大型公司稅務風險管理中的問題與應對方法

摘 要：大型公司在實施稅務管理的過程中，應當做好稅收繳納項目與數額的計算，避免重復納稅和超額納稅，進而保證大型公司的財政收入穩定，降低納稅風險，加強對稅務工作中的風險因素識別，并采取針對性的防范策略。下文中，筆者將結合個人參加大型公司稅務管理的實踐工作經驗，分析公司在稅務管理工作中存在的問題，并提出具體的解決方法，以期為國內大型公司實施有效的稅務管理工作，提供經驗與參考。

關鍵詞：大型公司 稅務風險管理 納稅數額 解決方法

一、引言

大型公司是我國經濟市場的活動主體，是我國重要的經濟支柱，稅務計算與繳納工作將影響到大型公司的依法納稅后實際所得收益，如果不能夠的有效對大型公司的納稅工作做好監管，將導致納稅工作中存在漏洞與風險，增加大型公司的經營風險與財務風險，給大型公司的經營生產活動造成阻礙，嚴重的將導致公司面臨舉債、破產的嚴重財務危機，埋下財務風險與隱患。筆者認為，大型公司的稅務風險管理工作主要包括兩個方面：一是來自公司內部的財管理、投資經營風險；二是，來自公司外部的市場與環境風險。由于，我國實施國家統一征繳、納稅的稅收管理制度，因此國家與各級地方稅務管理機關，是大型公司納稅工作的領導與監管部門，他們的工作職責是調查、監督我國大型公司的納稅工作是否依法進行、是否存在違法逃稅、違法偷稅的情況。為了加強對國內大型公司的稅務管理，一方面需要國家與地方各級稅務機關在現有基礎上，加強對大型公司的稅務監督、管理與懲處；另一方面，需要大型公司加強對自身的稅務管理，成立專門的稅務管理部門，構建全面的、科學的稅務監督與管理機制。下面，筆者將首先分析國內大型公司所面臨的稅務管理風險問題與解決策略，提出論述與分析。

二、大型公司稅務風險管理中的缺陷分析

1.大型公司領導管理者的稅務風險理念需要加強。從我國大型公司稅務管理機制的實施情況來看，數量眾多的公司領導決策人的稅務管理意識薄弱，錯誤地認為公司只要有財務管理部門和對應機制就已經足夠，忽視了稅務風險管理的重要性。只有當稅務申報、計算和繳納的時候，才依據國家與地方稅務管理機構的提醒和要求，從財務管理部門中臨時選擇負責稅務工作的人員，導致稅務風險管理成為臨時措施，不能夠與公司的發展規劃、經營方針結合，幫助公司實現生產經營模式轉型。稅務風險管理工作融合在公司生產經營、組織管理的全部活動中，從勞動生產、原材料采購、市場銷售、項目投資與開發等層面，分析存在哪些風險。如果缺乏的稅務風險管理理念，將導致大型公司可能忽略了稅收的按時繳納，從而需要承擔相應罰金、信用降低等負面影響和責任。反之，稅務風險管理理念的缺失，也可能造成公司超額申報、繳納稅額，減少了公司的經營收益。

2.存在組織機構設置問題。企業的稅務風險是企業進行風險管理的重要內容之一，同時稅務風險管理是一個完整的體系，需要在經營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務風險管理一樣，設置相應的組織結構進行管理，但是不同于企業的財務部門，很少有企業設置了稅務管理部門，甚至連稅務管理崗位也沒有。在少數設置了稅務崗位的公司，對其職能定位也和稅務風險管理存在較大的差異。目前稅務崗位的基本職能是進行稅收的申報、發票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現在的稅務崗位一般是由財務崗位兼任，雖然在工作內容上涉及的點有所類似，但是也存在較大的差異。財務管理人員兼任稅務管理人員，容易導致工作內容自己負責、自己監督的局面，從而加大稅務風險發生的可能性。

3.各部門與稅務機關缺乏針對稅務風險的有效溝通。內資占主導的一般大型企業少有或甚至沒有設置專門的稅務部門，這樣就缺少了企業各部門之間以及與稅務機關之間針對稅務風險進行溝通的組織機構保證。由于對稅務風險的戰略性地位的認識不夠，企業在進行重大戰略決策的時候沒有將稅務風險考慮進去，缺乏對稅務風險的事前控制。同時在公司級戰略轉變成部門級戰略的執行過程中，業務部門由于缺乏對稅務制度的敏感性，也沒有及時將有關的稅務信息溝通給稅務部門，容易導致稅務部門不能很好地進行事中控制。另外，大企業針對稅務風險的溝通不暢還表現在企業和政府稅務機關之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務機關會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調整，但是由于目前在國內稅務機關和企業之間還不存在很好的溝通機制，納稅資質認定、稅務信息登記、關聯關系及組織架構等涉稅信息沒法進行良好登記以致連企業連上述基本信息都不掌握，幫助企業建立完善的稅務風險管理體系就難以獲得實現。這些變化不能及時傳達到企業之中，就會對企業的戰略決策帶來一定的影響。

三、大型公司稅務風險管理的有效策略與應對方法

1.大型公司應當數量正確的稅務風險管理理念。從我國大型公司的生產經營實踐活動來看，只有提升公司經營管理者的稅務風險管理理念，才能夠強化公司的稅務風險管理措施，在公司內部建立稅務風險管理的專門負責部門，動態關注國家、地方稅務政策、法規的最新變化，制定相應的稅務監督管理措施。首先，大型公司應當根據國家稅務部門和各級地方稅務機構所制定的稅收管理法律、法規、政策、規章，制定本公司的稅務風險管理工作目標，安排稅務管理工作計劃，將稅務管理工作落實到實處。其次，為了提升公司的稅務風險管理能力，公司經營決策人應當從公司的現實情況出發，將稅務風險管理理念融入到公司的文化和生產氛圍中，由此培養公司員工的財務管理意識、風險風范意識和正確的稅務管理意識，用以全面指導大型公司的生產經營、組織管理活動。大型公司應當做好內部職員的稅務風險管理知識培訓，從社會上聘請專業人士、知名學者來到公司進行授課和講座，培養他們的稅務管理意識和稅務風險管控能力，幫助公司做好稅務風險管理工作。

2.大型公司應當成立獨立的稅務風險管理部門。大型公司應當組建起獨立的稅務風險管理部門，以自身的經濟實力、組織結構等現實情況為基礎，決定稅務風險管理部門的人員數、部門規模，并成立領導人負責機制；或者，將稅務風險管理部門作為財務管理部門的下屬分支，向財務管理部門匯報工作情況，由財務管理部門對其進行監督，從而確保稅務風險管理工作的有效性。

3.大型公司應當引導其他部門對稅務風險管理部門的協調與配合。大型公司應當由領導決策部門推動、引導其他管理部門對稅務風險管理工作的積極配合，建立全面科學的稅務風險管理機制。因為，稅務風險管理不僅僅是個別本部門、或者財務管理部門自己的工作，其牽涉到公司的整體運行和生產實踐活動，因此應當加強其他組織管理部門的協調與配合，確保稅務風險管理工作在公司內部的順利實施。與此同時，公司各個部門應當認識到稅務風險管理工作與自身利益之間的和諧共生關系，積極主動幫助稅務管理部門做好稅務風險監管，與稅務風險管理部門建立起友好互助、交流協作的工作關系，為稅務風險管理工作的順利進行，提供、收集數據與信息。

綜上所述，稅務風險管理制度的確立，能夠為大型公司的生產實踐活動提供幫助與指導，降低生產經營活動中財務風險隱患的發生幾率，保證公司勞動生產、項目經營的順利、有序實施和開展，從而提升大型公司的經濟實力和市場競爭力，提升公司的總體收益。

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