新常態(tài)下中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

周菁?徐睿

摘要：在“營改增”的大形勢下，中小型企業(yè)如何通過這次稅收改革來改善企業(yè)的稅收負擔(dān)也是值得思考的問題。本文將從中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題談起，具體到財務(wù)風(fēng)險控制、籌資、內(nèi)部控制、制度建設(shè)等做以闡述。在最后，結(jié)合營改增的大環(huán)境，對中小企業(yè)的稅收籌劃進行了簡單的分析。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；籌資能力；營改增

長期以來，我國的宏觀經(jīng)濟政策傾向于大型企業(yè)，對中小企業(yè)的扶持體系不健全。國家宏觀經(jīng)濟政策的變化對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、融資等產(chǎn)生一定的影響。改善自身不足。中小企業(yè)財務(wù)管理的正規(guī)化、流程化改革迫在眉睫。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）“家族化”管理嚴重，管理水平較差

中小企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，沒有完善的企業(yè)組織，生產(chǎn)經(jīng)營不夠規(guī)范，所有者憑借經(jīng)驗和感覺進行管理，拍腦袋進行決策，由于決策大都沒有經(jīng)過科學(xué)而嚴格的論證，往往出現(xiàn)決策性的錯誤，這種模式也給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，家族化管理現(xiàn)象嚴重，只關(guān)注短期的利潤指標和財務(wù)指標，這種思路恰恰就是"管理近視癥" 的癥狀表現(xiàn)。

（二）財務(wù)管理水平不高，財務(wù)管理制度與流程不完善

中小企業(yè)更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把它視為管理的技術(shù)工具之一。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際情況，有時就會產(chǎn)生錯誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)，即使財務(wù)報表反映出企業(yè)當前存在的問題，管理者也常常不加重視，財務(wù)會計成為擺設(shè)，經(jīng)營者沒有恰當?shù)睦秘攧?wù)工具為管理服務(wù)。實際上許多中小企業(yè)根本沒有設(shè)賬，有的設(shè)賬，但存在親屬管賬、會計出納不分、財務(wù)管理混亂等問題。

（三）報賬制度以及流程不健全

中小企業(yè)有許多業(yè)務(wù)是單人處理，相對應(yīng)的相關(guān)費用也是單人對接出納報賬。這個細節(jié)不把控好，會無形中增加企業(yè)的管理成本，減少企業(yè)利潤。很多費用是領(lǐng)導(dǎo)點頭就報賬，實際會存在費用不在報賬范圍內(nèi)或者發(fā)票的不合規(guī)等問題。甚至有些大型費用是預(yù)算外費用，不規(guī)范的保障流程導(dǎo)致最終利潤核算的不準確。

二、中小企業(yè)改善財務(wù)管理的對策

為了更好地解決問題，中小型企業(yè)本身要重視市場研究，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理運行機制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。

（一）引進職業(yè)經(jīng)理隊伍，提高管理水平

中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，大膽、積極引進職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營管理隊伍素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。從有利于增強企業(yè)競爭力的實際情況出發(fā)，合理設(shè)計自己的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在管理模式、管理組織、管理方法上不斷創(chuàng)新。

（二）強化財務(wù)管理意識，提高財務(wù)人員素質(zhì)，完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

積極完善各項內(nèi)控制度，明確劃分組織機構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。財務(wù)部門要建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，合理使用資金，積極為經(jīng)營管理服務(wù)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴格財務(wù)管理的工作流程和審批程序。

（三）建立一套完整的報賬流程及制度

首先，在制度中規(guī)定出報賬的范圍以及費用使用權(quán)限。如：部門經(jīng)理的招待費權(quán)限和普通業(yè)務(wù)人員的招待費權(quán)限。其次，在制度中提出規(guī)范的發(fā)票樣式，以便編制憑證后可以做出相對合理的費用歸類以及稅務(wù)籌劃。最后，規(guī)范報賬流程，采用層層審批制度，由所屬上級簽字審核，超過一定數(shù)額的必須見到老總簽字才能予以報賬。

三、“營改增”背景下的中小企業(yè)的稅收籌劃

針對“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃，主要從兩個方面展開：充分利用稅收優(yōu)惠政策、從經(jīng)營多維度進行納稅籌劃。

（一）充分利用稅收優(yōu)惠政策

“營改增”政策對一些行業(yè)的使用稅率進行了優(yōu)惠調(diào)整，企業(yè)要善于把握與應(yīng)用，將這種優(yōu)惠政策變?yōu)槠髽I(yè)合理節(jié)稅的工具。另外，“營改增”之后，對原先營業(yè)稅的原有優(yōu)惠將有延續(xù)行為，企業(yè)也要把握其中的節(jié)稅機會。不斷學(xué)習(xí)國家或地方頒布的各項稅收政策，及時和稅務(wù)局溝通，學(xué)會積極利用新政策的優(yōu)惠內(nèi)容，使納稅籌劃能夠?qū)崟r適應(yīng)政策變化。

（二）從經(jīng)營多維度進行納稅籌劃

在“營改增”背景下，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，因供應(yīng)商不同或者數(shù)量不同的供應(yīng)商，其對企業(yè)造成的增值稅負擔(dān)不盡相同。當前的經(jīng)濟環(huán)境中，分工日益精細，中小企業(yè)的運作模式需要與多個供應(yīng)商產(chǎn)生聯(lián)系。在原料或半成品的購進環(huán)節(jié)，在貨物運輸環(huán)節(jié)，往往夾雜著增值稅負擔(dān)。在不影響企業(yè)正常運作與采購質(zhì)量的前提下，進行合理籌劃，使成本觀念貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的始終。

四、結(jié)論

綜上所述，加強中小企業(yè)財務(wù)管理是一個系統(tǒng)工程，必須結(jié)合中小企業(yè)實際，建立有效的財務(wù)管理體系，確定適合于企業(yè)的財務(wù)管理目標，一方面加強企業(yè)籌集資金能力，正確進行籌資決策；另一方面完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強財務(wù)預(yù)算、控制，規(guī)范資金使用，提高資金使用效率，再一方面合理利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，今兒減輕稅負，使節(jié)約與節(jié)稅成為企業(yè)文化，為企業(yè)減少資金壓力，成為助長中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的新動力。

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