集團型企業內部控制體系建設存在的問題及應對策略研究

摘 要：內部控制管理是集團公司日常管理中最為重要的組成部分，集團型企業通過完善內部體制，有效的完成企業任務，從而保證企業穩定而又迅速發展。本文基于COSO框架體系，探究了集團型企業在建立內部控制體系中存在的困難，分析了建設好內部控制體系的重要性，并對此給出一些能解決集團型企業在建立內部控制體系遇到的問題的舉措。

關鍵詞：集團型企業 內部控制體系 重要性 改進措施

一、完善內部控制體系建設的重要性

內部控制體系與集團型企業各方面工作都相關，影響到企業工作的落實與執行。一方面，內部控制體系能有效的幫助企業實現其經營目標。通過內部控制的建設能夠加強企業自身的標準化建設，在落實完善各項制度和確保集團型企業內部各環節有效的按步進行，同時監督機構的約束工作要嚴格進行，將集團型企業在工作中出現的錯誤進行補救，從而對集團型企業經營目標起到促進作用。另一方面內部控制體系能夠有效的增加企業效益。通過內部控制體系增強社會責任感和自我創新、靈活的隨機應變能力，遵守行業的準則規范，保證集團型企業在市場中有競爭力。積極激發員工的能動性，重視員工的價值所在也是一主要因素，因此企業還要注重內部的獎懲機構的設立，這些都與內部控制的工作息息相關。

二、集團型企內部控制體系建立中存在的問題

現在有更多的集團型企業漸漸認識到了內部控制體系的建立能給企業帶來更好的發展機遇，同時也對此采取了一定的行動，例如使相關的制度得到完善，使企業的財務會計工作人員的專業素養有所提升，來增加集團型企業內部控制的效益，但是實際的成效與預期效果仍然存在一定的差距，在建立與完成內部控制體系的進程中依然存留困難及缺陷。筆者通過COSO框架體系為基礎，探析與思考集團型企業在建立內部控制體系過程中存在的問題。

1.集團型企業的內部控制體系的建立環境需要改善。想要合理高效的建立內部控制體系，一個優良的內部控制環境是集團型企業實施內部控制管理的基礎。但是部分企業的內部控制環境存在一些缺陷，需要優化。一方面，集團型企業的管理理念依舊是“一把手”的傳統理念，對于內部控制體系建立的主觀意識較強，而部分集團型企業生產只注重數量不顧質量，注重利潤不顧效益，注重生產經營不顧管理的現象更容易造成內部控制體系建立的困難；另一方面，對于集團型企業的架構層面，部分集團型企業的高層是由原機構的領導人構成的，高度重合的集團經理層與董事層，造成集團內部的主體收益不清晰，將內部控制體系建立工作表面化，導致工作人員積極性消失。

2.集團型企業的內部控制體系缺少合理的風險控制制度。風險制度的建立是各企業完成生產經營的基本保障，同理，內部控制體系的規范也需要合理的風險控制制度作為支持。從當前集團型企業的發展來看，大部分的集團型企業還沒有完全認識到風險管理對企業發展的重要性，缺少風險評估的技能，導致企業的風險全面分析及評估工作的缺失。部分公司雖然意識到了風險控制管理的重要性，并且采取了一些風險控制管理的舉措，但只是針對企業中、短期的風險，而忽視可能導致集團型企業長期風險的各種因子，最后在風險來臨時就會削弱集團型企業抵抗和解決風險的能力，影響到企業內部控制體系作用的發揮。

3.集團型企業的內部控制體系的控制力較弱。當前，內部控制體系不縝密、不周到的特點造成了體系在建立過程中形式化、表面化的現象，無法高效地對集團型企業的各類生產經營活動實現約束和引導，最后可能造成集團型企業內部財務收支賬戶出現虛假現象。例如某些集團型企業抓住內部控制體系的空子，有意采用更變收益開票時點等方式捏造不真實會計信息，長期以來，會給集團型企業造成無法估計的損失及風險。

4.集團型企業內部控制體系中信息溝通不通暢。集團型企業對于形式單一的組織結構而言，其組織結構就較為復雜，多元化，優勢內部控制工作需要子母公司之間的統一融合，因此在內部控制體系作好信息溝通工作就十分的重要。然而目前有極少的集團型企業能夠做到這一項工作，將信息溝通與內控體系結合在一起，導致集團型企業中的子公司與母公司之間的信息溝通不流暢、信息無法及時進行傳達等情況的出現，造成虛假信息、債務糾紛、責任不清等狀況的產生。

5.集團型企業內部控制體系缺乏有效監督機構。會計監督包括內部監督和外部監督兩種監督形式，外部監督主要由政府和社會的監督組成，而內部監督則是指集團型企業的內部審計監督。合理有效的監督機構能夠增加集團型企業內部控制工作的效率，從而保證了企業生產經營活動的順利開展。從當前情況來看，集團型企業的內部審計監督機構歸屬于財務部管理，其權利受到限制，沒有達成監督控制效果。另外，內部控制體系沒有清晰的規定監督機構的工作，沒有做到全方面的監督控制，同時，在監督機構中并沒有設立有關的獎懲機制，導致員工工作積極性不高，難以確保工作的高效進行。

三、集團型企業內部控制體系建設應對策略

1.改善集團型企業內部控制環境。一個優良的內部控制環境可以保證集團型企業內部控制體系合理高效有序進行，因此營造一個良好的內部控制環境，落實好內部控制環境優化任務就十分重要。而集團型企業則需要將原有的組織結構優化，設立專職的董事，創立重大決策審批機制，防止管理者獨自決策情況出現。同時集團型企業要明晰四大控制主體的控制方向及控制目標，集團型企業崗位要保證互不相容，建立崗位責任制。最后集團型企業要將內部控制體系與集團型企業的文化相互融合，在企業中營造出人人關心和參與內部控制體系建設的氛圍。

2.建立集團型企業內部控制風險預控機制。風險存在于企業的各個階段，集團型企業進行各類的生產經營活動時都會碰到各種外在或者潛在風險，并且這類風險都是無法避免的，都為客觀存在，但是通過內部控制體系的工作，能夠把企業面臨的風險降到最低，使資金得到合理的利用，幫助集團型企業收益更多的經濟及社會效益。集團型企業首先要提高風險意識，把風險管理作為戰略管理中的一個環節，然后董事會要找出導致目標工作無法實現的關鍵點，同時對這一關鍵點完成風險評估，提出合理防范風險的建議，最后要將建議落到實處，同時要根據集團型企業的發展階段和社會環境變化不斷地優化風險機制，促進企業防范風險機制工作成效。

3.加強集團型企業的控制能力。增強對集團型企業的各項經營活動的控制能力能夠提升集團型企業內部控制工作的效率。企業能夠通過了解集團中應該要控制的活動，同時清晰明確的規定其控制的標準、方法及內容。例如在財務控制中把采購、銷售等環視為重點控制。還能通過明確相關人員的責任，制定相關制度，并且將制度落實到內部控制體系的建設當中，抱保證內部控制體系的價值。

4.增強集團型企業信息溝通技能。增強企業的信息溝通能夠實現內部控制體系落實的主要條件之一。企業就要在內部控制體系中明白各部門所要傳達的信息內容，了解信息傳達的過程和標準，同時企業要建立有關的獎懲制度，嚴厲打擊傳遞虛假信息的現象。想要做好信息溝通工作，還需要增加現代化的信息傳遞工具，并且記錄好這一方面資金的支出，最大化的減少成本及避免虛假賬戶的情況出現。

5.優化集團型企業的監督控制機制。一個良好的監督控制機制可以保障內部控制體系工作的順利開展。因此企業一方面要設立合理的考評機構和信息反饋機構，給決策者作為決策參考依據，另一方面，集團型企業要設立內部控制監督審計制度，標注出監督審查的對象、內容及方式。在進行監督控制工作中要明確清晰監督人員的職責，保證其工作的順利進行。

四、結語

一個良好的內部控制體系對集團型企業的各方面工作都有極大的促進作用，然而依然存在一些人為、制度、環境等客觀與主觀因素導致內部控制體系的建設和完善工作受到影響。因此，合理高效的發現并且解決問題能夠促進企業的快速發展，從而實現企業的經營目標。

參考文獻：

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