將信用保險融入集團公司應收賬款管理的實務操作探析

摘 要：應收賬款管理是反映集團公司經營管理能力和盈利真實狀態的重要指標之一，隨著產業多元化的發展和信用交易的盛行，各產業公司在持續增長的規模指標和難以規避的信用風險兩者之間如何尋求平衡，如何有效管理各產業公司的應收賬款成為了當前集團財務管理關注的重點。本文在分析將信用保險融入集團公司應收賬款管理重要性的基礎上，按照過程控制思路，從風險的事前防范、事中控制以及事后補償三個方面，分析了集團公司將信用保險融入應收賬款管理工作的具體實務操作，以期為集團公司加強應收賬款風險控制提供有價值的借鑒。

關鍵詞：集團公司 應收賬款管理 信用保險

中圖分類號：F842 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）04（a）-034-02

隨著產業多元化的發展和信用交易的盛行，集團公司的應收賬款數額逐漸增多（主要來自于各產業公司業務拓展導致的應收賬款）。對于各下屬產業公司來說，為完成集團公司制定的經營指標，保持高增長的銷售和穩定的營業利潤，最直接的方式便是采用賒銷來開拓市場。因此，對應收賬款的管理是反映集團公司經營管理能力和盈利真實狀態的重要指標之一，如何有效管理各產業公司的應收賬款，促進集團公司整體經營業績穩步提升成為了當前財務管理所關注的重點。

為了降低應收賬款的風險，各產業公司采用的財務管理方法較為傳統，例如制定合理的信用政策、對應收賬款計提壞賬準備、完善應收賬款清欠管理制度等。其實，防止應收賬款大量成為壞賬的方法中，還有一個更方便、有效的途徑就是投保信用保險，將壞賬風險外包給保險公司，有效防范應收賬款不能收回給各產業公司所帶來的經濟損失，從而保持穩健經營。在當前國內市場經濟信用體系還待構建完善，各產業公司自有內部控制還待建設完整的情況下，適當引入專業保險公司，利用專業人士的風險管理經驗。一是在應收賬款發生前，做出正確的風險評估，將風險控制在前端；二是在預計應收賬款出現損失時，提供最有效的應收賬款追收服務，盡最大可能保障信用債權的安全；三是在壞賬損失發生時，彌補相應的資金損失（最高達到損失的90%），避免出現“辛辛苦苦幾十年，一炮回到解放前”的窘境。

1 將信用保險融入集團公司應收賬款管理的實物操作

專業的信用保險公司擁有龐大的信息網絡，能便捷地得到客戶資信情況，并從信用程度、資金實力、資產規模等多方面對客戶做出全面評估，剔除信用不佳的客戶，選擇真正優質的客戶，促使合作方達到拓展市場及提升業績的目的。集團公司怎樣利用好專業信用保險公司的優勢，指導各產業公司做好應收賬款管理工作呢？接下來，本文將從如何將風險控制在前端、如何在風險發生時避損、如何在損失發生后獲得補償三個方面對如何將信用保險融入應收賬款管理工作進行闡述。

1.1 風險控制

一般來說，應收賬款內部控制環境主要包括公司的經營理念、組織構架、人力資源策略、員工的職業能力和職業道德等。但實際上由于外部競爭壓力和競爭環境的惡劣，為達到既定的經營目標，各產業公司無論是經營理念，還是組織構架或者人力資源政策等方面都不利于應收賬款內部控制制度的構建和執行。例如為了擴大規模，往往采取激進的經營政策，盲目擴張賒銷業務，擅自放松信用管理，導致應收賬款規模雖增長較快，但質量普遍不高，所以壞賬風險如雪球般越滾越大。

在這樣的局面下，風險控制如何去做，又怎樣才能做好，成為了各產業公司當前面臨的棘手問題，一方面是持續增長的規模指標，另一方面是難以規避的信用風險。有一個辦法可以平衡這兩方面的矛盾，那就是在風險發生的前端對業務進行分類，分為完全可信賴的業務和不夠信賴的業務兩類。對于完全可信賴的業務，按照各產業公司自有內部控制流程開展對應收賬款的管理；對于不夠信賴的業務，由集團公司統一（由集團統一投保可以借助總量優勢降低投保費用）向專業信保公司投保，轉移生產經營過程中可能發生的信用風險。

眾所周知，一套成熟有效的應收賬款風險評估體系需要具備有效消除和轉移風險的手段及應對措施，并能夠充分識別企業應收賬款面臨的各種風險。介于出口業務應收賬款無論在經營上的復雜性還是財務風險上的特殊性，將各產業公司所有出口業務全部歸入第二類，統一納入信保投保體系。對于國內業務則視具體情況分為第一類，例如老客戶、舊業務及有實物抵押債權；第二類，例如新客戶、新業務及純貿易公司業務。

1.2 賬款催收

各產業公司應收賬款管理流程涉及的部門包括銷售部、生產部、儲運部、財務部、征信部、法務部等多個部門，涉及的單證例如合同、發票、運單、驗貨單、保險單等，品種和環節繁多，因此任何一個部門或環節出現問題都有可能出現銷售無法順利完成，從而導致應收賬款無法順利收回。對于第一類業務，集團公司每月從各產業公司提供的應收賬款情況進行預警分析，并根據預警內容提醒下屬產業公司及時跟進應收賬款的清收工作；對于第二類業務，各產業公司應該有專人負責與信保公司跟單人員對接，逐筆跟進每單業務的回款進度和流程，當出現非正常情況下逾期時，及時（例如：90+10天）通知信保公司采取催收措施，確保應收賬款的安全。

在當前經濟環境下，無論怎樣做好完備的風險防范措施，也只能降低信用風險發生的概率，而不能完全消滅生產經營過程中的信用風險，因此，發生應收賬款逾期是不可避免的情況。對于逾期一年以內的應收賬款，其可收回性較大，集團公司可以督促各產業公司采取各種有效的清收措施抓緊收回應收賬款，也可以由信用保險公司提供支持，采取凍結賬戶、直接追收等方式從客戶處收回應收賬款。

超過一年的逾期賬款，時間越長追回難度越大，為了合法保障各產業公司的權益，對超過一年的逾期欠款應及時著手進行法律訴訟，追討欠款。對于逾期已滿一年的應收賬款，一是集團公司可安排法務部與各產業公司配合，準備相關資料進行法律訴訟，二是各產業公司也可以按照信保公司的建議適時提起法律訴訟，三是各產業公司自行尋求外部法律咨詢機構進行法律訴訟。法律訴訟的目的是收回欠款，維護集團公司的合法權益，因此，無論最后是以庭外和解的方式收回欠款，還是通過限制法人代表的相關權力（列入失信人員黑名單）收回欠款，都是收回應收賬款的好方法。

1.3 損失彌補

在以往的經營過程中，各產業公司或多或少都遭遇過客戶破產、轉移資產，法人代表跑路、意外死亡等情況，造成的損失巨大，且無法彌補。信用保險保障的是各產業公司的應收賬款安全，承保的風險主要是客戶遭遇的信用風險，因此，一旦應收賬款出現問題，為了彌補遭遇客戶破產或惡意拖欠造成的損失，根據之前簽定的信保合同，專業信保公司會給合作方賠償絕大部分損失。自從與專業信保公司合作以來，近三年集團通過信保合同獲得的賠付率分別為21%、38%、615%，有效降低了生產經營過程中遭遇信用風險造成的資金損失。

2 結語

各產業公司為了擴大規模、謀求效益，就會發生應收賬款，但持續增長的應收賬款又會增加整個集團的經營風險，因此集團公司應收賬款的管理問題是一個重要的系統工程，是一項需要不斷完善的工作。當前我國的社會信用體系尚且不夠完善，通過本文的探析，我認為集團公司想要建立符合自身的應收賬款管理體系，還需嚴格內部管理制度，提升企業內部各部門之間的合作性，相互協調配合工作，形成一體化的工作觀念，這樣才能最大化發揮應收賬款管理的良性作用，促使整個集團資金良性周轉，提高核心競爭力，提高市場競爭力，從而達到提高整體效益的目標。

參考文獻

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