營業稅改征增值稅對安徽省稅收收入的影響

摘 要：本文針對安徽省全面營改增下稅收收入的影響問題研究。首先本文回顧營改增的歷程，從初次試點到全國全行業改革所有方案進行闡述；其次本文簡單概述了安徽省營改增的情況；接著本文用數據分析改革前后對安徽省稅收收入的影響；最后本文在得出結論的基礎上總結提出了可以推廣全國范圍減少地方政府稅收收入的措施！

關鍵詞：安徽省；營改增；稅收收入

2016年3月，李克強總理在十二屆全國人民代表大會第四次會議上宣布，從2016年5月1日起，在全國范圍內全面實施營業稅改征增值稅。“營改增”政策是指從征收營業稅改變為征1收增值稅的一項稅制改革政策，是促進我國經濟進一步發展的重要改革措施。而安徽省作為“營改增”最早的省份之一，因此，在營改增背景下，如何完善地方稅系以確保地方政府穩定的稅收收入是一個重要的問題，同時這也是本文的研究意義所在。分析全面營改增之后對安徽省的稅收收入的影響有助于為全國提供經驗！

一、全面營業稅改征增值稅的概述

1.營業稅概述

營業稅是指中國稅收機關依據法律的規定對中國境內的個體經營者、企業等的營業額進行的稅收。應該明白營業稅的征收主體是國家稅收機關包括國家稅務局、地方稅務局、海關總署等，除了這些機關外，沒有其他權利機關能對其進行征收。征收營業稅是以全中國境內為范圍的，也就是說在中國境外的經營者沒有關系，而且中國境內是有法律依據的，包括屬人原則和屬地原則，屬人原則就是只要是中國的公民就有義務交稅而不管你現在是身在何處，屬地原則則是不管你是哪個國家的公民只要在中國大地上工作經商就得交稅，不管你到底是哪個國家的人！而且營業稅是以營業額為征稅對象的，如果你的店鋪或者公司沒有營業額那么你的公司的就不必交營業稅了，當然其他的稅是可能不受影響的比如增值稅，城建稅教育稅及附加等！

2.增值稅概述

而增值稅則是對商品在流通或者服務的過程中產生的增值額而征收的一種稅，說白了就是征收的是利潤，這樣有著極大的好處，只是對那些獲利的商品征稅而不是像營業稅那樣不管成本一刀切盲目地征收！我國目前稅制改革把營業稅改征增值稅也是有這方面的考慮的！

3.目前營業稅改征增值稅情況分析

2012年1月1日國務院攜手財政部與稅務總局決定在上海對營業稅改征增值稅進行首次試點。7月底一院一部一局決定將營業稅改征增值稅試點范圍擴大到北京、上海、安徽等8個省及直轄市。次年8月，國務院決定以交通運輸、部分服務行業等行業在全國范圍內進行試點。在接下來的兩年里國務院及財政部、國家稅務總局將試點行業擴大至7個，并且就國稅局和地稅局的職責進行劃分，二者要進行合作而不是合并。而在2016年兩會期間李克強總理的《政府工作報告》中明確提出從2016年5月1日起，全國范圍內全部行業實施營業稅改征增值稅，從此營業稅徹底地退出了歷史的舞臺！

4.營業稅改增增值稅的必要性

營業稅改征增值稅是目前我國稅制改革中最重要的一部分，它具有重要的歷史和現實意義。首先增值稅能夠促進生產者的積極性，能夠促進商品的發展和商業的繁榮。而營業稅設置極度不合理沒有考錄到稅負的問題，經常使得一個企業或商鋪明明已經快倒閉了，但因其營業額巨大導致營業稅的數額也是巨大的，這對于企業來說必定會有較大的影響！其次，營業稅改征增值稅實際上也是促進商品質量提高的手段，能夠減少商品的流通環節以及很多商品的交易次數。

二、安徽省“營改增”現狀分析

安徽省是全國最早的實施營改增的省份之一，在2012年就開始營業稅改征增值稅的試點。安徽省先后完成了交通運輸、廣播影視、鐵路運輸、部分現代服務業、郵政電信等多個行業的“營改增”試點。

而在改革的4年來，安徽省營業稅改征增值稅試點效果顯著，總共惠及了約16萬戶納稅人，累計減稅150.49億元。“營改增”后，我省第三產業在GDP中所占的比重由試點初期的31.2%上升為當前的37.3%。到2015年年底，安徽省的現代服務業的營業稅改征增值稅納稅人共有13.04萬戶，比2012年增加11.43萬戶增長了不少。而在民營企業這塊，安徽省的新增企業達到1.89萬戶。其中營業稅改征增值稅的新增用戶占到73.3%。并且民營企業增加增值稅達到近9億元。從營業稅改征增值稅以來，這類民營企業已經為安徽省增加了將近45萬個。

安徽省在2016年5月1日營業稅改征增值稅也是全面推開，從去年營業稅改征增值稅全面改革以來，安徽省減稅近130億。報稅服務已經全面展開，安徽省國稅局截至目前為止總共出臺了80多項納稅服務措施，以此來確保納稅人對政府的滿意度提高！并且，安徽省國家稅務局、地稅局已經開展每家每戶上門宣傳營業稅改征增值稅的政策，對納稅人負責認真的介紹以確保他們他們能夠了解改革的方案以及享受改革紅利。并且對那些小規模公司的納稅人稅負狀況進行調查以保證全面營業稅改征增值稅改革之后，納稅人的稅收負擔不會增加只會減少！從而促進企業經濟結構進行改革以適應新社會的發展需要！

三、安徽省稅收收入的變化

安徽省從2012年底開始進行營業稅改征增值稅試點改革，首先分析營業稅改征增值稅之前安徽省的稅收收入及稅種之間的關系.本文從中國統計年鑒和安徽統計局找到安徽省2009年-2013年各個稅種收入的數據，從數據我們可以看出，首先隨著年份的增加，安徽省稅收收入都在逐漸增加，并且營業稅的收入占安徽省稅收收入的33%，在營業稅、增值稅、個人所得稅、企業所得稅中排名最高，每年的營業稅稅收收入是增值稅的2-3倍，是個人所得稅的近10倍，是企業所得稅的3-4倍。可見營業稅改征增值稅之前，營業稅的稅收收入在安徽省的稅收收入中占著多么重要的比重！可以說營業稅是安徽省的稅收收入的半壁江山！

接著我們找到2010年-2015年安徽省稅收總收入收入的數據，并且比較稅收總收入的環比增長情況，分析數據可知，特別是環比增長的數據可知，安徽省在2012年進行試點，2016年全面改革營業稅改征增值稅，目前的效果良好，從2011年稅收總收入環比增長1.28到2015年的環比1.06下降的不是一點點，安徽省稅收總收入雖然也在增長（代表社會經濟在發展）但是增長的速度在逐漸降低。況且這還是目前增值稅中央和地方的分享比例為1：1，一旦降到7：3。安徽省的稅收總收入必然進一步的下降！

四、安徽“營改增”帶來的啟示

1.安徽省“營改增”的積極影響

通過上文的分析，安徽省的稅收改革雖然會帶來政府稅收總收入的降低，但對整個社會來說都是有著積極影響的。首先營業稅改征增值稅能夠促進行業的發展，縮短了交易環節。其次，營業稅改征增值稅對企業特別是中小型企業稅負的降低有著很大的作用，這也就是李克強總理積極推動營業稅改征增值稅在全國范圍內改革的重要原因之一了。最后營業稅改征增值稅會迫使一些高污染高耗能的企業轉型，因為增值稅對綠色環保和高新技術企業在稅收方面有著極大的優惠。它是推動我國產業結構升級的重要改革之一。

2.安徽省“營改增”對地方稅收收入的思考

對于地方政府而言，大大小小的省份都和安徽省差不多，營業稅改征增值稅之后稅收收入變少了。政府的錢一旦少了那么經濟建設固然會有所下降，因此地方政府稅收改革也是勢在必行。

首先，營業稅改革之前是地方最大的主體稅種，改革之后地方迫切需要一個新的主體稅種。國家和政府可以考慮對消費稅進行改革、增加房地產稅等等使其成為地方一個新的主體稅種。其次，各個地方的稅收征管體系層次不齊，導致稅收收入收上來的只是很少的一部分，所以各個地方政府也應該提高當地的稅收征管水平，這樣才不會使得稅收收入很大一部分流失在外！

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作者簡介：趙文杰（1995- ），男，安徽蕪湖，就讀安徽財經大學財政與公共管理學院，主要研究方向：稅收學