企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題研究

摘 要：在當(dāng)代企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一體化經(jīng)濟(jì)的加速。企業(yè)與企業(yè)之間的競爭演變的愈來愈激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。而企業(yè)的貨幣資金作為企業(yè)一項(xiàng)流動性很強(qiáng)的資產(chǎn)。它是企業(yè)生存壯大的根基。直接決定企業(yè)的建立和壯大，對企業(yè)的影響是舉足輕重的。因此加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制對企業(yè)的成長有著十分重要的作用。本文以企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論作為論述的論據(jù)，從貨幣資金內(nèi)部控制的重要性著手，結(jié)合企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)際情況，依據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的步驟，制定和健全施行貨幣資金內(nèi)部控制制度的辦法，剖析了目前企業(yè)貨幣資金管理具有的共同毛病和對如何健全貨幣資金管理的舉措，然后達(dá)到對企業(yè)貨幣資金進(jìn)行有效的控制管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金 內(nèi)部控制 問題

一、貨幣資金的相關(guān)理論

貨幣資金就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中處于貨幣形態(tài)的那些資金，如果按其形態(tài)和用途可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金有如下的特點(diǎn)：便于存放和攜帶存放和攜帶十分便利，流動性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)較高。貨幣資金是一般等價(jià)物，具有支付手段，流通手段等職能。往往也是企業(yè)流動資產(chǎn)審查的重點(diǎn)。而貨幣資金的流通性最強(qiáng)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程也可以說是貨幣資金在企業(yè)的收支過程，因此它在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算中具有不可替代的作用。

1.貨幣資金的重要性。貨幣資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展和正常運(yùn)轉(zhuǎn)不能缺少的一部分，被稱之為企業(yè)生存的血液。它有收支和流通功能，而且它的流通性最強(qiáng)，因此貨幣資金管理的重要性不言而喻，加強(qiáng)貨幣資金的管理，提高資金利用率和安全性是一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)安全的重中之中。

2.貨幣資金的地位和作用。貨幣資金是企業(yè)不能缺少的資產(chǎn)，一個(gè)企業(yè)生存壯大的根基。企業(yè)的建立、經(jīng)營和壯大都時(shí)時(shí)刻刻需要貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)。企業(yè)要想發(fā)展，除了有長遠(yuǎn)，有眼光的計(jì)劃項(xiàng)目，還需要貨幣資金的大力支持，沒有貨幣資金一切都是空談。沒有貨幣資金，任何投資都是海市蜃樓。所以充足的貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，決定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否順利進(jìn)行。從根本上看，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)就是資金的不停運(yùn)轉(zhuǎn)。如果一個(gè)企業(yè)的資金不夠充分，一些決策者無法從市場的變化中積極的應(yīng)變。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所面對的種種困難他們也會因?yàn)橘Y金的不足而不能采取合理的解決辦法。總之，貨幣資金管理貫串于企業(yè)每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的始終，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重中之重。

二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論

1.內(nèi)部控制的基本概念。由企業(yè)董事會或者由企業(yè)規(guī)章任免的經(jīng)理、廠長辦公會等相同的決策、治理機(jī)構(gòu)、管理者和所有職員共同施行的、確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。

2.我國的內(nèi)部控制。早在2008年，我國財(cái)政部和其他部門共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這份規(guī)范不僅要求我們國內(nèi)的上市企業(yè)要嚴(yán)格按照該規(guī)范施行內(nèi)部控制管理外，還希望國內(nèi)其他的暫時(shí)沒有上市的企業(yè)也執(zhí)行這份規(guī)范，這份規(guī)范的頒布，標(biāo)志我們企業(yè)的內(nèi)部控制告別了過去的時(shí)代，進(jìn)入一個(gè)新的階段。

三、我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

1.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理的問題。

1.1任意涂改憑證金額虛構(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容。企業(yè)的財(cái)會人員借用職務(wù)的便利，“刮、擦、抹”原始憑證上數(shù)額，更改上面的內(nèi)容。致使企業(yè)貨幣資金被移用，造成企業(yè)損失。

1.2票據(jù)聯(lián)次內(nèi)容不一。企業(yè)的財(cái)會人員和出納人員在辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的時(shí)候，接受現(xiàn)金時(shí)候不給對方開收據(jù)或者采用假復(fù)寫的辦法，這樣來造成現(xiàn)金與記賬之間的差額數(shù)，通過這種方法來貪污企業(yè)的現(xiàn)金。

1.3虛開發(fā)票和虛構(gòu)開支內(nèi)容。企業(yè)的某些員工在采購物資的時(shí)候，居心不良，與供貨方串通通過增加產(chǎn)品單價(jià)、虛增產(chǎn)品數(shù)額等方式使得實(shí)際與發(fā)票上的不一樣。從而騙取企業(yè)現(xiàn)金。

1.4挪用公款。某些財(cái)務(wù)人員不遵守職業(yè)道德，對企業(yè)收到的錢款沒有馬上存入銀行，移用錢款來體外循環(huán)。

1.5將備用金作為現(xiàn)金核算。企業(yè)財(cái)會人員應(yīng)該區(qū)分備用金，備用金不是現(xiàn)金，不能把它和現(xiàn)金弄混了。應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分開來，不然容易造成企業(yè)現(xiàn)金的錯(cuò)誤。

2.建立的內(nèi)部控制體系不完善。現(xiàn)在，我國沒有有效健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的相關(guān)法律法規(guī)，也沒有統(tǒng)一的規(guī)范機(jī)制，造成部分企業(yè)難以自覺遵守內(nèi)部控制制度和機(jī)制，加之，即便建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)也存在內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建水平不完善，執(zhí)行力薄弱等問題

3.隨意任用會計(jì)人員。有些企業(yè)為了節(jié)約企業(yè)運(yùn)營成本，減少人員開支，去其他企業(yè)請會計(jì)人員處理本企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，然而這些會計(jì)人員并不了解本企業(yè)的實(shí)際情況。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把自己的親戚朋友安排到會計(jì)崗位，更有甚者有些連會計(jì)從業(yè)資格證都沒有也從事企業(yè)會計(jì)工作。而這些都違反了會計(jì)的相關(guān)規(guī)定。

4.沒有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部會計(jì)控制要求無法相容的崗位要有內(nèi)部牽制制度，然而在實(shí)際情況中，并沒有達(dá)成它相應(yīng)的作用，變成了一種形式。

四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

1.加強(qiáng)企業(yè)管理者的素質(zhì)。管理者對企業(yè)資源的有效使用以及對企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的制定與實(shí)施都時(shí)刻決定著企業(yè)的命運(yùn)，企業(yè)管理者的能力素質(zhì)高低直接決定企業(yè)以后的發(fā)展走向。因此，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理素質(zhì)是非常重要的，作為一個(gè)管理者要學(xué)習(xí)他人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對于新知識，要積極的汲取，學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的企業(yè)管理方法。多總結(jié)，經(jīng)驗(yàn)鑄就成長。努力創(chuàng)新，現(xiàn)代社會，創(chuàng)新才能使企業(yè)發(fā)展，要突破固定思維和模式，嘗試新方法來管理企業(yè)，注重實(shí)踐，實(shí)踐出真知。

2.加強(qiáng)職工的素質(zhì)。員工是企業(yè)發(fā)展的基石，企業(yè)的發(fā)展就是員工的建設(shè)的結(jié)果。因此加強(qiáng)企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)顯得尤為突出和重要，但員工素質(zhì)的培養(yǎng)一個(gè)長期又艱巨的過程，首先，企業(yè)的文化內(nèi)涵很重要，然后對加強(qiáng)員工素質(zhì)應(yīng)該從很多方面來加強(qiáng)，從招工開始就要進(jìn)行控制，要招用那些素質(zhì)較高，誠實(shí)守信的員工，對于那些害群之馬，應(yīng)該及時(shí)剔除，不要誤了一鍋湯。在工作和升職的員工，更應(yīng)該加強(qiáng)他們的素質(zhì)培訓(xùn)，因?yàn)樗麄兪瞧髽I(yè)的中堅(jiān)力量，他們就是企業(yè)的未來。除了對員工進(jìn)行素質(zhì)控制以外，企業(yè)要有完善的法制法規(guī)和相應(yīng)的處罰獎(jiǎng)懲制度，員工之間也要相互監(jiān)督，避免發(fā)生有損企業(yè)利益的事情，這樣對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展才有益。

3.加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的外部控制環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照財(cái)政部門制定的相關(guān)規(guī)定和制度來規(guī)范自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

4.禁止隨意任用財(cái)會人員。對于企業(yè)的會計(jì)人員，不但思想政治覺悟高，財(cái)務(wù)能力強(qiáng)，而且要嚴(yán)格遵守會計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德。企業(yè)不但要按時(shí)的對其進(jìn)行相關(guān)的教育，更要完善企業(yè)自身的崗位輪替制度，要有輪換崗位的制度，這樣能夠讓企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員到不同的崗位工作，學(xué)習(xí)相應(yīng)的崗位流程，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，而且對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有好處。

5.更好的貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度。企業(yè)應(yīng)該對不相容的職位進(jìn)行隔離和牽制， 嚴(yán)格區(qū)分，不能混淆，還要相互制約牽制。如果沒有進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，職責(zé)混淆權(quán)限不明，就容易造成作弊事件的發(fā)生，進(jìn)而損害企業(yè)的利益。

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