淺談構建國有企業內部審計新常態

蔡建萍?張文莉

摘要：當前，我國經濟增長動力結構和發展方式轉換成為新常態，國有企業內部審計在新形勢下如何應對新挑戰新變化，怎樣才能在適應經濟新常態的基礎上更高層次的發揮審計作用，構建國有企業內部審計新常態即成為當前審計工作一大探索。

關鍵詞：國有企業；內部審計；新常態

2013年12月10日，在中央經濟工作會議上習近平總書記提出“新常態”；2014年10月9日國務院以國發〔2014〕48號印發《關于加強審計工作的意見》文件，對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署。國有企業內部審計在新常態下，必須迎接新挑戰，服務新發展，自覺踐行“三嚴三實”要求，構建審計新常態，用新理念主動適應、把握和引領經濟新常態，創新開展內部審計工作。

一、構建內部審計新常態的必要性

內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，在經濟新常態的今天，內部審計是否也該打造新常態模式。

2015年7月6日，國際內部審計師協會（IIA）宣布引入新的《國際內部審計專業實務框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個框架的內部審計使命這一概念，該概念表述為通過提供基于風險的客觀確認、深刻見解及建議，加強和維護組織價值。它描述了內部審計的主要目的和總體目標。

2016年2月，國家審計署發布審政研發[2016]20號文件《審計署關于適應新常態踐行新理念更好地履行審計監督職責的意見》，對審計工作適應新常態，踐行新理念，堅持依法審計、實事求是，更好地履行審計監督職責，提出一系列的意見。

由此我們可以看出，傳統的內部審計已不能滿足當下政治經濟環境要求，也不能滿足現代企業風險管理的要求，經濟新常態下的有關風險導向的內部審計成果將在企業治理和風險管理方面發揮重要作用。因此，我們應該構建經濟新常態下的基于風險導向的內部審計新常態。

二、國有企業內部審計新常態特點

（一）新常態之“新”，意味著不同以往

國有企業內部審計新常態之“新”：就是要以新理念把握引領新常態，牢固樹立創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，按照李克強總理對審計工作的重要指示，轉變思想觀念，正確把握改革和發展中出現的新情況新問題，結合《審計署關于適應新常態踐行新理念更好地履行審計監督職責的意見》，做好國有企業內部審計工作。

（二）新常態之“常”，意味著相對穩定

國有企業內部審計新常態之“常”： 就是要進一步突出審計重點，推動深化改革和創新發展 。國有企業內部審計作為企業風險管理的一個重要環節，要自覺服從經濟社會發展大局，在開展內部審計過程中，著重對企業內部風險控制系統的健全性、充分性、有效性進行自我評估，準確查找內控體系中存在的漏洞和薄弱環節，提出改進建議，為企業科學決策提供依據。在經濟新常態的新形勢下，扎實開展下列審計工作，切實發揮對企業的制約、防護、促進、參謀服務、預警調節作用。

三、構建國有企業內部審計新常態的要點

國有企業內部審計新常態首先要適應經濟發展新常態。才能體現建設性，彰顯時代性，審計工作才會更有價值。在構建審計新常態時要注意以下幾點。

（一）建立健全新常態下的內部審計制度

“沒有規矩，不成方圓”。制度在企業風險管理中起著關鍵性作用，結合新常態、新發展的要求，根據企業規模、業務性質等情況，建立健全有效的內部審計制度，明確內部審計的組織架構、職能定位、審計內容、審計權限、審計程序、質量控制、審計報告與結果應用等內容，以準確評估風險，防患于未然。

（二）準確定位新常態下的內部審計作用

在新常態下，我們要準確地進行審計作用定位，既不能片面的定位為“監督者”和“內部警察”，也不能無限止的放大“服務”和“咨詢”職能。新IPPF中內部審計實務的核心原則的第5條：“定位適當且資源充足”，是我們在新常態下努力的目標。

（三）優化整合新常態下的內部審計資源

新常態下內部審計涉及的范圍會更為廣泛，為此，企業需要內部審計人員具備較高的政策水平、良好的職業道德、熟練的專業技能和寬廣的知識面。企業在加強內部審計資源的整合與管理中，還可以充分利用內部業務資源和相關領域的專家參與內部審計，讓業務部門參與內部審計，可以使他們更加理解、支持內部審計，同時還能促進內部審計人員的業務水平的提高。在“提供基于風險的確認”新模式下，因內部審計人員可能不具有識別某些特定風險的技能時，還能利用外部審計資源，建立完善內部審計業務外包管理機制，通過內部審計外部化來防范審計風險。

（四）轉型創新新常態下的內部審計形式

當今的時代是信息時代、是大數據時代。任何發展都離不開信息、離不開大數據。國有企業內部審計也不例外。因此，遠程審計、風險預警將發展成為內部審計一項重要工作任務和關鍵審核流程，遠程審計與現場審計相結合的審計模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢下做好內審工作，還有很多新課題、新問題需要研究和解決。但只要內審人員在不斷提高自身素質的基礎上，不斷增強與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，探索新形勢下各項內部審計的新手段和新方法，內審工作就會更上一層樓。

參考文獻：

[1]孟志能.合作式外包：內部審計外部化的有效方式和優化途徑[J].中國內部審計，2015（12）：28-32.

[2]陳煥昌.加強國有企業內部審計工作的幾點思考[J].中國內部審計，2016（3）：4-5.