淺談大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下銀行管理會計的發(fā)展

董健

摘要：基于大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時代，管理會計作為管理活動的價值創(chuàng)造，是精細(xì)化管理與戰(zhàn)略傳導(dǎo)的工具。如今，伴隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融體制的不斷創(chuàng)新與完善，互聯(lián)網(wǎng)時代的迅速崛起，我國商業(yè)銀行所面對的市場帶來的競爭壓力日益增加。本文主要闡述基于大時代數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的銀行管理的現(xiàn)狀與背景，提出創(chuàng)新建議與前進(jìn)方向。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；商業(yè)銀行；管理會計

基于大數(shù)據(jù)時代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，管理會計可以使商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)更加精細(xì)化、高效化，如何依靠管理會計的理念和工具使商業(yè)銀行做好與時俱進(jìn)的準(zhǔn)備，把大數(shù)據(jù)所帶來的經(jīng)濟(jì)價值發(fā)揮到最大，促進(jìn)企業(yè)長久戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，推進(jìn)商業(yè)性銀行的轉(zhuǎn)變與發(fā)展，是建立在大數(shù)據(jù)時代情況下給予管理會計最新的使命與理念。

一、我國商業(yè)銀行管理會計建設(shè)的背景

（一）商業(yè)銀行將面臨的挑戰(zhàn)

由于信息技術(shù)的快速發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的不斷革新，給我國商業(yè)銀行在監(jiān)管政策上和業(yè)務(wù)開發(fā)上帶來了一定的影響，直接影響著金融行業(yè)進(jìn)入的標(biāo)準(zhǔn)，使得一些非金融機(jī)構(gòu)競相走向金融機(jī)構(gòu)，并且通過對自身存有的優(yōu)勢加以利用，來獲得更加明顯的核心競爭力。傳統(tǒng)模式下的商業(yè)銀行因?yàn)楣芾矸绞脚c組織結(jié)構(gòu)的因素，將自身的存在的優(yōu)勢發(fā)揮到最大，在基于大數(shù)據(jù)時代為背景的競爭中是處于不利的位置上。

（二）基于大數(shù)據(jù)時代為管理會計帶來的機(jī)遇

管理會計是一個從數(shù)據(jù)到?jīng)Q策上的一個過程。在大數(shù)據(jù)時代與財務(wù)管理互相碰撞的時期，大數(shù)據(jù)在管理會計上的應(yīng)用使其發(fā)揮到最大的作用。商業(yè)銀行擁有大量的數(shù)據(jù)信息，具備開展大數(shù)據(jù)研究的先天性優(yōu)勢。在大數(shù)據(jù)的平臺下，管理會計可以更加的精細(xì)化，為商業(yè)銀行在決策方面提供有效的信息。

二、我國商業(yè)銀行管理會計的應(yīng)用現(xiàn)狀

我國的大多數(shù)商業(yè)銀行在應(yīng)用國際通用的管理會計的方式上比財務(wù)會計對于國際準(zhǔn)則的趨向要晚。在股改政策上市以后，源于精細(xì)化的管理需求的不斷增加，商業(yè)銀行也在逐漸模仿國際一流銀行的管理模式，管理會計在銀行中的應(yīng)用越來越廣泛，以下針對于當(dāng)前管理會計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用問題。

（一）管理會計理念有待提高

中國工商銀行作為全世界擁有較強(qiáng)的盈利能力銀行之一，面臨著規(guī)模擴(kuò)張逐漸受到限制，效益增長速度呈逐年下滑的趨勢，為改變不利局面，加強(qiáng)銀行精細(xì)化管理，工行實(shí)施管理模式的轉(zhuǎn)換，在不斷的創(chuàng)新完善中，逐漸摸索出自己的盈利管理模式，以價值作為核心，以價值管理作為中心思想，貫穿銀行業(yè)務(wù)的整個流程。以企業(yè)部門、生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)員工、產(chǎn)品客戶等為管理對象，所包含的資本、風(fēng)險、稅務(wù)等關(guān)鍵經(jīng)營的要素，建立匯集管理會計的技術(shù)、理念以及方式、應(yīng)用為一系列的管理會計體制。

（二）針對于市場缺乏有效分析

管理會計的存在不僅僅是服務(wù)于銀行的管理層和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，除此之外，它還對市場未來發(fā)展具有直接影響。由于我國目前的商業(yè)銀行對于市場分析力度不夠高，進(jìn)而造成管理會計工作時常出現(xiàn)停滯不前的情況，管理會計工作無法與時代發(fā)展相接軌，無法針對于市場的實(shí)際需求來構(gòu)建科學(xué)有效的機(jī)制，在市場開發(fā)與價值體現(xiàn)上都沒有一個明確的計劃，因此對于商業(yè)銀行在市場中的長遠(yuǎn)發(fā)展是起到一定阻礙作用的。

（三）管理會計核算力度有待提高

管理會計工作的實(shí)施，主要是基于會計核算為核心，因?yàn)橹挥袦?zhǔn)確的數(shù)據(jù)，才會確保核算結(jié)果的有效性，但就當(dāng)前狀況來看，眾多商業(yè)銀行在進(jìn)行會計核算工作中依舊存在一些問題，特別是計算的不夠精細(xì)，在核算項(xiàng)目選擇上也過于敷衍，未依據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)際情況來進(jìn)行核算，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行在制定策略時缺少準(zhǔn)確性、有效性的依據(jù)，造成商業(yè)銀行收獲極小的經(jīng)濟(jì)利益。

三、商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計的政策建議

（一）深化管理會計理念，強(qiáng)化管理會計應(yīng)用

管理會計可以稱為內(nèi)部報告設(shè)計，通過提供公司內(nèi)部信息，滿足公司管理人員對于各個活動控制與計劃的需求，同時為決策者提供有效的建議。在銀行面對著日漸加劇的競爭情況，對于銀行管理會計的方式進(jìn)行應(yīng)用實(shí)施，可以增加競爭力，運(yùn)用管理會計的手段與方法可以科學(xué)規(guī)范的引導(dǎo)商業(yè)型銀行對于行為方面的精細(xì)化管理水平，提高銀行資源配置的效益以及產(chǎn)品盈利的能力，是商業(yè)銀行穩(wěn)定、健康、持續(xù)發(fā)展的重要前提。

（二）加強(qiáng)對管理會計應(yīng)用的指導(dǎo)和規(guī)范

財務(wù)會計與管理會計是屬于同一根源的，是現(xiàn)代管理會計的實(shí)踐與理論的兩個小分支。目前我國發(fā)布的會計準(zhǔn)則有很多，其中包括《事業(yè)單位的會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等，這些以財務(wù)會計的中心為財務(wù)報告提供重要的參照物。所謂管理會計是以會計為一種手段，對于管理對象、管理要素進(jìn)行記錄。組建一個新的管理機(jī)制，會包含部門、產(chǎn)品。員工等維度，以及包含風(fēng)險、資本、費(fèi)用的核心經(jīng)營理念來保證經(jīng)營管理信息的規(guī)范、真實(shí)、可靠等方面的安全。有關(guān)部門應(yīng)成立管理會計學(xué)會，制定有效的管理規(guī)范，深入研究理念，共享先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)商業(yè)銀行間的會計人員交流，這樣便于管理會計人才的培養(yǎng)，拓展銀行會計人員知識面，更好的對銀行的管理會計工作進(jìn)行指導(dǎo)。加大對管理會計核算力度，這樣才會確保商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的能力建設(shè)

加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的能力建設(shè)，提高銀行的核心競爭力，需要在決策方面進(jìn)行統(tǒng)籌，在人才儲備與效率等方面進(jìn)行分析，打造統(tǒng)一的信息收集管理平臺，實(shí)現(xiàn)資源配置與良好的經(jīng)營機(jī)制，保障銀行持續(xù)發(fā)展。在管理會計方面，支持與決策分析、信用管理、作業(yè)成本管理等都是非常重要的，大數(shù)據(jù)所帶來的思想會使得商業(yè)銀行在管理會計時出現(xiàn)以下創(chuàng)新：一是在從結(jié)果上分析在過程中的裝換。比如應(yīng)用傳統(tǒng)的方式來進(jìn)行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存款、下發(fā)卡的數(shù)量等業(yè)務(wù)統(tǒng)計，然后再依據(jù)前者進(jìn)行多層分析，如果把數(shù)據(jù)向前延展的情況下，柜臺人員在為客戶辦理業(yè)務(wù)時詢問一些基本情況，例如產(chǎn)品的體驗(yàn)、客戶的基本情況信息等，這些基本數(shù)據(jù)在經(jīng)過有效的應(yīng)用后可以將作用發(fā)揮到最大；二是由基礎(chǔ)到數(shù)據(jù)多層次的轉(zhuǎn)換。例如評估貸款客戶的經(jīng)營情況，不但需要客戶提供的財務(wù)報表，還需要從其他渠道獲知的信息來分析判斷，從而得出準(zhǔn)確的客戶經(jīng)營信息；三是由階段性的月度總結(jié)到實(shí)時總結(jié)的轉(zhuǎn)變。

（四）提升管理水平與價值創(chuàng)造能力

利率市場化的創(chuàng)新給我國的商業(yè)銀行的盈利帶來的巨大的挑戰(zhàn)，存貸利的差額在逐步縮小，對于銀行的盈利有很大的影響。在新的金融體制下，需要銀行根據(jù)新形勢轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，全力推進(jìn)銀行信息化的發(fā)展，基于大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)大力發(fā)展核心競爭力。銀行應(yīng)利用自身海量數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，依托管理會計的技術(shù)與工具，進(jìn)一步挖掘客戶存在的價值，分析客戶需求的變化，使管理效益走向經(jīng)濟(jì)化，建立合理、規(guī)范的銀行管理會計的體制。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行經(jīng)過時代的不斷的打磨與創(chuàng)新，在面對新的挑戰(zhàn)，依據(jù)客觀的評價方式，科學(xué)規(guī)范的實(shí)施設(shè)計方案，便能使銀行在大數(shù)據(jù)體制趨于更強(qiáng)，成為下一階段發(fā)展的前提條件，為銀行的優(yōu)化資源配置方面以及精細(xì)化管理方面、經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換方面提供著全面的支持。

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（作者單位：中國建設(shè)銀行安徽省分行營運(yùn)管理部）