“營改增”對企業會計核算的影響分析

鄧麗衛

摘要：隨著時代的發展和社會的進步，全世界已經進入經濟全球化的時代，中國的企業在國際上得到了很大的發展空間和市場。隨著企業的不斷國際化，我國推出了“營改增”稅制來解決勞務與貨物稅制中出現的重復征稅現象。所謂的“營改增”主要是對之前征收營業稅的企業進行改征增值稅。隨著“營改增”稅制的不斷推進，目前企業會計核算中的收入核算、現金流動、利潤核算、票務管理等都受到了影響。本文就“營改增”對企業會計核算的影響進行分析。

關鍵詞：企業；會計核算；“營改增”

在行稅制中主要的兩大稅種就是營業稅和增值稅，為了能夠減少并避免出現重復增稅的現象，國家推行“營改增”，對企業征收增值稅，幫助調整企業的發展和會計核算。“營改增”稅制對我國企業的會計核算具有十分重要的影響。本文就其影響進行分析和探討。

一、“營改增”稅制實施的背景和意義

國家對企業同時進行營業稅和增值稅的征收，這種結構是不合理的，因為中央和地方對兩種稅種進行征收本質上存在均衡問題，因此兩種稅種可以并行，但是這也導致了我國重復征稅的現象發生。目前營業稅在征收過程中無法對營業全額進行抵扣征稅，因此會對原營業稅的單位進行重復征稅，為了避免出現這種問題，我國實施“營改增”稅制，調整征稅結構。

我國對企業實施“營改增”稅制是有一定的意義，首先，可以不斷完善我國的稅制，有效地避免出現重復征稅的現象，同時能夠降低企業的負稅；其次實施“營改增”，能夠促進我國現代服務產業和交通運輸業的發展，使其能夠解決重復征稅造成的發展阻礙，促進其快速發展；最后實施“營改增”稅制能夠幫助企業之間進行公平競爭，增值稅的稅基變得更加廣泛，范圍涉及得更大，企業之間不會出現負稅不均勻的現象，促進企業良性競爭和發展。

二、“營改增”對企業會計合算的影響

（一）改變企業會計中的成本核算方式

我國推行“營改增”稅制之前，企業在進行成本核算主要是價稅合計數，所謂的價稅主要是真正成本和進項稅額組成，實施“營改增”稅制后，企業的成本核算方式發生改變，通過開具的進項稅發票抵扣銷項稅，抵扣的數額是由供應商開具專用發票的能力決定的。成本核算方式主要是在企業的人工費用、機械費、建筑材料費方面發生變化。

（二）影響著企業會計中的收入核算

實施“營改增”稅制之前，企業根據工程總造價繳納營業稅，在推行“營改增”之后，企業通過不含增值稅的工程造價繳納稅務。

（三）影響現金流和利潤核算環節

國家實施“營改增”稅制之前，企業的現金流和利潤核算主要是受到收入與成本的減少比例和營業稅稅金的減少程度影響的，企業的現金流受到稅金預繳制的影響非常大，收入是通過企業的工程進度確定的，之后進行稅款的繳納，這種繳納稅款的方式十分不利于企業的發展，而實施“營改增”稅制之后將會有效地消除這種弊端，企業能夠在工款收到之后進行稅金的繳納，有利于現金的流通。

（四）影響著票務管理

“營改增”稅制實施之后，買者可以使用增值稅的專用發票進行稅額的抵扣，同時政府不斷加強管理專用發票能夠有效地避免出現違規現象的發生，使用強制性的法律約束企業亂開增值稅的現象發生，避免出現不必要的風險。

三、“營改增”稅制推行下企業會計核算的改革措施

（一）科學評估“營改增”對企業發展的影響

我國在推行“營改增”稅制之后，為了能夠更好地促進企業的發展，首先企業應該要科學地、正確地認識到“營改增”對企業未來發展的影響，以財務部門為中心建立相關的機制進行企業過渡階段的工作方案規劃，響應國家的稅收制度，提高企業的整體業務能力，根據“營改增”稅制實施之后的市場情況對企業的會計核算進行調整，同時與當地的稅務部門進行良好的溝通，及時了解相關的優惠政策等財務工作。

（二）調整會計核算方式

在國家實施“營改增”的改革背景下，企業的會計核算部門要根據新的稅制進行稅務風險控制，并制定相關的機制進行會計核算方式的調整。企業進行會計核算的基礎是進項稅額和增值稅銷售稅之間的匹配，通過企業的實際收入情況所對應的的增值稅繳納金額進行會計核算方式的調整，根據不同地區的稅率將稅務等級進行劃分，制定稅務方案，尋找合適的稅額計算方法。企業將和繳稅相關的業務和項目進行劃分，選出最優的納稅等級，進而實現企業的會計核算調整。

（三）加強員工的培訓和教育

為了能夠更好地了解“營改增”稅制，企業要加強對內部相關工作人員的培訓，提高其職業道德素養和知識技能水平。通過對企業內部各個與稅相關的部門的工作人員的培訓，提高他們的稅務意識，使其能夠更好地適應“營改增”稅制給企業帶來的變化，同時企業要加強重視會計核算，不斷培訓會計人員，使其能夠自我進行再教育和學習，按照國家和企業的相關制度進行增值稅發票的保管和使用，嚴格控制各項發票的認證抵扣，防止出現違規行為的發生。

四、總結

總而言之，“營改增”稅制的實施，對企業的會計核算具有非常重要的影響，企業在日后的發展中需要不斷使用“營改增”稅制的改革，及時了解改革后各個地區的征稅政策，解讀“營改增”背后的意義，及時調整自身發展的會計核算方式，加強對企業員工的培訓，不斷適應“營改增”改革帶來的有利影響和不利影響，進而在適應市場發展的同時促進企業自身的快速發展。

參考文獻：

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（作者單位：甘肅省臨夏州職業技術學校）