任務不變，通過改變審計的方式以及審計的時限提升內部審計工作的服務職能。在審計的相關工作的落實過程中，還應不斷吸納科學的審計、管理方法，審計工作的重點也應由過去的事后審計轉變為事前審計，以求提升企業對于風險的控制能力，進而實現企業的快速、穩定的發展。需要注意的是內部審計工作的根本任務并不是差錯，而是提升企業的服務能力，以此來保證對于銀行的直接利益者和間接利益者的根本經濟利益的保障。所以在內審工作中，還需提升相關工作人員的服務意識，進而實現農村商業銀行的根本職能要求。

2.3 內部審計資源的轉型升級

農村商業銀行的定位以及職能的轉型升級是其內部審計工作順利開展的必要條件和基礎。宏觀視角來看，企業的內部審計工作是一項長期的動態的日常工作，所以為了保證工作的持續性，應為做好內部審計工作的資源供應。內部審計的資源主要包括具有實際意義的實物和資產，此外，企業內部的人力資源管理權限等方面的資源都屬于內部審計的重要資源類型。高素質的人力資源是農村商業銀行各項工作高速發展的重要保證，而資金以及實物資源則是銀行內審工作開展的物質保證。農村商業銀行在資源轉型過程中應做好各項資源的優化配置，在當前各項基礎都較為薄弱的情況下，充分利用政策優勢，實現對企業內人力、物力以及財力的優化合理配置，從而為內部審計工作的完善提供必要的資源支持。

3 結語

綜上所述，農村商業銀行的內部審計工作對于銀行的經營和發展具有十分重要的作用。嚴格、有效的銀行內部審計工作的開展能夠保證農村商業銀行高效持續運行，在保證企業的經濟利益最大化的同時維護公司股東的根本權益，進而提升農村商業銀行自身在行業內的核心競爭力。在轉型過程中，應時刻以當前社會經濟發展的需要不斷推進銀行內部審計工作的轉型升級，不斷規范和完善農村商業銀行的內部審計的制度以及操作流程，保證商業銀行的內部審計質量，提升商業銀行內部整體的管理水平，進而保證農村商業銀行能夠在這次戰略轉型的大潮中尋求自身的發展方向。

【參考文獻】

【1】韋彩霞，陳晨.農村商業銀行內部審計的現狀及發展對策[J].河北企業，2015（4）：78-79.

【2】周開紅.我國農村商業銀行內部審計探討[J].山西農經，2015（12）：23-25.