營改增對建筑施工企業財務管理的挑戰與應對策略

摘 要：“營改增”政策的出臺是調整稅收結構、優化稅收制度，刺激市場需求的重要措舉，對我國社會主義市場經濟的發展有著極其重要的意義。當前，包括建筑業在內的大部分行業都納入了“營改增”的范圍。建筑業作為國民經濟發展的支柱產業，對我國經濟發展有著重要的推動作用。建筑業“營改增”的實施，必定會對企業財務管理產生一定的影響。基于此，本文在分析營改增政策的基礎上，重點論述了“營改增”對建筑施工企業財務管理的影響，并提出了幾點應對策略，旨在促進營改增政策下企業財務管理工作的規范化。

關鍵詞：營改增政策 建筑企業 財務管理

建筑企業是從事建筑產品生產與經營的經濟實體，同時也是建筑生產力發展和建筑技術進步的主導力量。建筑企業在我國市場經濟中占有著重要的地位，是我國社會經濟發展的重要基礎力量。理論上來講，建筑實行“營改增”是能有效降低稅負，減輕企業財務方面的壓力的，但實際情況并不理想，有的建筑企業在實行“營改增”后，稅負非但沒有減少反而出現了增加的現象，這與推行“營改增”的最初目的是不相符的。引起這一問題的原因是多方面的，其中財務管理方面的原因是主要的。可想而知，建筑業“營改增”對于企業財務管理是有一定挑戰的。

一、“營改增”概述

營業稅與增值稅是我國稅收體制中主要的兩種流轉稅，所謂的“營改增”就是原來增值稅的應稅勞務改征增值稅。對于建筑業來說在2016以前主要增收的營業稅，稅額的計算主要營業額與相對應的業營業稅率來確定。營業稅的增收存在重復增稅的問題，這不利于稅收公平，不能很好對刺激市場經濟的發展，與新時期背景下經濟的發展特點不相符。然而增值稅的增稅主要指向銷售商品、提供應稅勞務的增值部分進行增稅，稅額主要根據銷項稅與進項稅的差額來確定。我國建筑業目前增值稅征收稅率擬定為11%，并在2016年2月22日進行全面實施。在“營改增”政策下，建筑施工企業的財務管還是不能很好的適應這一政策的特點，致使一些企業在實行營改增后稅收反而出現增加的情況。但從長遠的角度出發，增值稅可以有效解決營業稅在商品流通環節充分增說的問題，增值稅通過進項稅額抵扣只對商品或者應稅勞務增值的部分進行征稅，能促進稅收公平。此外，有利于形成一個相互制約和監管的全產業鏈，有助于產業的健康發展。對于建筑業來說，“營改增”還是一項比較新的政策，為使企業財務管理工作更快更好的適應這一政策，企業必須采取積極有效的應對措施。

二、“營改增”給建筑施工企業財務管理帶來的影響

在“營改增”政策下，對建筑企業財務狀況、經營成果以及現金流量都會產生一定的影響。下面筆者將對這些影響進行一個具體的分析：一是建筑企業現金流的影響。在“營改增”之前，建筑施工企業實行的稅款預繳制度，即在工程還沒有完工，沒有跟業主進行收款的時候按照一定的比例繳納營業稅，待工程完工結算的時候再根據實際收入進行多退少補。通常，建筑工程款的收回要比工程進度推后的很多，施工過程中需要建筑企業進行大量的墊資，這無疑會增加企業的資金壓力。在“營改增”后，建筑企業需繳納的稅金，可以在得到業主確認的工程簽證或工程款到賬之后，再根據所得收入計算稅額，然后進行稅款繳納。顯然，這對于優化企業資金結構，改善企業現金流是有利的。二是對企業資產與負債的影響。對于實行增值稅的企業而言，購買固定資產以及原材料的進項稅額可以用來抵扣企業的增值稅銷項稅額，從而降低企業的稅負。對于建筑企業而言，固定資產與原材料占企業資產的比重是相當大的。企業固定資產的增加，不僅可以減少租賃費用，還可以獲得大量的可以用來抵扣的稅。但這也并不是意味著建筑企業可以盲目地進行固定資產的購入，這無疑會增加企業的負債，從而導致企業資產負債結構的不合理。三是對發票使用與管理的影響。絕大多數企業都屬于增值稅一般納稅人，需要使用增值稅專用發票，增值稅專用發票是增值稅核算與記錄的最直接的原始憑證，政府相關部門對這類發票的使用于管理都是非常嚴格的。此外，我國《刑法》明確規定了虛假、偽造和銷售增值稅發票等都屬于違法行為，如果違反了相關法律就會得到嚴厲的懲戒，這有助于發票的管理與使用，在一定程度上規范了市場秩序。與此同時也給財務管理中帶來了新的挑戰。四是對建筑企業會計人員業務素質提出了新的要求。在“營改增”政策下，建筑企業的計稅方式會發生相應的改變，會計核算工作也相對復雜，從而要求會計人員具備更高的職業素質。比方說在稅收核算、企業所得稅匯算清繳以及會計核算方面都出現了許多新的問題，這對企業會計從業人員來說是一種新的挑戰。值得注意的是建筑企業會計人員一定要有稅收方面的法律意識，明白篡改增值稅發票而偷稅逃稅是一個相當敏感的事情，要始終保持職業上的道德操守，杜絕違法一切違法行為。同時財務管理人員應樹立良好的納稅意識，加強日常財管理行為的約束，降低企業的稅務風險。

三、“營改增”政策下，建筑業財務管理的應對策略

為了使建筑行業的財務管理工作更好地適應“營改增”這一政策，就必須結合企業的發展的實際，做出相應的應對措施。

首先，建筑企業應提高增值稅抵扣意識，/建立稅務管理信息化平臺/重樹公司業務架構和組織體系。注重發票管理實施。在企業日常財務管理過程中，當企業得到上級主管稅務機關關于實施“營改增”相關文件時，就要現有的發票管理制度做出新的思考，制定新的增值稅發票填開與管理制度，并樹立一定的增值稅抵扣意識。在企業的日常采購活動中，盡量選擇能開具增值稅專用發票的正規廠商，并加強對增值稅專用發票的審核。只有這樣，增值稅的抵扣才能順利進行，從而實現合理減少企業稅負的目的。此外，在增值稅發票管理方面，要完善相關規定，明確稅務事項，會計規范。

其次，加強與招投標和工程合同有關的財務管理，合理確定服務價格。實施“營改增”之后，為減輕稅負，建筑企業要調整定額取費和投標報價的模式。甲方提報價模式的建議是：“不含稅收入價格+稅費”，適當提高工程建設成本，使增值稅銷項稅額可以整合到報價系統中，從而合理轉移稅負。另外，盡可能簽訂包工包料的建造合同。因為建筑企業可抵扣的進項稅額最主要的是來自“料”的購買，簽訂包工包料的建造合同，明確增值稅專用發票的歸屬問題，避免出現無法抵扣的情況。這樣做可以增加可抵扣的進項稅額，達到減輕稅負的目的。

最后，加強人員培訓，提高財務管理人員素質。財務管理人員的職業素養是決定財務管理工作質量水平的關鍵性因素。在“營改增”政策實施后，對建筑行業財務管理人員的綜合素質提出了更高的要。這主要是因為新政策后改變了建筑業企業的納稅體系，這就要求財務管理人員加強增值稅相關知識技能培訓，熟悉政策法規和實務操作，提高財務管理能力和納稅籌劃能力，參考學習其他服務業的“營改增”經驗，爭取實現涉稅零風險。

四、結語

綜上所述，隨著“營改增”政策的推行對建筑行業財務管理工作帶來了重要的影響，這對建筑企業而言既是機遇也是挑戰，就好一把雙刃劍一樣。因此，面對挑戰企業應積極采取有效的措施進行應對，充分的利用“營改增”政策給企業帶來的優惠，不斷完善財務管理工作，樹里增值稅抵扣意識，合理增加進項稅抵扣，從而實現降低企業稅負的目的，不斷優化企業資產結構，規范生產經營。

參考文獻：

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