淺談學校國庫集中支付制度存在的問題與解決措施

摘 要：在當今財務發展的制度和體系中，國庫集中支付制度在行政管理控制，保障國家資金，以及一些單位中的財務的去向等等方面都有著非常重要的地位。學校作為社會中特殊的單位，在實施該制度時也必然存在著一些問題，雖然國庫集中支付制度對于學校來說，確實改善了它對于資金的計算方式，但是學校如果想更好的利用這一制度，就要從自身出發進一步加強這種支付制度。

關鍵詞：學校 集中國庫支付制度 問題 解決措施

2005年來國庫集中制度在國內學校普及，這個相對陌生的制度在實施過程中不出意外的存在著頗多問題，但是我們需要結合遇到的問題形成一套自己的國庫集中支付制度。只有這樣政府才能在其余公共財務的制度中游刃有余的操作和管理，也能更好的監管各個事業單位的資金去向。接下來分幾點淺談我對于學校國庫集中支付制度的看法與建議。

一、國庫集中支付制度的實行在學校中的背景

以前學校的財務管理會出現許多問題，但是時代不同。學校栽培人才的目的和工作方法也相較于以前發生了很大的變化，舊的管理財務的模式已經跟不上學校對于這方面要求的步伐，用以前的那種模式也會使政府對單位中的資金去向一無所知，接下來我們就存在的問題一一展開細說：

1.賬戶不聚攏。在過去對于單位工作的要求并不是那么復雜，相對簡單，這就使單位中資金使用相對較少，所以財政單位在對事業單位撥款時對他們對賬戶并沒有那么嚴謹的規定，不同的單位使用的賬戶也各有不同，有的單位趁機“鉆空”開設了多個接收撥款的賬戶。但是現在與以前相比可以說發生了天翻地覆的變化，學校飛速發展，人員增多。工作項目的多樣性也導致的是使用資金的多向性，如果還堅持使用以前那種多個賬戶并存的模式，勢必會發生一些資金流向不明的情況。財政部門撥款給學校時不能夠精確的計算資金數量，如果撥款多了，對于學校就出現了多余資金，對于財政部門卻是一個很大的負擔。相反如果撥款資金因計算不清而少了的話，學校就不能支付它自己的發展，所以說資金賬戶不聚攏就會出現資金沒有物盡其用的現象。

2.監管工作不到位。由于賬戶的不聚攏，致使財政部門對于問題的反饋和傳遞并不能很迅速，甚至有時候因為復雜的賬戶根本不能夠反饋傳遞真實的問題，有專門用途的資金可能也不能發揮出它真正的效果。所以說不聚攏的賬戶的缺點就在于不能很好的管理監督它。而對于學校來說松散的賬戶存在著許多看不見的透明賬戶，這也有可能會使學校的資金有其他的用途，這樣一來學校控制自身的資金變的非常困難。財政部門不能夠掌控收款單位的資金流向，更加不能發揮出監管的職能，直到出現了國庫集中支付制度。

3.程序限制缺少。以前的學校在需要撥款時并沒有那么嚴謹的程序，經常是以書面的形式告知財政部門學校的某個工程需要款項，就是這么簡單的一個過程，而學校并沒有在書面申請前做過嚴密的預算，財政部門也沒有去嚴格的審查是否需要這個數量的資金，就直接撥出款項，就是在這個過程中會出現許多問題。因為不清楚是否真的有這個工程，貿然撥款導致一些徇私舞弊，貪污受賄的現象出現，學校拿到手的資金去了各個不同的賬戶里，沒人清楚這筆專款的去向，在這種程序下，國有財產都可能會受到威脅。

二、國庫集中支付制度在學校中所存在的問題

1.宏觀層面。（1）制度政策的不協調。國庫集中支付制度主要提及了資金在單位中流向存在的問題，但是在財會制度方面卻有找不到合理的解釋。但是換種說法，國庫集中支付制度又在行政單位，事業單位的資金去向定了一些規則，又是會計和國家財務執行過程的下一步，所以對于這種制度也很難有一個準確的界定或者說定義。財務管理和會計工作中，資金使用流向都是一種支付的方法。對于學校的財政方面，主要執行了這么兩個制度，一個是《事業單位會計制度》，另外一個則為《行政單位會計制度》。但是由于這個制度年代久遠跟不上學校這么快的發展，所以這兩個制度多少都會出現不那么權威的情況，為了適應學校各種方面的變化，財務部門應該對國庫集中制度提升法律約束力，或者及時的推出更新穎能跟上時代發展的新法規制度，讓國庫集中制度也有法律可以遵從。（2）預算只局限于形式。雖然上文中提到事業單位需要資金時應該進行嚴密的預算，也說到了不聚攏的賬戶所具有的缺點，預算對于國庫集中支付支付也尤為重要。但是實際中是這樣的嗎？很顯然并不是，學校是社會中的一個特殊的單位，這個單位的職業種類較為稀少，及時有專門的會計人員，這些會計人員對于項目預算卻非常陌生，他們有可能不會做這些預算，即使會做，得到的預算結果可能也不是那么科學合理，這份預算也就沒有太多的利用價值。然而財政部門就要拿著這個并不準確的預算進行撥款，這種情況下國庫集中支付體制下的預算還有什么意義呢？所以這個預算也只是一個不得不走的形式罷了，只是徒有其表，對于管理資金，提高資金利用率等都一無是處。

2.中觀層面。（1）思想意識的缺少。國庫集中支付制度在學校里執行的這些年中改變了之前對于資金管理意識缺乏的狀態，并且改善了學校中會計人員不積極的工作態度，對于會計人員的個人素質的要求也是更上一層樓，但是有好的一方面的同時必然會存在相反的一面，那就是有些部門的工作人員從內部的思想上還是以前的一套東西，并沒有經過一些方法把自己變的很好，讓自己更好地接收這個制度。這些人他們只看見的是自身的微薄利益，沒有把國庫集中支付制度發揮出極致的作用。那么為什么會有這些問題呢？我認為這還是因為人們對于這一新型的制度不夠了解，繁重且麻煩的工作也消磨了會計人員工作的熱情。（2）銀行中沒有懲罰制度體系。國庫集中支付制度是一個新的制度，那么它到底新在哪里，相信很多人都有疑問。在這里解釋，它的新穎體現在支付時出現的代理銀行。代理銀行扮演著重要的角色，單位開資金賬戶和資金支付的時候都需要經過代理銀行這一環節。但是在實際生活中它也出現了一些問題。代理銀行對國庫集中支付制度的態度不積極，對于這個陌生的制度它沒有做到知根知底，所以對學校內資金的流動情況沒有很好的進行審查監管，增大了實行過程中的風險。其二，代理銀行也在考慮自身利益獲取情況，學校作為國庫直接支付的一個群體，代理銀行經常需要用自己的資金暫時填補學校的空缺，之后才能從國庫中拿到資金補充。但是代理銀行為了避免出現不能填補漏洞的情況，會先從國庫中拿錢，再把它撥給需要款項的單位，其實這種方法也是沒有經過嚴密預算的，所以還是可能會存在一些風險。它存在這么多問題其實根本原因還是出在財政部門沒有對它進行嚴格監督審查管理，僅僅作為了一個中介一樣的存在，但是設想如果有了懲罰制度，它們的工作應該會更加細致認真，也會為國庫集中支付制度帶來更大的方便。

3.微觀層面。從微觀層面上來看，國庫集中支付制度在學校的具體實施過程中還存在一些問題。近些年來學校對高職高專技校投入了較多的資金，為了實現教育平等的戰略目的，對一些家庭貧困又品學兼優的學生進行了免費教育的優惠政策，并且大大加強了助學金的投入。但是雖然表面上看來一切蓬勃發展，但是實際上對于免除學費和助學金這部分資金沒有進行嚴格監管，在支付的時候也是隨心所欲，沒能做到專款專賬戶。雖然國家在教育方面投資的力度日益增加，但是會計人員在預算，審查方面始終跟不上國家在教育方面的投資。

三、完備學校中國庫集中支付制度

既然有了這個制度，就需要相關人員好好協調，才能發揮它存在的意義，也才能給學校帶來一些利益。由于這是一個相對年輕的制度，還沒有與之相對應的法律法規制約它，相關部門應該盡快制訂相關法律，以保證不發生支付的風險。對于要撥款的項目應該高度精確的進行預算，確保撥款的數目與工程實際需要的資金相匹配。對于代理銀行也不能放棄，有好的工作態度要獎勵，對疏忽大意的員工進行嚴懲。讓國庫集中支付制度為學校提供最優的服務。

參考文獻：

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