淺談煤炭銷售企業“營改增”的影響及對策

蘇明

【摘 要】“營改增”的實質就是，將營業稅務變成增值稅務。這是一次重大的稅制改革，其政策改革的目的就是擴大增值征稅的范圍。雖然，“營改增”政策對服務企業、制造企業、跨境等企業帶來了不少的益處，但是，對于煤炭銷售企業來說是一份挑戰，若沒有把握好這份機遇，將為煤炭銷售企業帶來損失。因此，在此背景下，針對煤炭銷售企業“營改增”的影響及對策而展開研究，對我國煤炭企業的發展具有巨大意義。

【Abstract】 The essence of " change sales tax into VAT " is changing the sales tax into value-added tax. This is a major tax reform， the policy reform goal is to expand the scope of value-added tax. Although， the policy of " change sales tax into VAT " brings many benefits for service enterprises， manufacturing companies， and cross-border enterprises， however， it is a challenge for coal sales enterprises， if not grasp the opportunity， it will bring loss to coal sales enterprises. Therefore， studying on the influence of " change sales tax into VAT " for coal sales enterprises and the countermeasures for the polocy reform， has great significance to the development of coal enterprises in our country.

【關鍵詞】煤炭企業；“營改增”；影響；對策

【Keywords】coal enterprises； " change sales tax into VAT "； influence； countermeasures

【中圖分類號】F253.7 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0048-02

1 引言

“營改增”政策改革，總體來說，是一把雙刃劍，既有益處，也有弊處。將弊處以最大限度轉化為益處，對我國眾多企業具有重要意義。

2 “營改增”的相關概述

“營改增”是國家為調整結構而采取的減稅型方針政策。如今，我國的稅制格局是根據不同行業進行征稅，同時征收增值稅。“營改增”的征繳，只有在商品流通時進行。“營改增”的好處在于，減輕了企業的重復征稅，增強企業發展能力，有利于我國國民經濟的發展。而對于煤炭銷售企業來說，其主要項目包括服務、物流、倉儲、工程勘探、設計、咨詢等，繳稅部門包括審計、財務、設備管理、經營管理等部門，還包括基層礦地、企業工廠、子公司。然而，煤炭企業管理模式與現存的“營改增”政策并不匹配，新稅制反而增加了企業的納稅負擔。在此情況下，煤炭銷售企業必須做好相關對策和規劃，減少當前形勢下帶來的沖擊和影響[1]。

3 “營改增”對煤炭銷售企業的影響

3.1 煤炭銷售企業的稅務與稅收

一般企業的稅負應當呈現下降趨勢，而這種理論是在外部市場票據規范管理的前提下提出的。這是一種理想的稅收環境，當然，這樣的稅收環境是不容易實現的。煤炭銷售企業涉及的項目和交易復雜繁多，另外，供應商方面也有不規范操作的情形，這些因素導致增值稅專用發票取得，增值稅進項稅抵扣不易實現。另外一種情況是，在煤炭銷售企業中，支出較大的部分是企業的勞務費用。由于企業呈現多元化，其勞務支出大部分來源于企業各部門的員工、外包公司，還有小部分來源于勘探工程的民工。勞務收入不能計入進項稅務中，而是計入銷項稅中，使得稅負上反而增加，抑制了公司的發展[2]。

3.2 煤炭銷售企業的財務部核算

煤炭銷售企業的財務部核算難度增加，體現在幾個方面。

第一，“營改增”政策之前，營業稅項目種類較少，改革后，財務部門的會計科目增加，且程序復雜，相應的財務核算也復雜。第二，進行“營改增”稅制改革后，企業的主營收入是除去增值稅后的收入，同時，在稅制改革后，企業的固定資產入賬金額相對降低，企業累計相應降低。第三，稅制改革要求有關部門對發票進行規范使用，若稍微不注意就會發生錯誤。另外，對于倉儲、信息、檢測、運輸等服務，提供勞務單位的應以6%計入銷項稅額，而勞務單位的專用發票是不容易取得的。

3.3 企業資金流動與設備管控

“營改增”使企業的經營現金支出資金加大，企業可流動資金比較緊張。尤其在煤炭企業施工單位的工程支付，資金不足使得工程進度跟不上，二者的匹配問題更加突出。在設備管理方面，從煤炭企業的角度講，設備管控模式雖然在表現上不會增加企業稅收負擔，但是，長時間后，必定會對當地的財政收入產生一定的影響。

3.4 煤炭銷售企業勘探工程成本

與煤炭銷售企業合作的勘探工程隊勞務，可以要求施工方開具增值稅專用發票，增值稅率6%，針對勘探工程中消耗材料較大的工程部分，或者煤炭生產性質的工程，可以要求施工方與材料部門單獨協商，開出發票進行結算，在合同中進行標注，稅率定為17%。計劃考核部門在制定勘探工程成本預算時，應當將稅收政策變化影響預計在原規劃不變的情況下，將勘探工程成本降低5%以上。對接受生產成本的工程項目設計的勞務，應當向設計方索取增值稅務專用發票進行確認。

4 “營改增”下煤炭銷售企業對策

4.1 嚴格把控“營改增”政策導向

面對“營改增”帶來的機遇，煤炭銷售企業要牢牢抓住，對“營改增”稅收政策進行深刻了解，增強增值稅抵扣的思想意識，制定合理靈活的規劃，以應對政策的隨時改變。雖然，“營改增”的政策對緩解煤炭銷售企業賦稅的好處并不明顯，但是，在某種程度上，對其負面影響還是小于益處的。

4.2 提升財財務人員業務技能

“營改增”政策改革后，對煤炭銷售企業施加了一定的壓力，其實質是對財務部門提出了更高的要求，尤其是針對財務人員的業務技能方面。煤炭銷售企業要加強納稅籌劃相關研究，財務人員也應當立足于企業當下情形，對減輕企業稅負進行籌劃工作，并根據規劃進行積極安排和落實。

4.3 對設備采用集中管理模式

設備管理中心可以針對單體等設備進行集中式管理，以跨區等方式將設備進行出租，抵扣購置和維修等項目的進項稅額，對于企業的收入依法繳納增值稅。對于煤炭銷售企業，一定要抓住難得的一次“營改增”機遇。我國大多數煤炭企業都屬于粗放型管理模式，在管理上存在著缺漏。而“營改增”后，給煤炭銷售企業施加了一定的壓力，一旦出現不規范操作的情況，該企業的賦稅會加重，從長遠發展的角度看，更無法有效利用好“營改增”政策發展企業。

4.4 加強煤炭勘探工程管理

煤炭銷售企業必定包含著生產煤炭和開采煤炭，而煤炭的勘察勘探工程中，其管理相關工作直接關系到煤炭的開采質量，更加影響著企業的生產成本與最終效益，甚至能夠影響到煤炭銷售企業的生存。所以要加強對煤炭勘探工程的管理。其管理內容主要包括人員的安全、成本管理、煤炭質量等。勘探工程對材料的消耗大，在很多環節都存在發票開具困難的問題。“營改增”政策下，這樣的問題出現是很難實現企業稅制籌劃的。因此，加強勘探工程管理的同時，注意稅務等細節問題，對稅制相應環節，實行嚴格的索要發票制度。從根本上解決稅務弊端，提升煤炭勘探工程的效率。

【參考文獻】

【1】武紹芳.淺談營改增對市政工程企業稅負的影響及對策[J].時代金融，2015（32）：259-260.

【2】俞天榮.淺談營改增對企業的影響及企業的對策探討[J].財會學習，2015（18）：169.