論三算合一財務管控體系的構建

摘 要：所謂的三算合一財務管理控制體系，是指企業利用計算機軟件開發設計與管理平臺，實現企業成本預算、賬目資金結算、會計核算的一體化、信息化管理，將財務管理控制工作融入到企業生產經營、組織運作的方方面面，有效監督企業款項進出、資金流動，實現人力、資金與物質資源的科學管理與優化配置，不斷提升企業內部財務管理控制的質量與水平。下文中，筆者將從個人參與企業內部三算合一財務管理控制的工作實踐經驗，討論三算合一財務管控制系統的構成、運作原理、實現與應用路徑，分析并總結企業實施三算合一財務管控制系統過程中，應當注意的要點與事項，以供同行借鑒與參考。

關鍵詞：三算合一 企業內部財務管控制系統 策略要點事項

一、三算合一企業內部財務管控制系統綜述

1.三算合一企業內部財務管控制系統的相關理論。根據當前現代化企業經營管理、財務管理的相關理論，企業成本預算、賬目資金結算、會計核算三者之間，構成了相互聯系、相互促進與制約的影響關系。具備表現為：在成本預算的執行、編制環節，資金賬目管理與成本預算工作存在交叉、共存的關系；在資金賬目結算環節中，需要同時對公司的資金賬目實施核對、整理，分析公司的現金流收支情況，確保公司擁有足夠的經營資金，同時體現了會計核算的審核、監督職能；在會計核算環節中，既要審核賬目資金的收支、流入與流出數據，也要審核成本預算是否科學合理。因此，三算合一的財務內部管理控制系統是以成本預算作為基礎，在生產經營、組織管理活動中實施賬目資金結算管理，利用信息化的財務管理手段，實現對企業財務工作的全過程監管與審核。

2.三算合一企業內部財務管控制系統的實施路徑。借助現代化信息管理軟件設計與計算機平臺，實現企業成本預算、賬目資金結算、會計核算工作的相互協調，三者之間的信息共享、三者之間的職能配合，三者之間的數據關聯，三者之間的彼此監督。

二、三算合一企業內部財務管控制系統的管理策略

1.建立集中管理的信息化企業內部財務管理機制。利用信息化、現代化的資源管理模式，建立企業財務管理系統，實現資金賬目管理、財務報表管理、會計審核管理的一體化。在信息化財務管理控制平臺上，發布企業財務管理的規章制度，更新國家關于企業財務管理工作的最新政策與法律法規，宣傳財務管理的相關知識與理論，提升企業職員的財務管理意識，頒布企業財務管理與控制的工作計劃、績效評估、職能界定、權限劃分等相關工作內容，幫助企業員工詳細了解、及時掌握關于財務管理的最新消息。

2.設計并應用成本預算系統功能。成本預算管理的系統功能包括：經營預算財務報表管理、制造生產預算報表管理、物資管理報表管理、費用資金報表管理、項目投資報表管理、融資活動報表管理、會計票據管理、資金結算賬目審核管理、成本預算管理等等。

企業成本預算的管理范圍包括四個主要部分，分別是票據預算、現金預算、外部預算數據和內部預算數據。將預算數據進行內外劃分，是為了幫助財務信息管理系統進行資金收支的數據自動收集、整理與編制——當企業財務管理實現了收支平衡，那么預算管理中的外部數據將自動歸類到現金流報表中。

企業成本預算的管理功能設計。利用信息化平臺中的成本預算管理功能，進行成本預算報表的精細化編制與管理，實現對公司生產運營、項目投資過程中的賬目現金收支監管。企業成本預算中的報表管理包括五大類別，分別是：其他費用、代繳代收賬目管理、債權債務賬目管理、利息費用管理、補貼費用管理。企業成本預算中的其他費用與活動成本包括：經營費用與成本、銷售成本、物資管理成本、制造生產成本、設備維護成本、科技研究成本等等。企業成本預算中的項目投資管理過程中，應當注重固定資產的成本預算管理，并針對其進行項目收入與支出的細化管理，通過建立項目投資明細報表，實現對企業投資項目的數據分析與管控監督，并建立文件與數據檔案，實施資料信息的備案管理，為企業經營決策的制定，提供數據與信息方面的支持。

企業成本預算的實現與應用。為企業成本預算、資金賬目管控設定工作目標與管理原則，對管理對象進行類型劃分，并依據不同類型的項目成本管控標準開展工作，并在此過程中，實施財務管控風險評估、預警。

企業成本預算中的資金費用監管與財務風險防范。通過構建三算合一企業內部財務管控制系統，成立財務風險評估與預警中心，在資金賬目結算審批、成本預算管理、財務報表管理等環節中，融入財務風險管理機制。

初步建立票據信息池，實施票據的集中調控。公司對分散的票據業務進行統一信息管理，對票據實行全生命周期管理，逐步建立起票據到期預警機制。該項措施主要是實現三個方面的管控：一是票據信息集中。在資金系統中建立票據集中平臺，各公司通過此平臺登記票據信息臺賬，做到實時更新、日清日結、賬實相符。二是票據池管理。通過資金系統以及建立票據信息池，可以實時掌握票據信息，結算中心成立后將建立票據實物管理池，進行票據的統一管理。三是統一票據的開立和貼現。公司股份有限公司對票據集中開立和貼現進行管理，統籌確定主辦銀行和貼現利率。

3.設計并應用費用款項管理功能。其基本工作流程：月度預算定稿后，錄入NC費用預算，財務部在系統內進行費用預算批復并啟用控制，實際業務發生時，各單位在預算范圍內進行單據錄入，對于超預算部分系統提示預算不足，無法制單。每月結賬后，各單位出具費用預算執行表，根據費用預算執行表出具月度預算執行分析。同時，針對專項費用金額大、時效性強、實施靈活等特點，不能簡單地按照年度預算控制，公司利用辦公系統，對專項費用預算進行事前電子審批，實現了雙重控制，最大限度地杜絕不必要的支出。借助于對NC系統全面預算、資金管理、會計核算及IUFO報表的深度應用，所屬企業只要錄入收付款單據，相關憑證、各類賬薄和財務報表生成等后續工作由系統自動處理，通過財務信息化平臺，能夠使得預算在線上報、核準，付款關聯預算控制，沒有預算不允許付款，付款后自動生成會計憑證，打通了預算、結算、核算，形成了三算合一的財務管控體系。同時，公司通過每月對各二級預算單位的預算目標完成率進行考核評價，不斷提升預算的管控、分析、執行能力，形成了以預算為目標強化過程管控，以執行為結果促進預算管理的良性閉環管控體系。

三、三算合一企業內部財務管控制系統的應用效果

在實施三算合一以前，華北制藥的財務控制停留在事后控制，無預算或超預算支付現象普遍，預算剛性較差。實施三算合一以后，通過嚴格的系統化控制，下屬公司資金使用真正做到了“先預算，后動錢，沒有預算不支付”的剛性控制，預算執行偏差大幅降低；費用控制能力大幅提高，實施當年公司可比管理費用同比降低。

總之，公司應當采用三算合一的財務管控體系，實現實現企業成本預算、賬目資金結算、會計核算的一體化、信息化管理。同時，作為公司企業的財務管理人員應當不斷提升個人的工作能力和專業素養，加強對財務管控過程中的風險評估與監控，促進公司經濟的健康、穩定發展。

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