減稅時代

□本刊編輯部

無稅無國，無國無稅。“稅收是我們為文明社會所支付的對價”。

“我們如何征稅、如何用稅，在很大程度上決定了我們是繁榮還是貧窮、自由還是奴役，以及，最重要的，正義還是邪惡”。

在這個意義上，稅收學既是官府之學，也是民間之學。

為什么房地產稅、個稅屢屢成為熱點的中國，為什么特朗普減稅計劃會引發全球稅收競爭？

我們對這些問題的關注，在技術層面之外，還意味著全球化背景下，百姓時代的逐漸退場，公民時代的緩緩到來。在民眾利益與政府利益博弈中，一個個納稅人的稅感與稅痛指數，會推動著整個社會向現代“國民國家”邁進，確保整個民族在競爭中立于不敗之地。

（本專題12—27頁）

稅感時代的靴子們

自5月1日起，房地產證下崗，不動產權證書正式登場。

盡管2017房產稅立法再次被擱置，但不動產統一登記的實施，意味著房地產稅征收腳步日益臨近，中國人的稅感時代進入了新的歷史時期，稅改進行到了深水區。

去年年底，在“財政與國家治理暨財政智庫60年”研討會上，時任財政部部長樓繼偉發表書面講話表示，“我國現代財政制度建設邁出實質性步伐”，“環境保護稅、個人所得稅、房地產稅等改革正在積極推進”。

在財稅體制改革下一步推進路線圖上，包括推進中央與地方財政事權與支出責任劃分改革，積極推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革，推進房地產稅改革，繼續推進資源稅改革等任務都已經躍然紙上。與會專家特別指出，本輪財稅體制改革中，以間接稅為代表的稅收制度改革取得積極進展，而直接稅改革是當前改革中的一項“短板”，包括房地產稅、個人所得稅在內的直接稅改革將成為下一步改革的重要突破口。

今年的全國兩會上，財政部部長肖捷和全國人大財經委副主任委員黃奇帆關于個人所得稅改革的表態非常積極。而3月20日公布的《國務院2017年立法工作計劃的通知》中，個人所得稅法（修訂）并未被列入年內全面深化改革急需的項目和力爭年內完成的項目。對于財稅體制改革，今年的政府工作報告中表示要“繼續推進”，其中主要涉及簡化增值稅稅率結構、推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革等內容，個稅問題也未觸及。有消息說，個稅改革方案或將2020年實施。

房地產稅實施與個稅改革的長路漫漫，讓我們看到了稅改深水區的艱難與慎重。

《馬克思恩格斯全集》對于稅收有這樣的論述：“間接稅是每個個人都不知道他向國家究竟繳納了多少錢，而直接稅則什么也隱瞞不了，它是公開征收的，甚至最無知的人也能一目了然。所以，直接稅促使每個個人監督政府，而間接稅則壓制人們對自治的任何企求”。

現代稅收的雙重意義

稅感時代，在公民“納稅人意識”增強的背景下，更加關注稅收是否合理。從去年底企業的“死亡稅率”到“富人稅”，從個稅改革方案到網絡流行的智商稅，稅收一直是國民熱議的話題。這是公民社會的一種風向標。

孟德斯鳩說：國家的收入是每個公民所付出的自己的財產的一部分，以確保他所余的財產的安全或快樂地享用這些財產。馬克思也說過：從一個處于私人地位的生產者身上扣除的一些，又會直接或間接地用來為處于私人地位的生產者謀利。

與傳統稅收只是政府強制性獲取財政收入的工具相比，現代稅收則意味著著雙重意義：從政府角度而言，是提供公共產品和公共服務所必須支付的成本；從納稅人角度而言，是購買公共服務和公共產品所必須支付的費用。這些年來，博物館和公園漸次免費開放等等民生利好，便是朝野雙方在納稅人意識、權利、義務上重新考量的結果。在這一點上，每一個納稅人，不應再是沉默的大多數，也不可能是局外人。

更多納稅人不再容忍“拔鵝毛不許鵝叫”的征稅藝術，更有意愿參與公共生活、強化政府監督，呼喚一個更加負責、更加高效、更加透明的政府。那么政府如何花錢、該不該花錢就會順理成章地進入公共視野。有了預算公開、責任政府、財政審計等規章制度，才有了現代國家以及關于國家治理的理念與框架，才有了現代意義上政府與公民關系。個稅正是從“錢”這一最原始、最本質的角度出發，毫無掩飾地彰顯出政府與公民之間的委托-代理關系，進而成為國家治理意義上的良稅，成為公民參與、政府負責、政治昌明的原動力之一。黨的十八大報告中，關于服務型政府的表述則彰顯了這個民族的決心和勇氣。

全球減稅時代到來？

在所有國家權力中，支配財政資源的權力是核心和實質的權力。我們對這一個權力實行有效監督，才能真正把老虎關到籠子里。

對于中國人而言，歷次起義的導火索無一不是苛捐雜稅多如牛毛導致民不聊生揭竿而起。而歷史上歷次盛世都與減稅有關，文景之治、貞觀之治、開元盛世，概莫能外。山東淄博的“今日無稅”碑成就了其旱碼頭地位，更是具體而微地示范了一個地區的減稅帶來的洼地效應。

供給學派認為：政府取得更多稅收的最佳途徑并不是提高稅收，而是減稅。從上世紀70年代開始，資本的跨國流動逐漸自由，為了吸引人才和資本，各國紛紛降低稅率、改良稅制，全球稅收戰爭在全球化與自由貿易的背景下徐徐展開。

1981年，法國密特朗政府開始征收“富人稅”，導致影星阿蘭·德龍等法國富人遷移到瑞士和比利時。2012年奧朗德表示準備向年收入130萬歐元的個人征收75%的所得稅時，知名影星熱拉爾·德帕爾迪厄放棄法國籍。2007年，新加坡將公司稅降低到18%，與香港持平。香港則馬上跟降到16.5%，以保證自己作為企業和投資天堂的優勢。輕稅會帶來更多就業和收入，重負會讓資本和人才逃離，在全球化背景下，哪個國家或政府都懂得如何選擇。

美國是為數不多的對公民海外收入進行征稅的國家，奧巴馬政府加強了對公民海外收入的監管，跨國公司總部紛紛遷出美國，富人也開始離開。所以，特朗普以減稅撬動了民心。4月26日，特朗普政府公布了稅收改革方案，美國企業稅稅率從35%降至15%；個人所得稅稅率將從7檔減少至3檔，分別是10%、25%和35%。新稅改方案還將廢除遺產稅、“奧巴馬醫保”稅、替代性最低稅等稅種。

特朗普的減稅內容和力度，已經拉開了全球減稅競爭，必將對國際資本的流向產生重大影響。上世紀80年代里根的減稅足可為其背書。

在特朗普推出減稅競選政策后，英國、法國、荷蘭都有了相應表態或動作。中國也不可能例外。中國企業所得稅標準稅率是25%，美國降低至15%，沖擊之烈可想而知。

4月19日，李克強公布了簡并增值稅稅率等6項減稅舉措。這是在一季度已出臺降費2000億元舉措的基礎上，再推出3800多億元的減稅大禮包。李克強表示，許多國家都在醞釀出臺減稅措施，在新一輪全球競爭中要有“搶跑”意識，用實際舉措提高企業的競爭力。

在中國22年來最重要的稅制改革實施一周年之際，我們有理由相信：未來幾年，中國的稅制改革必將迎來20年內的一個高峰，個人所得稅和稅收征管的制度改革很可能對經濟重構產生重大影響。