企業內部審計思考

【摘 要】在現代經濟新常態下，經營環境不確定因素愈加復雜，企業的規模不斷擴大，伴隨著企業面臨的風險也在增加，而財務風險尤為突出。企業內部審計的實施可以有效地防范企業的風險。文章首要剖析了企業內部審計意義，其次又詳細的分析了內部審計風險的應對。

【關鍵詞】內部審計；風險應對

現代市場經濟發展的新常態下，企業所處的經營環境更加復雜多樣化，面臨的風險也越來越大。進而給企業的生存與發展帶來的挑戰也越來越嚴峻，因此更多的企業重視并建立起內部控制制度，而內部審計作為內控機制中不可缺少的重要組成部分，對企業財務風險的防范和控制起到不可替代的作用。與此同時內部審計面臨著新的挑戰。

本文從以下幾點探討下內部審計意義、內部審計風險及防范措施，

一、內部審計意義及風險的基本原理

內部審計是指企業內部的審計機構和審計人員，依據國家會計、經濟、稅收、行業等相關的法律法規、企業自身的規章制度，利用審計方法對企業內部經濟活動的合法性、合理性、真實性進行地全過程監督。作為企業內控制度的重要組成部分，對規范經濟行為，完善內部控制度，直接帶來經濟效益有著不可替代的作用，確保了企業資產安全、經營行為合法、合規。

內部審計風險的基本原理是指財務報告存在重大錯報、漏報，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理上是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性。通常人們認為審計風險主要是由于審計機構或審計人員主觀判斷錯誤所致，其實審計風險貫穿于整個審計過程之中，各個環節互為影響。

二、內部審計風險的因素

1、對內部審計工作不重視、內部審計缺乏獨立性

在現代企業管理中，管理層更多地注重外部市場經營風險，而忽視企業內部各種風險，從而對內部審計機構的建立不重視，有的企業組織架構中根本無此部門。有的即使存在，也只是擺設，并沒有實際意義。因此管理層對于企業內部審計的重視程度直接決定著其審計機構的發展及所發揮的作用。

2、內部審計人員的專業勝任能力不足

審計工作是一項綜合能力很強的工作，需要專業的審計、會計知識和方法，同時涉及的知識面較廣泛，需具備經濟法、稅收法律法規、企業所處行業的相關業務知識及辦公軟件的熟練應用?，F大部分內審人員來自財務會計部門，一般具備較專業的會計、稅法知識，但對審計的知識、尤其是企業的業務相關知識了解不夠，缺乏相關實踐經驗，導致對于實際的問題并不能做出正確的判斷。進而不能更加深層次和有效的分析，不能地提出防范糾正措施。

3、審計方法、手段單一、傳統

審計工作是個需要利用特定的審計方法、手段的工作。例如，當前企業內部審計手段與方法主要從財務記錄的憑證為檢查對象，過于依賴人工進行內部審計，直接導致內部審計工作量大，投入時間長，無法在短時間內出具審計報告，無法達成預期內部審計效果。

三、內部審計問題的解決措施

1、建立、健全內部審計制度，充分發揮審計機構職能

在全球經濟環境復雜化的今天，企業為獲取更多的經濟利益，須提高企業自身的核心競爭力的同時，進行企業價值管理。企業應建立健全內部審計機構，，管理層應確保其獨立性的地位，充分發揮內部審計的增值作用。只有管理層充分地重視、賦予其獨立權力，才能使內審機構發揮應有的作用。內審機構只有在具備獨立性前提下，其在工作過程不會受到阻撓，審計范圍不會受限，才能得出公正、公平的審計結果。

2、選擇正確的財務審計程序和方法并進行創新

企業進行財務內部審計工作是為了能夠從中發現財務管理中的問題并最大限度的降低其風險，從而有效地提高公司經營效率、提高企業價值。內審工作是一個系統性的工作，首先要從思維上進行轉型，要逐漸從過去的過程控制型向風險管理型轉變。其次擬定審計計劃，明確列出需審計的常規業務、重點領域、薄弱環節。企業發展的不同階段 ，內部審計關注的領域也應相應調整，審計工作的側重也不同。

3、提高內審人員的業務能力

企業內部審計人員專業素質不過硬，直接對企業內部審計工作的開展造成了負面影響，現大多企業的審計人員由財務會計人員轉型而來，因而具備專業的會計知識，但在審計知識方面、行業業務特點等較欠缺，尤其缺少審計統籌的思維方式。因此需全面提升內部審計人員專業素質和能力，從而使得其在進行內部審計工作時能夠游刃有余。首先在企業內部審計人才的招聘、培養方面入手。確立好人才戰略，并依托專業性更高的人才來開展具體的內部審計工作。其次，定期對內部審計人員進行培養、考核。特別是企業所處相關行業業務知識、本企業的業務特點的培訓必不可少，使這有利于提高職業判斷能力，更好地開展內部審計工作。第三，企業加強內部審計工作也可以考慮引入第三方審計機構或專業人才來輔助進行，在自有人才無法較好進行內部審計相關工作時，通過適當引進專業人才來進行內部審計工作也較為可行。更為重要的是，在內部審計人員專業素質有了較好提升后，企業內部審計相關措施在實施上能夠更為正確和徹底，即使內部審計工作在開展中出現了一些問題，專業素養較高的內部審計人員也能夠較好地解決相關問題，從而確保內部審計工作可以穩步推進。第四，重視審計人員的職業道德素質。企業內部審計人員的職業道德直接影響審計的公正性、正確性，間接影響公司管理目標的實現。企業可以進行統一培訓，嚴格考核制度，實施獎勵機制。

以上幾點可以有效提升內審人員的綜合能力，這樣才能大大的降低內部審計的風險，提高企業的效益，實現經濟效益與人才的雙豐收。

四、結束語

現如今我國處于市場化經濟新常態下，企業在不斷發展壯大的過程中，各項內控制度需不斷創新、完善，使之行之有效，快速提升企業的核心競爭力。內部審計作為內控制度中的重要核心部分，就應該高度重視內部審計工作，可以有效地降低內部審計的風險，充分的發揮內部審計的職能，使各種資源得到更有效的配置，提高經濟競爭力，這樣才能在激烈競爭的當代處于有利的地位，實現企業價值大化。

參考文獻：

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