物流企業營改增稅負分析及應對策略研究

倪蘭+李燕妮

（云南大學經濟學院）

【摘要】營改增作為我國財稅體制的一項重大改革，從2012年的陸續試點到目前的全面推開，已讓不少企業享受到政策福利，今年減稅金額預計將超過5000億元。然而，仍有一部分企業（尤其是物流企業）出現營改增后稅負不降反增的現象。因此，對物流企業的稅負狀況進行研究有利于幫助物流企業降低稅負成本，提高經濟效益，提升競爭能力，實現健康發展。

【關鍵詞】營改增 物流企業 稅負變化

隨著經濟的不斷發展，在2016年全國兩會政府工作報告中指出，服務業在國內生產總值中的比重上升到了50.5%，首次占據了半壁江山。物流業是第三產業的重要支柱之一，對助推其他產業的發展，提供基礎性服務起著十分重要的作用。目前，物流業的發展程度已成為衡量一國現代化程度及綜合國力的重要標志之一，是經濟發展的加速器。但是，我國物流企業的發展卻一直不夠成熟、完善存在許多的涉稅問題。

1我國物流企業營改增涉稅存在的問題

1.1行業稅制復雜，涉及稅種多

物流業是由交通運輸業、郵電通信業和現代服務業有機結合起來的復合型產業。在稅收制度方面，在營改增之前我國物流企業涉及的以征稅對象為標準劃分的5種稅類，12個稅種，關系到不同的征收管理部門，辦稅費用開支不小。

1.2稅率偏高且不合理

由于物流企業普遍存在成本高，服務價格偏低，利潤微薄，資金周轉困難的問題，導致營改增前經營困難較大，后市增長乏力。根據中國物流與采購聯合會的報告顯示，2011年1-5月份，主營業務利潤增長4.2%，增幅同比下降33.2個百分點，比同規模工業企業利潤增幅低23.7個百分點；收入利潤率5.2%，同比下降1.3個百分點，比同規模工業企業利潤率低1個百分點。伴隨著如此低的利潤和下降的趨勢，稅率確實偏高。同時，物流行業中的倉儲收入遠少于運輸收入，但倉儲業適用的稅率比運輸業高2個百分點，存在不合理現象。

1.3重復征稅

物流業在營改增前，存在多環節全額征收營業稅帶來的重復征稅問題，使得交易頻繁、交易鏈條長、專業化程度高的物流企業稅負壓力上升，間接抑制了行業專業化的分工及服務外包的發展，粗放的發展模式造成企業核心競爭力與創新機制的缺失。主要表現在以下兩個方面：一是涉及繳納營業稅的相關經濟活動以營業額全額為征收依據，對于物流企業購入已納增值稅和營業稅的項目所承擔的稅款不能予以扣除，導致了重復征稅。二是與繳納增值稅的相關經濟活動，如外購燃料、固定資產等，雖按規定依法交納增值稅進項稅額，但受限于增值稅與營業稅雙重征稅以及增值稅覆蓋范圍窄的原因，稅務部門并沒有在收繳營業稅時扣除企業有關外購項目繳納的增值稅，這也加劇了物流企業重復征稅的問題。

2改善物流企業涉稅問題的對策

2.1統一稅目，降低稅率

物流企業一般納稅人在營改增前后都采用雙重稅目稅率，這就使得某些高稅率業務下，稅制改革后稅額增加，稅收負擔加重，不利于企業、國家的發展，而且針對物流行業薄利多銷的特點來說，也顯得不是很合理。所以，政府部門可以采取統一稅目，降低稅率的措施來應對。將貨物運輸從交通運輸業中獨立出來，與物流輔助業合并，適用6%的增值稅稅率，這樣就可以達到結構性減稅的效果。另外，也可以將郵政業中的快遞業務分離出來，歸入物流輔助業征稅項目。

2.2擴大增值稅可抵扣范圍

盡可能的選擇一般納稅人供應商；將財產保險費、修理補助等費用納入增值稅可抵扣項目范圍；稅務部門可以根據企業規模、同行業平均水平，對發生金額較大且增值稅發票難以獲得的路橋費核定一定的比例進行扣除；適時對固定資產進行投資，將固定資產每年計提折舊中的進項稅額核定為可抵扣項目分期扣除。這樣，避免了因經濟不景氣帶來的無固定資產進項抵扣，擴大了增值稅可抵扣范圍，降低企業稅負。

2.3利用稅收優惠政策，享受政府補貼

為了落實好營改增政策，使其發揮最大作用，國家也出臺了相應的稅收優惠政策。但是，涉及物流企業方面的很少。針對營改增后物流企業一般納稅人稅負不降反增的現象，稅務部門可以對企業繳納的增值稅給予一定比例的減免，也可以對營改增后實際繳納稅額超出原營業稅的部分按一定比例進行返還，緩解物流企業的稅收壓力，減少稅收負擔。另外，政府部門也應出臺相應的財政補貼政策。例如，超值返還；設立營改增財政扶持資金，對稅負增加的部分進行扶持，沒有上限；實行簡易征收的計稅方法。通過享受政府補貼，在經濟新常態下，加速資金的周轉運作。

3結論

營改增是一個非常有意義的研究課題，受到社會各界的廣泛關注，學者們也紛紛對其進行研究，也具有非常強的實踐意義，研究物流企業營改增稅負影響意義更加重大。但是，對有著經濟發展加速器作用和第三產業重要支柱之一的物流企業的研究大多還是集中在行業方面，很少結合具體實例，針對性不強。因此，這需要國家和企業共同來應對，企業根據稅收政策和企業自身的經營狀況做好納稅籌劃，并按實際情況不斷做調整，適當拓寬自己的經濟業務范圍；國家統一稅目，降低稅率，擴大增值稅可抵扣范圍，多出臺一些針對物流企業的稅收優惠政策和財政補貼，營改增給其帶來的未必是消極作用。

參考文獻：

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