“營改增”全面實施對貿易業的影響與對策

摘 要：隨著全球化的發展，我國的經濟水平日益上升，為了促進經濟的更快發展，黨中央及國務院依據我國國情，制定出了由征收增值稅代替原來的征收營業稅和增值稅的政策。其目的是對稅務征收體制進行改革，減少企業賦稅情況，增強企業生產銷售積極性。自2012年試點開始至2016年全面實施，多數企業繳納稅負有所降低，使其貿易發展得以提升，但仍有部分企業沒有做出對應改革，賦稅情況反而增加了，本文就“營改增”的全面實施對貿易業的影響進行了探討，并提出了幾點貿易業應依據該政策而如何調整的應對方法。

關鍵詞：營業稅 增值稅 貿易 改革

我國過去的稅收體制適應于過去的經濟體制，而隨著市場經濟的迅速發展，其顯示出了陳舊稅收體制的弊端，不利于經濟結構改變。貿易行業的發展是經濟發展中不可或缺的一部分，其包含了物流業、經銷業、服務業等多個版塊。“營改增”的全面實施對貿易行業作用斐然，不僅對貿易業帶來機遇，同時也使其面臨了挑戰。營業稅是對全部營業收入進行稅務征收，易造成重復收納稅款的現象，而增值稅僅征收產品或服務的增值部分的稅務，從而有效減輕了重復納稅的現象。營業稅改征增值稅，有利于避免征稅重疊現象，若企業依據該政策能作出相應的有效調整，就會減輕企業負擔，降低稅收壓力，促進貿易行業的進步與發展。

一、“營改增”政策出臺背景

1.“營改增”背景。“營改增”政策出臺前，我國所實施的稅收政策是1994年改革后的體制，營業稅和增值稅是兩個重要的稅種，都是對商品的流轉數額及營業額進行稅務征收。但是營業稅和增值稅的征收范圍和計稅依據是有所區別的，營業稅是對企業和個人的勞務報酬、所持資產的轉讓進行賦稅，增值稅則是對個人或單位所提供的產品加工及修改所進行征收稅款；增值稅的數額較為具體，且可被繳納過的增值稅所抵扣，但營業稅則需完全依據其營業額繳納。既征收營業稅又征收增值稅產生了很多弊端，不僅影響了增值稅的抵扣效應也不利于服務業的發展，并且兩者區分出現問題，使征收時出現問題。因此，我國提出了“營改增”的稅收政策，以應對陳舊稅收的弊端。

2.“營改增”政策變化。我國于2012年年初起，開始了營業稅改收增值稅的試點工作，先是在上海對一些服務業和交通運輸業進行實施。后于2012年8月起，把試點的范圍進行擴充，對北京、江蘇、福建等8個省市進行試點。2013年8月，交通運輸業和部分服務業的“營改增”試點擴充至全國，還增加了對廣播影視業的試點。2014年又增加了鐵路運輸和郵政服務業的試點。2016年3月，財政部和國家稅務總局聯合下發了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），并于2016年5月起對“營改增”政策進行全面實施。

3.“營改增”的必要性。增值稅是針對商品和服務的增值部分進行稅務征收，能夠減輕稅收的重復征收情況。對于貿易企業而言，增值稅不會隨流轉環節而變化，只對增值額進行稅務征收，對企業的結構改變和轉型有利。在國際貿易中，出口企業需承擔商品的稅負而非他國的消費者，老舊的稅收政策難以精確稅款，“營改增”則有利于出口統計。

為了促進經濟發展，稅收體制需與經濟體制相對應。營業稅和增值稅間存在矛盾，營業稅的局限性不利于增值稅的調和作用，征稅制度的不統一又阻礙了稅收工作的進行，增值稅和營業稅的并行阻礙了經濟形態的發展變化。因此，“營改增”政策的頒布及實施是順應經濟提升的必然要求。

二、“營改增”全面實施對貿易行業的影響

1.“營改增”影響貿易業的稅負。貿易行業包含多個版塊，“營改增”對各個版塊的稅負都有所影響。稅收改革后，大多服務業的稅額可進行抵扣，例如租賃服務業，其稅率為17%，而對實際增值稅大于3%的部分可進行抵扣，降低了繳納稅款的壓力。但是也有些服務業繳納的稅款反而增加了，尤其是依賴知識的增值額較大的商品，其人力成品高，可抵扣稅額少，所以增稅數額不降反增。“營改增”對外貿業的影響包括了對物流運輸成本和出口退稅的影響，其按11%稅率征收，國際運輸沒有了增值稅，運輸代理業務則以物流輔助業的6%稅率收取增值稅。國內物流稅務征收增加，出口業務并無顯著變化。

2.“營改增”對企業定價和利潤有影響。貿易企業的定價需依據市場，各種因素都能影響價格，價格沒有固定性。企業在定價時，不僅需要考慮其產品自身成本、消費者水平、價格變化浮動等，還需依賴于稅收政策。“營改增”政策實施前，定價包含稅價，而現在，企業則需先進行調研再考慮是否該在商品價格中加入稅款。增值稅對商品的價格和稅收是分離的，若商品價格不變，企業收入則會下降。“營改增”政策的實施是為了減少整體賦稅而無法確保所有企業賦稅降低。為了增加利潤，企業需要綜合多種因素去迎合“營改增”的實施。

3.“營改增”影響企業結構及稅務申報。營業稅改征增值稅能促進第三產業的發展，推進現代服務業的發展。改革前，部分企業為了減少稅負，違法地將服務項目加入增值稅的征收范圍中，但現在，企業能通過調整企業結構而合理的減輕賦稅。且貿易企業需對繳稅信息進行記錄，以便進行稅負的有效抵扣。

三、貿易業對“營改增”政策的應對措施

“營改增”對貿易行業的影響主要體現在進出口等方面的稅務關系處理方式上，尤其在涉稅風險及負稅風險上的處理尤為明顯。為更好的適應新政策，在改革中尋求企業發展的新方向，應結合實情，緊密遵循“營改增”政策環境下的發展規律，確立以“揚長避短”的方式處理新政策所帶來的影響的角度為出發點，針對企業對內及對外等方面的業務，制定合理的規劃及管理辦法，才能保證企業在“變中求變”的環境中得到有利并且更進一步的發展。綜上所述，應對措施主要從以下幾點出發：

1.對“營改增”政策的學習、研究與理解。對于在全國范圍內實行的新政策，我國所有貿易企業在“營改增”對于稅務方面改革的大環境下，面對著“機遇與風險并存”的局面，有效地揚長避短是每個企業在“營改增”改革過程中尋求全新機遇、謀求高效發展的關鍵。因此，貿易企業應當盡快學習、研究以及理解新政策，合理分析政策特點以及變化趨勢，制定有效的發展規劃及實施辦法，有效利用新政策中的優惠選項，合理規避不必要的賦稅，提高企業生存能力和發展效率。

2.針對“營改增”政策，對企業內部管理的改革。“營改增”政策的實施，針對政策對貿易企業內部工作的影響，應適應格局，有效應對，積極根據具體情況對企業內部進行合理布局和協調，從而使企業上下更快地進入新政策改革環境下的最合理化的發展狀態，最快時間適應新形式。例如，“營改增”政策的改革會引發企業內部利潤發生變化，貿易企業可從加強內部核算的方面入手，具體分析、對比“營改增”政策前后各項業務利潤的變化，找出變化原因，具體增加或減少的項目，找出應對措施，為企業的稅務繳納方面作出有效的籌劃。

3.針對“營改增”政策，作出企業對外貿易工作的有效調整。由于增值稅和營業稅的區別，納稅人也有所區分，增值稅的納稅人有普通納稅人以及小規模納稅人，兩者所繳納的稅率不一，一般納稅人所用的稅率比小規模納稅人的稅率高，而企業需了解兩者的差別，選擇更有利于增加自身利潤、能抵扣更多增值稅的供應商。此外，企業在選購所需物資時，應索要增值稅發票，以便之后進行稅款抵扣。

四、結語

我國現全面實施的營業稅改增值稅的稅收政策對貿易業的發展起到了顯著的影響作用，貿易企業應應對該政策作出相應改革，避免稅負不升反降的現象，增加企業內部利潤，并增強自身在市場內的競爭力。

參考文獻：

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