企業納稅籌劃風險與對策研究

劉曉慧

摘要：企業作為市場經濟中的重要參與主體，面對市場的競爭加劇，企業納稅籌劃工作就顯得尤為關鍵。從企業納稅籌劃研究現狀來看，我國企業在實施中還存在一些問題，特別是納稅籌劃的風險識別，不可控因素所帶來的納稅籌劃不確定性風險。因此，立足當前企業納稅籌劃中的風險問題，從納稅籌劃必要性及應對措施上來深入分析，促進企業納稅籌劃工作快速、穩定、良性發展。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；必要性；風險；對策

隨著市場經濟環境競爭的不斷加劇，納稅籌劃管理工作越來越受到企業的關注。由于我國企業對納稅籌劃研究較晚，在實際操作中與稅務部門之間還存在不一致，使得企業納稅籌劃制度難以有效貫徹，也給企業帶來一些風險。為此，本文將著力就納稅籌劃的內涵及必要性，從風險識別中來提出合理的應對策略和建議。

一、納稅籌劃及必要性研究

納稅籌劃是企業通過對相關涉稅業務進行制定完整的、盡量減少稅負的納稅計劃，其目標在于降低涉稅業務的稅負，提升企業在市場競爭中的競爭力。根據我國稅法相關政策，納稅籌劃是對企業享受各類稅收優惠政策的具體體現，也是促進企業稅負合理優化的一種方式。當然，對于納稅籌劃本身，并非是偷稅漏稅，而是依托現在稅法制度規范下所進行的減稅降負行為。納稅籌劃是納稅人的自主納稅行為，是在遵守稅法要求下完成的納稅方案。由于企業在納稅籌劃中，對于不可控因素所帶來的利益與計劃的不一致現象，可能面臨一定的納稅風險。因此，政府只有從稅法制度完善上來促進企業納稅籌劃工作的合理、規范，而企業在納稅籌劃中，也需要從會計人員對稅法制度的全面了解與掌握，正確評估企業納稅籌劃的收益與納稅籌劃方法，才能降低和減少納稅籌劃可能帶來的不確定風險。

市場經濟環境下企業面臨的競爭更加激烈，企業在完善自我核算、自負盈虧管理中，始終將效益作為企業經營的重點工作。稅收的強制性成為企業納稅籌劃管理的基礎，納稅籌劃的實施，也是企業響應國家稅法要求，踐行納稅義務的具體表現。其必要性有三點。一是納稅籌劃是現行稅制的基本要求，也是企業開展財務核算工作的基礎。由于企業稅法政策與稅法技術的原因，企業面臨的稅種具有多樣性，而不同稅法核算方法將導致不同的納稅籌劃方案。二是納稅籌劃是企業履行的稅收義務。企業在自我增長過程中，需要遵循我國稅收部門的監督與管理，特別是在企業納稅行為上，企業可以根據稅法規定享有相應的優惠政策，而納稅籌劃就是從自身經營業務的調整中來合理調節納稅支出，達到降低經營成本的目標。三是納稅籌劃是提升企業合法權益的有效手段。企業在生產經營中依法納稅是必須的，而稅法規定的納稅行為又具有一定寬泛性，企業通過納稅籌劃來優化納稅稅款，以維護企業自身的合法收益。

二、企業納稅籌劃中的風險歸納

對于納稅籌劃的風險，主要是納稅籌劃人在制定納稅方案中，因不確定因素而帶來的納稅籌劃風險，特別是與稅法規范不一致的納稅行為。因此，從納稅籌劃風險歸納來看，主要有四種風險類型。一是企業經營上的風險。不同企業在經營活動中的業務具有差異性，企業在對不同業務的收益預測上也存在不確定性，而納稅籌劃是基于企業生產經營活動的納稅計劃，一旦企業經營出現風險問題，如因經營不善而導致企業收益的降低，將會直接影響納稅籌劃計劃，使其陷入納稅籌劃的經營風險中。二是企業納稅籌劃人的操作風險。納稅籌劃是企業財務人員對企業稅收業務的策劃、整理與實施，由于財務人員自身操作能力局限，如對整個納稅籌劃方案的理解缺乏正確評估，產生理解偏差而導致納稅籌劃方案未能達到降低稅負的目的。從企業納稅籌劃方案可行性分析來看，稅法政策理解偏差、納稅業務執行偏差都可能帶來納稅風險。三是對國家稅收政策的應用風險。我國在企業稅法政策制定上，一些優惠稅收政策在執行上，企業因未能充分理解和應用，可能帶來因稅收政策變化而增加稅負的風險，使得企業未能達到預期的收益。因此，只有加大對稅法政策的解讀與關注，及時調整納稅籌劃方案，才能避免稅法政策風險。四是違反稅法下的風險。對于納稅籌劃方案的制定，納稅籌劃人因不了解稅法制度、規范預期，或者違反稅法制度要求，鉆法律漏洞，可能導致納稅籌劃風險。

三、改善企業納稅籌劃風險的對策與建議

制定企業納稅籌劃方案，正確、全面評估納稅籌劃的風險，并從多個方面來提升納稅籌劃水平，降低和避免納稅籌劃風險。主要從五方面來著手。一是加強納稅籌劃風險及納稅籌劃綜合知識、能力的學習，特別是全面了解企業市場環境、稅收政策、不同稅種對納稅籌劃方案的影響。如學習法律、稅法、財務、風險等專業知識，加強企業納稅籌劃專項學習與培訓，提升納稅籌劃人員的綜合素質。二是構建納稅籌劃風險管理部門，加強對企業各業務部門的協同合作，特別是定期開展企業經營活動分析研討，對企業納稅籌劃風險責任進行劃分，并落實到各部門、人員，促進納稅籌劃風險協同機制的建立。三是保持與稅務機構的良好溝通，特別是對稅法制度、政策的及時了解，從納稅籌劃不同稅種的選擇、征收方式的對比中，科學規劃納稅計劃；保持與稅務機構的積極溝通，做好納稅籌劃咨詢與協同工作。四是做好企業內控機制建設，尤其是立足納稅籌劃流程，加強崗位責任、財務審批、風險評價、業務考評等制度建設，提升企業財務管理水平，真正實現納稅籌劃降低稅負的目標。

參考文獻：

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