國庫集中支付改革對學校財務的影響

摘 要：國庫集中支付是建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度。它的實施讓學校財務人員面臨更大挑戰，也給學校財務管理提出新的更高要求。筆者結合基層學校財務工作實際，重點探討實行國庫集中支付改革對學校財務管理的影響，并提出了應對措施。

關鍵詞：國庫集中支付 學校財務管理

隨著社會主義市場經濟的發展，我國傳統財政資金管理采用的層層撥款程序，分散支付制度，弊端日益顯現，借鑒西方發達國家經驗，實行“國庫集中支付”是公共財政制度改革的必然趨勢。按照重慶市永川區財政局國庫集中支付改革工作的總體安排，全區各中小學校于2016年1月1日起，全面實施國庫集中支付制度。財政制度轉軌后，改變了資金撥付方式、會計核算方法以及單位預算管理制度等，對學校財務管理帶來較大影響。

一、實行國庫集中支付對學校財務的積極影響

1.財政資金監管力度增強。國庫集中支付制度實行后，學校取消了在商業銀行開設的多頭賬戶，只保留零余額賬戶。一方面，財政非稅收入直接進入國庫，從根本上杜絕了小金庫和賬外賬的發生。另一方面，學校在需要購買商品或支付勞務款項時，首先提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從國庫單一賬戶支付給收款人，每筆支出都在財政監控中，增強資金使用透明度，讓財務監督從事后發現變為事前控制，確保財政資金安全、合法、有效地使用。

2.規范了資金撥付渠道。傳統的國庫支付管理，財政資金采用層層撥付制度，中間環節多，資金流轉過程長，上級預算單位有可能調配、挪用、截留部分資金。特別是基建資金，義務教育維修保障金等，在調配和撥付上管理環節多，易受制于管理人的主觀意向，造成層層克扣，分配不公等，最終到單位賬上的資金已大大“縮水”。集中支付改革后，規范了資金撥付渠道保證了財政資金能及時足額到位。

3.減少資金閑置，提高資金使用效益。以往財政預算資金都是一次性撥付到各學校賬戶，資金結余分散存放，國庫調度閑散資金困難，一定程度上造成了資金浪費。集中支付改革后，將基層單位的所有資金納入國庫單一賬戶體系，讓零散資金積少成多，聚沙成塔，便于國庫統一調度，激活沉睡資金，讓其發揮最大效用。

4.預算管理更具約束力，資金使用更有針對性。過去基層學校的預算編制與預算執行往往存在“兩層皮”現象，預算與執行嚴重脫節，農村偏遠的小規模學校經費預算本來就不充裕，學校財務對經濟項目的支出額度把握不好，就會造成不同類別的資金相互擠占，資金使用存在拆東墻補西墻的混亂局面。現在學校在開支每筆經費前須提出申請，上報計劃，財政根據單位年初預算指標下達用款額度，未預算或超預算項目不給予審批，杜絕了改變項目用途混亂使用資金現象，提高了預算執行的準確性。

二、國庫集中支付改革對學校財務的消極影響

1.挫傷了學校財務管理的積極性。實行國庫集中支付制度后，學校所有資金的使用，都必須經過提申請、報計劃、下達用款額度過程，財政審核嚴謹，報送印證資料多，有時票據不合規還要被退回。站在學校的角度則認為，現行支付制度更刻板，未考慮學校的突發性支出，領導在資金調度使用上的想法，得不到充分實現。學校財務變得被動服從，管理缺乏積極性。

2.會計人員面臨更大挑戰。國庫集中支付制度依靠的是網絡信息化，財務行為必須在支付系統大平臺上操作實施。這對財務人員的電算化水平提出更高要求。他們不單要了解改革后資金的“來龍去脈”，更要懂電腦，懂網絡，熟悉掌握在大平臺的操作流程，才能讓經費報銷得以實現。面對這樣的考驗個別接受新事物慢，不愿學，學不會的“老同志”可能被淘汰出“出局”。

3.預算剛性強，編制難度大。國庫集中支付制度強化了財政監督，加大預算執行的約束力。學校的每一筆支出都要經財嚴謹審核、審批方可報銷。學校不得隨意改變資金使用項目及額度。如果預算編制不精細、考慮不周全，有錯報、漏報，將造成學校必要開支不能報銷或有錢用不出去。然而學校支出的不確定性難以避免，這就增大了預算編制的強度。

三、實行國庫集中支付制度，學校的應對策略

1.轉變觀念，積極參與改革。支付制度改革，雖然加強了對資金規范使用的監管，并沒改變學校對資金的所有權、使用權。學校財務管理應及時改變慣性思維，由被動服從轉為積極參與，建立健全財務制度，以編制預算為工作關鍵，不斷提高財務管理水平，資金使用上牢固樹立“量入為出，早計劃、早打算”意識，順利渡過改革磨合期。

2.加強學校領導、財務人員的財務培訓，提高財務管理水平。國庫集中支付制度是一項專業性、政策性很強的工作，對學校領導和財務人員都提出了更高要求。以前，有些學校領導可關注銀行余額了解學校財務大體情況，而今，只見指標不見錢，財務管理更是茫然，不知如何管，從哪里管。另一方面，新的支付制度運用的是新操作手段，新的操作流程以及新的核算辦法等，財務人員必須具備更多專業知識，更強的專業技能才能勝作工作。因此，財政局、教委當務之急是要加強學校領導及財務人員的財務培訓，進而提高學校層面的財務管理能力。

3.科學編制年初預算，增強預算的前瞻性。國庫集中支付制度以年初預算為目標控制，學校所有經費支出必須參照單位預算指標。因此，預算編制工作就是學校財務管理的核心。國庫集中支付制度下，預算編制必須具備完整性、準確性、前瞻性。（1）預算編制必須綜合各部門資金需意見，突發性支出有充分考慮，不余遺漏，周到全面。（2）學校公用經費預算以學生人數為基數計算總額，所以定員定額必須準確無誤，無虛報漏報。（3）學校開支經費時，嚴格執行預算指標，不隨意改變資金用途，增強預算執行的嚴肅性。

四、結語

國庫集中支付制度是先進的公共財政管理制度，是經濟發展，歷史進步的必然產物。各中小學校必須轉變觀念，積極配合，抓住工作重點，培訓專業人才，建立健全制度，保證國庫集中支付制度在教育系統順利推進，進而形成一種長效機制。

參考文獻：

[1]邢紅青 《國庫集中支付改革：現狀與展望》.

[2]徐偉寧 《國庫集中支付制度下對基層學校財務人員的要求》.

[3]林 晟 《國庫集中支付預算單位財務人員要求》.