談石油工程境外企業的財務管控

張建輝

摘要：經過多年發展，在“走出去”戰略的實施中，我國的石油工程服務已形成中東、非洲、美洲、中亞及東南亞等五大規模市場。由于石油工程境外企業的運營受到所在國家政治、經濟、法律、政治和社會等多方面的影響，因此，在財務預算與核算、資金管理、匯率利率、稅務風險管控等諸多方面與國內企業相比存在較大差異，造成境外企業的財務管理相對復雜，面對的財稅風險也更大。本文根據境外企業財務管理的特點，提出從如下幾方面加強石油工程境外企業的財務管控。

關鍵詞：境外企業；財務管理；控制措施；財稅風險

一、石油工程企業境外企業財務管理的特點

（一）財務管理環境的復雜性

境外企業生產經營活動受所在國的法律、文化、政治及經濟等因素影響，財務管理環境比較復雜。經濟環境、市場環境、法律環境的差異使境外子公司在會計核算、預算編制、報表管理、資金籌措、資產轉移、稅收管理等方面有別于境內子公司，且金融政策、利率、匯率和外匯管制方面也比國內企業復雜。

（二）財務管理體制的雙重性

所謂雙重性，是指境外企業的財務管理既要滿足母公司的各項制度及監管要求，又要受所在國有關部門的審查、約束。

（三）財務管理理念的差異性

境外企業由于地域、經濟、政治等文化背景的差異，其經營理念、行為規范、思維模式、價值觀念、管理方式和國內企業差別較大。如果不能很好地處理這些差異，會加大企業的管理成本，影響經營效率和效益。

（四）財務管理風險的多樣性

境外企業經營環境復雜性決定其所面臨的風險與國內公司相比有很大差異，如政治風險、政策風險、匯率風險等等。

二、加強境外企業財務管控的措施

（一）做好前期創建工作

一是做好境外企業的財務調研。自境外企業的設立階段，對新設立的境外企業所在國的政治背景、經濟環境、財稅政策、稅務風險等做充分的調研評估。為境外企業及項目運營打下基礎。

二是做好境外企業的制度建設。應該認真分析國外各企業的業務重點、管理特點和財務管理水平制定統一的境外財務管理制度。通過加強制度建設，對境外投資企業的財務工作進行指導和約束，以防范各類內控風險。

（二）加強資金集中管理

石油工程企業應將資金集中管理作為強化對境外企業財務制約的重要手段。在對境外企業進行資金集中管理的過程中，一是應當規范境外分（子）公司在當地的開戶行選擇。為防范金融風險，境外企業應選擇業務覆蓋面廣、資信等級高的大型跨國銀行作為開戶行。二是要加強境外企業各項目的結算工作，規范結算流程，確保項目實現最大的現金流。三是要對境外企業的資金實行集中統一管理，對項目資金統籌使用；項目之間可以按內部市場化利率有償使用；對盈余資金統一回流國內。通過境外資金的集中管理、統一調配、統一籌劃，最大限度降低公司營運成本和融資成本。

（三）強化財務預算管理

一是境外企業要根據市場預測使用零基預算、彈性預算、增量預算等科學的方法編制年度預算。若由于政策、市場環境等變化致使財務預算的編制基礎發生改變后，財務部門應會同相關部門提出年度預算調整方案。

二是按月對境外企業財務預算執行偏差進行分析。通過對各類財務預算指標的分析，找出預算執行過程中存在的問題，為下一步經營決策提供依據。

三是應確定有效的績效考評獎勵機制和監督約束機制，一方面將各種激勵與境外經營管理者績效掛鉤，提高其工作積極性及能動性；另一方面監督約束機制各境外子公司嚴格執行各項政策、規定。

（四）做好財稅風險管控

隨著項目規模的逐步擴大，境外企業面臨的各類財稅風險日益加大。境外企業要高度重視項目所在國家的環境影響所帶來的財稅風險，定期對海外各類財稅風險進行梳理，制定完備的應對措施。

一是要關注資金風險，除了在項目初期，選擇信譽好、支付能力強、有實力的銀行作為開戶行，同時做好資金收付的內部控制外，還要注意對業主的付款能力進行定期的評估，確保工程項目資金的正常結算。另外，還要關注所在國家的外匯政策和匯率利率的變化，盡量采用穩定幣種結算、減少當地幣存量；采取合理方式及時向國內回流盈余資金等，達到全力規避各類資金風險的目的。

二是要關注稅務風險。隨著項目規模的逐步擴大，面臨的境外稅務稽查等風險日益加大。境外企業應根據實際情況，制定科學規范的外帳核算和稅務管理規范。建議與當地知名會計師事務所簽訂必要的服務協議，定期規范財務核算，梳理稅務風險，制定應對預案；對稅務稽查要提前做好應對預案，對初步稽查后的稅務處罰做好稅務抗辯方案，全力規避海外項目的財稅風險。

（五）加強財務人員管理

要充分發揮財務人員的核心作用。財務管理人員的素質直接關系到境外企業的財務管理水平。因此，石油工程企業應盡可能從國內選派職業道德品質良好、財務基礎扎實、財務工作經驗豐富的高素質員工擔任境外企業的財務主管。境外財務管理人員應當具備較高的外語水平，擅長溝通與交流，能獨立與當地會計師事務所、銀行以及稅務局等政府部門進行口頭和書面上的溝通；同時，還要加強對財務人員的日常考評和后續培訓，對于品質好、專業素質強，工作上積極進取、敬崗愛業，為公司做出一定貢獻的中外方財務人員要給予必要的獎勵，提供培訓機會，并提供長遠的個人成長空間。

參考文獻：

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[3]唐麗萍.加強集團公司境外子公司財務管理的幾點建議[J].商業會計，2009（21）.

（作者單位：中國石化集團國際石油工程有限公司）