我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題及對策研究

邢麗梅

（中孚信息股份有限公司）

【摘要】當(dāng)前市場競爭激烈，企業(yè)在實際的發(fā)展中不確定因素也增多，其所承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險持續(xù)增加。我國內(nèi)部控制審計事業(yè)主要是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營和完善公司的治理結(jié)構(gòu)、控制企業(yè)內(nèi)部的管理，改善企業(yè)的經(jīng)營管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終目標(biāo)是能較好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。通過了解發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部審計管理模式以及較多的成功經(jīng)驗，值得我國企業(yè)內(nèi)部審計人員借鑒和學(xué)習(xí)。現(xiàn)就我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行分析，提出積極的應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計 問題 對策

內(nèi)部控制審計可對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和控制，在此基礎(chǔ)上，有利于改善企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)的運作效率以及提高經(jīng)濟(jì)效益。我國內(nèi)部審計機(jī)制現(xiàn)在還處于初級階段，正處于一個不斷完善和發(fā)展的階段，因此，我國的內(nèi)部審計機(jī)制仍然存在較多的問題，較大的影響著企業(yè)管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為有效解決我國內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題，穩(wěn)定企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和提升市場的競爭力，究其原因，采用對應(yīng)的措施，是目前審計工作人員的首要任務(wù)。現(xiàn)就我國內(nèi)部審計存在的原因和措施進(jìn)行研究，內(nèi)容如下。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

（一）對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不足

完善的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)資源的有效運營，因此內(nèi)部控制審計報告可以增加企業(yè)的預(yù)期投資者對于企業(yè)經(jīng)營管理的認(rèn)識，而我國內(nèi)部控制審計起步較晚，大部分的會計師事務(wù)所在內(nèi)控審計上都缺乏足夠的實踐，審計人員往往比較熟悉的是財報審計，而內(nèi)部控制只在識別重大錯報風(fēng)險時涉及到，并且所內(nèi)的審計人員大部分都是由財務(wù)人員出身，其業(yè)務(wù)開展的思維往往還停留在財務(wù)報表審計的模式里，造成審計人員對于內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不夠，以財務(wù)報表審計方法和理念應(yīng)用在內(nèi)部控制審計上，造成內(nèi)控審計工作混亂、內(nèi)部控制審計報告質(zhì)量不佳等情況出現(xiàn)。

（二）不重視內(nèi)部控制審計

在實際的內(nèi)控審計工作中大多企業(yè)會聘用同一家事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計和財報審計，因此對于事務(wù)所來說需要對內(nèi)部控制測試和運行情況測試進(jìn)行計劃，以實現(xiàn)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的有效整合，而對于審計人員來說財報審計工作普遍存在時間緊、任務(wù)重的情況，因此大部分事務(wù)所在同時進(jìn)行財報和內(nèi)控審計時傾向于將重心放在財報審計上，往往是在日常財報審計內(nèi)控測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改或者疊加工作，但不能忽視的是在這種情況下不能對非財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行評價，會導(dǎo)致內(nèi)控審計工作的不完整，增加內(nèi)控審計的風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制審計的獨立性較差

我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計均是由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，在某種程度上使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)利受到壟斷和限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作無法順利的開展，造成較多的管理缺陷。

（四）缺乏具有指導(dǎo)性的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國剛剛頒發(fā)了與企業(yè)內(nèi)部控制審計有關(guān)的政策規(guī)定，為未來內(nèi)部控制的建立提供了有效的信息資源，更為內(nèi)控評價體系提供了依據(jù)，但是這些信息并不是標(biāo)準(zhǔn)的評價體系，這就導(dǎo)致很多企業(yè)在運行的過程中將內(nèi)部控制的目的作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的目的是為企業(yè)的發(fā)展提供評價的方向，不能引用為標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在實際應(yīng)用中也缺少一定的向?qū)裕扇〉脑u價方式很混亂，缺少說服性和對比性。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計的措施

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計

獨立性的認(rèn)識提高內(nèi)部審計的獨立性是其工作的關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部管理特征和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要相符合就要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，企業(yè)內(nèi)部審計人員的層次越高，獨立性就越強(qiáng)，因此必須要保持企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接隸屬于企業(yè)董事會，在平時的工作中，審計委員會監(jiān)督內(nèi)部審計的工作，行政方面，直接受到總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，報告工作時，直接向董事會和管理層匯報。

（二）對內(nèi)部控制審計范圍進(jìn)行拓寬

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中，可直接反饋企業(yè)的財務(wù)信息，相關(guān)經(jīng)營管理信息，可靠性和完整性較強(qiáng)，可直接控制企業(yè)內(nèi)部，有效性和適當(dāng)性較強(qiáng)，可保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，安全性較好，直接利用企業(yè)的資源，有效性較高，可定期評價和考量企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營狀況，并且提出較為有價值的經(jīng)營管理意見，要及時的關(guān)注企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合法性，有效的控制內(nèi)部審計，全面的改善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計的系統(tǒng)性和專業(yè)性，提高企業(yè)人員的風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）改善企業(yè)內(nèi)部審計的方法

內(nèi)部控制審計的過程主要包括事前、事中以和事后審計，三段時期進(jìn)行積極的配合，事后審計可對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，事中審計可較好的避免處理事情的發(fā)生的意外事件，可直接控制相關(guān)業(yè)務(wù)、項目、預(yù)算和合同的真實有效，完整合法等，在處理事情的過程中及時的反饋出現(xiàn)的問題，進(jìn)行快速的處理，做大程度上減少決策和投資中出現(xiàn)的意外；事前審計可對信息進(jìn)行較好的預(yù)測，并且提出可行的建議；在審計技術(shù)方面，我國大部分大型企業(yè)均實現(xiàn)了信息技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)化和現(xiàn)代化，為了提高內(nèi)部審計的工作效率，內(nèi)部審計需要利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計，建立較為完備的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，利用計算機(jī)輔助審計工作，收集的審計證據(jù)，減輕審計人員的工作負(fù)擔(dān)，降低審計的錯誤率，從而降低審計風(fēng)險。

（四）增設(shè)績效考核制度

針對內(nèi)部控制體系與各部門之間的比較，找出問題出現(xiàn)的原因并分析問題。對出現(xiàn)的問題的工作人員進(jìn)行合理的懲罰，樹立典型，從而起到一定的教育作用。還要引入績效考核機(jī)制，對各部門制定的指標(biāo)進(jìn)行量化，分配到具體的工作人員，充分調(diào)動員工對工作的熱情，從而使內(nèi)部監(jiān)督管理制度深入企業(yè)內(nèi)部員工，使企業(yè)內(nèi)部的負(fù)責(zé)人與責(zé)任人相互制約、相互促進(jìn)。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計是各大企業(yè)中較為重要的工作，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，不斷改善內(nèi)部審計工作的缺陷與不足，制定科學(xué)有效的措施，完善內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)企業(yè)的競爭力，推動企業(yè)發(fā)展。

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