電商中的征稅問題之探討

摘 要：電子商務(wù)在我國的發(fā)展已經(jīng)有十多年的時間，因為電子商務(wù)稅收征管制度的缺乏和漏洞而導(dǎo)致電子商務(wù)相關(guān)的貿(mào)易成為了法律的盲區(qū)。鑒于此，本文先闡述了電子商務(wù)的特點和征稅現(xiàn)狀，然后分析了電子商務(wù)中的各種征稅問題，最后針對這些問題提出相對應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 征稅 策略

一、電子商務(wù)的特點及征稅現(xiàn)狀

1.電子商務(wù)的特點。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益發(fā)展促使了電子商務(wù)的發(fā)展，電子商務(wù)指的是交易的各方摒棄傳統(tǒng)的當(dāng)面交談和交換物品的方式，而使用電子信息的方式來進行各種交易，即整個貿(mào)易活動都是通過電子交易的模式來實現(xiàn)。

電子商務(wù)相對于傳統(tǒng)的交易模式來說有以下四個方面的特點：第一，交易范圍廣泛。電子交易是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)的，其交易范圍是面向全球的，不會受到地域的限制；第二，交易規(guī)則比較自由。作為新興產(chǎn)業(yè)的電子商務(wù)，因為其發(fā)展時間比較短，很多相關(guān)的法律法規(guī)等還沒有完全配套和規(guī)范，例如稅收征管等規(guī)則都需要進一步調(diào)整和完善；第三，交易主體更加虛擬。每個人都能夠使用互聯(lián)網(wǎng)進行貿(mào)易活動，匿名交易會使得交易的各方無法得到交易者的詳細信息；第四，交易過程更加數(shù)字化。電子商務(wù)的交易模式用信息化處理方法替代了傳統(tǒng)的實物交易，無形資產(chǎn)和有型產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)不像傳統(tǒng)模式那么清晰，交易憑證使用數(shù)字形式表現(xiàn)，實物服務(wù)的交易也從傳統(tǒng)的模式替換成為數(shù)據(jù)。

2.電子商務(wù)的征稅現(xiàn)狀。近年來，全球各個國家和組織都對電子商務(wù)的稅收問題更加關(guān)注，一部分國際性組織根據(jù)電子商務(wù)的交易特點而設(shè)立了稅務(wù)政策相關(guān)的框架和協(xié)議，也有極少的幾個國頒布了電商稅收相關(guān)的法律法規(guī)，這些協(xié)議和法規(guī)都亟待檢驗，需要在實踐的基礎(chǔ)上進一步調(diào)整和完善。電子商務(wù)在我國的發(fā)展只有十幾年，但是發(fā)展速度不可估量，交易量和交易額的增長程度遠遠超過預(yù)估。傳統(tǒng)的稅收征管方法可能不太適合電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管的發(fā)展，在我國人口眾多，電子商務(wù)發(fā)展迅速的背景下，如何能夠制定出適合電子商務(wù)領(lǐng)域的征稅制度是我國現(xiàn)階段面臨的新的研究課題。

二、我國電子商務(wù)征稅中的問題

1.征管模式守舊。傳統(tǒng)的稅收征管模式不再適用于新興的電子商務(wù)領(lǐng)域。第一，稅務(wù)登記無法正常進行。傳統(tǒng)的實物貿(mào)易的稅務(wù)登記方法對于電子商務(wù)來說如同虛設(shè)，沒有相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范電商的稅務(wù)登記方法。雖然國內(nèi)一直要求網(wǎng)上開店需要進行實名登記，但是在實現(xiàn)的過程中會遇到很多問題，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)不能查詢納稅人的經(jīng)營信息。第二，稅收征管地不明確。傳統(tǒng)的征稅模式中，納稅人應(yīng)該在管轄地的稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記和申報納稅等業(yè)務(wù)，其稅務(wù)登記的地方是納稅人的常設(shè)地，電子商務(wù)因為沒有實物的經(jīng)營場地，所以沒有地址供征收人員查詢，所以稅收的管轄權(quán)無法明確；第三，征稅憑證無法安全保存。電子商務(wù)的交易是采用無紙化的方式，交易各方的所有憑證、合同以及賬單等都是用電子化的方式記錄，這些信息憑據(jù)沒有任何安全性可言，隨時可能被修改或者弄丟，使得征稅工作無法正常進行。

2.相關(guān)制度需要完善。電子商務(wù)征稅應(yīng)該有一整套完善的稅收法律作為保障。我國現(xiàn)階段還沒有對電子商務(wù)做出稅收制度方面的具體條例。稅務(wù)執(zhí)法部門中最具有綜合性的法律就是稅收管理法，其中包括賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查以及納稅申報等在內(nèi)的法規(guī)條例都是針對傳統(tǒng)的貿(mào)易模式設(shè)定的，對于電子商務(wù)這塊的交易模式不太適用。因為缺乏關(guān)于電子商務(wù)的征稅制度和法律法規(guī)，使得電子商務(wù)的稅收征管成為法律盲區(qū)。電子商務(wù)的快速發(fā)展使得與其有關(guān)的征稅問題成為亟待解決的問題。

3.稅務(wù)機關(guān)工作人員的素質(zhì)參差不齊。電子商務(wù)的出現(xiàn)使得現(xiàn)有的稅收工作遇到各種困難，最主要的就是沒有高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員。電子商務(wù)涵蓋了通信、金融以及軟件應(yīng)用等各個領(lǐng)域，涉及到各種學(xué)科內(nèi)容，同時，因為企業(yè)財務(wù)和交易記錄都是電子版，使得傳統(tǒng)的計征依據(jù)發(fā)生了變化，稅務(wù)人員需要轉(zhuǎn)變陳舊觀念的同時，也需要加強學(xué)習(xí)電商相關(guān)的專業(yè)知識。征收一線的基層稅務(wù)人員的文化水平有高有低，對于電子商務(wù)稅收征管工作的適應(yīng)能力還有待考察。這是阻礙電子商務(wù)征稅工作順利進行的一大難題。

三、關(guān)于加強電子商務(wù)征稅的對策

1.轉(zhuǎn)變征稅模式。首先，電子商務(wù)征稅模式的建立離不開稅收管轄權(quán)的確立。應(yīng)該在不損害國家主權(quán)和利益的基礎(chǔ)上，遵守國家稅收管理，根據(jù)來源地稅收管轄權(quán)來合理制定電子商務(wù)稅收管轄權(quán)。轉(zhuǎn)變以往的將機構(gòu)所在地劃分為稅收管轄權(quán)的思想，應(yīng)該將收入來源地設(shè)置為常設(shè)機構(gòu)，以此來制定稅收管轄權(quán)的相關(guān)規(guī)范。

其次，電子商務(wù)稅務(wù)登記規(guī)范應(yīng)該明確設(shè)置。我國的網(wǎng)絡(luò)商店已經(jīng)實行實名制登記，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該按照工商部門存檔的電子郵件地址和互聯(lián)網(wǎng)地址等來確定納稅人的相關(guān)信息，以此方便從事電商的個人或單位的稅務(wù)登記工作，可以試圖設(shè)置電子稅務(wù)登記證，把征收稅務(wù)相關(guān)的所有信息錄入到網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)系統(tǒng)中。

最后，建立和完善電子征稅管理系統(tǒng)，根據(jù)電子商務(wù)的特點來投入更多的稅收征管科研技術(shù)，通過信息化的技術(shù)來對網(wǎng)上交易和征管工作進行監(jiān)控，對于電子商務(wù)活動的全過程進行審計和追蹤，對于電子票據(jù)和賬單設(shè)置專門的鑒別認證系統(tǒng)，以此保證電子商務(wù)的稅收征管工作的有效開展。

2.調(diào)整和完善相關(guān)制度。應(yīng)該按照電子商務(wù)的特征，將培育和扶持電子商務(wù)為主要目標(biāo)，來針對性地設(shè)立和完善相關(guān)的法律規(guī)定。一是根據(jù)實際情況來適當(dāng)調(diào)整和補充現(xiàn)行的稅務(wù)征收管理辦法，制定電子商務(wù)相關(guān)的稅務(wù)征收法律法規(guī)，對于電子化單據(jù)、稅收征管管轄地以及電子商務(wù)稅務(wù)登記等問題制定對應(yīng)的條例規(guī)范；二是參考和借鑒其他國家與電子商務(wù)征稅有關(guān)的法律規(guī)定，按照國際慣例和世界貿(mào)易規(guī)則來設(shè)立電子商務(wù)稅務(wù)征收法律。

3.提高征稅人員綜合素質(zhì)。電子商務(wù)的快速發(fā)展使得稅務(wù)人員面臨了更多的挑戰(zhàn)和機遇，他們應(yīng)該掌握稅收專業(yè)知識的同時，也應(yīng)該學(xué)習(xí)計算機網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)專業(yè)的知識。稅務(wù)機關(guān)部門應(yīng)該針對員工的不同工作特點來組織相關(guān)的培訓(xùn)和教育工作，使稅務(wù)工作人員專業(yè)能力更強、綜合素質(zhì)更高。培養(yǎng)一批專門從事電子商務(wù)的稅收征管工作的人員，為我國電子商務(wù)稅務(wù)管理提供人才保證。

四、結(jié)語

我國應(yīng)該對電子商務(wù)中的征稅問題引起充分的重視，仔細分析電子商務(wù)的特征和現(xiàn)狀，根據(jù)其特征來針對性地制定電子商務(wù)征稅相關(guān)的法律法規(guī)，以此確保國內(nèi)的電子商務(wù)平臺的運作更加規(guī)范合理，確保網(wǎng)民進行網(wǎng)上交易時更加安全可靠。

參考文獻：

[1]劉航.探討如何加強電子商務(wù)稅收征管[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2015（22）.

[2]張敬.淺議我國C2C電子商務(wù)稅收征管體系構(gòu)建[J].稅務(wù)研究.2015（03）.

[3]劉義.電子商務(wù)稅收征管淺析[J].現(xiàn)代企業(yè)文化.2010（10）.

作者簡介：唐勇（1970—）男，內(nèi)江市人。副教授。研究方向：工商管理。