論中小學如何加強內部控制建設

方紅英

摘要：近年來，我國行政事業單位的體制改革在各地方正在如火如荼的進行，伴隨著改革的深入，中小學在內部控制上暴露出很多問題。國家為了加強行政單位的內部控制制訂下發了一系列的規章制度，以幫助行政單位加強內部控制建設，優化資源配置。通過對中小學內部控制的現狀進行討論，總結其暴露的問題，并提出切實可行的合理化建議，促進中小學的內部控制建設順利進行。

關鍵詞：中小學；內部控制建設；問題；對策

內部控制建設是單位管理工作的重要組成部分，是指單位所有成員共同參與共同實施的，以保證各項經濟工作的效率為前提，規避事業單位的管理風險，嚴格貫徹和落實各項國家法律法規政策，有效執行社會大眾所賦予的責任而制定的相關操作流程、管理辦法和控制措施。中小學通過對內部控制的建設，有助于其教學發展目標的實現。中小學應該以國家的相關規章制度為準則，建設符合自身校務情況的內部控制體制，加強學校的財務管理水平和資產管理水平，促進學校的建設和教學水平的提高。

一、中小學在內部控制建設存在的問題

（一）中小學缺乏對內部控制的科學認識

中小學由于其自身體制的特殊性，主要職責是肩負社會人才培養和教育的工作，政府和社會對中小學的考察重點往往關注在學校的教學質量和辦學水平。在目前很多的中小學學校中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教師，都沒有把內部控制放在應有的管理位置，把多有的關注焦點都放在教學成績上，忽視了對內部控制機制的建設。在學校教職工的思想層面上，內部控制對教學工作的作用有限，沒有必要把精力浪費在與教學無關的工作上，對內部控制也沒有相應的管理部門和專門的人員配置，很多學校的財會部門的工作人員都身兼數職，只是對進行賬務的登記記錄，卻沒有對內部控制和財務進行分析管理，失去了財務以及內部控制的管理作用。

（二）中小學缺乏科學的內部控制體系

目前大部分的中小學由于認識上的缺失，導致內部控制的管理方式滯后陳舊，缺少相應的體系建設不完善，預算控制體系等其他的財務管理體系都不健全。中小學不屬于盈利性機構，大部分的財政資金來源依賴于財政撥款，基于此種原因，學習的資金使用屬于公共性質，形成學校對于財政資金的使用缺少科學合理的規劃，形成資金缺口的時候，就設立各種名目來加大政府的投入，使得財政資金并沒有有效的對學校的教學建設起到作用，甚至有部分學校領導人員有挪用教育資金的現象。學校的財務管理系統和內部控制系統形同虛設，導致中小學在財政資金的使用方面具有很大的隨意性，造成資金的浪費。同時，在財政資金的使用缺少約束力，導致超支的情況時有發生，只能繼續依賴政府的扶持，對學校內部控制的持續性造成破壞。

（三）中小學對內部控制工作人員崗位職責劃分不清，權限不明

中小學的內部控制雖然不僅僅局限于財務管理，但很多工作內容都在財務管理中可以得到體現，中小學在其財務管理中的混亂狀態，直接影響內部控制的管理。對財務管理的崗位劃分不清，工作職責不明確，很多學校的會計、出納、采購都有一人身兼多個職位，職責劃分不清，權限不明，內部財務人員和審計人員沒有做到分離，形成原本應具備的制約關系，工作責任落實不到位，當發生問題時，工作人員互相推諉，無法對其后果責任進行追究，使得整個管理環境雜亂無章，漏洞百出，削弱了財務管理的監督管理作用。

（四）中小學的財務人員專業素質偏低

由于中小學的財務管理人員大多數都由科任教師兼職，或者一個人員兼任數職，財會人員又沒有經過系統的財務管理培訓，缺少對財務管理和內部控制管理的管理經驗，影響了財務工作的順利進行和內部控制管理的有效實施。

二、中小學加強內部控制建設的措施

（一）加強中小學對內部控制建設的觀念

對目前我國中小學的內部控制建設來說，首先要做到觀念的改變，中小學雖然不是盈利性機構，但是它也是政府所轄的行政事業單位，在日常的運行工作中，涉及到資金的使用和預算的管理，就需要有內部控制機制來約束其日常工作行為。加強中小學的內部控制意識，先從學校領導做起，領導干部以身作則，正確恩施到內部控制建設對中小學建設和可持續發展的重要意義，把學校內部的財務管理和內部控制聯系起來，加大對內部控制管理建設的宣傳力度，并且加強對教職工的內部控制建設培訓，把內部控制管理的思想真正樹立在所有工作人員的工作意識里，切實把內部控制落實到每個人的工作中。各位工作人員團結一致，都能把內控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護和改善內控環境，真正把內控建設落實到實處，把內部控制落實到個人，才有利于內控工作的展開，人人做到內控工作的管理者，人人做到內控工作的執行者，形成廣泛的共識，才能使中小學的內部控制建設有序進行。

（二）建立科學合理的內部控制建設體系

中小學的財務管理部門要結合自身的教育發展水平和教學工作運行情況，制訂科學合理的內部控制管理體系。實行年度的預算管理體制，充分考慮到預期內可能出現的物價變動、政策調整、校園活動、教學任務等內容，進行合理的年度預算，在編制預算的過程中，要區分固定費用和變動費用，適當采用彈性費用，盡量避免不必要的項目支出和不可控費用的發生。把預算精細到每個工作環節，要用制度來確保預算使用過程的執行，預算執行分解到各個部門、各個崗位，逐級落實實施預算的有效執行。財務部門要在預算內業務發生時負責審批，對預算的執行情況進行動態的監控，并能做到及時的反饋；在預算內業務執行發生偏差時，要做到及時的糾錯，并分析原因，能以此為基礎做到日常預算管理的控制和實施。

（三）建設正常運作的內部控制管理體制，劃分職責權限

中小學建立嚴格的內部控制管理體制的同時，還要對設置專門的財務管理崗位，配備相關的管理人員，防止一人數職發生徇私舞弊的行為發生，增加了內部控制的科學性和管理性。設置合理的財務管理流程，嚴格控制預算授權、預算審批、預算執行、預算入賬等程序進行嚴格控制，通過嚴格的內部控制體制監管，形成內部的制衡機制，使內部控制管理體制發揮更好的作用。

（四）加強對中小學內部控制管理人員的專業素質

中小學要加強財務人員的專業素養，針對中小學教學工作運行過程中存在的財務問題進行學習，加強專業知識的學習，科學的對中小學的財務管理工作，加強財務人員和內部審計人員對財務法規制度的學習，完成對中小學的內部控制管理。中小學內部審計人員要通過相關知識的運用，監督中小學內部控制制度健全完整，并保證其有效實施，切實運行，加強學校的財務管理，在不違反國家法律法規政策的前提下，維護學校的利益，降低學校的預算使用，確保學校各項活動的有序開展。

三、結論

長久以來，由于缺乏有效的監管機制，中小學的內部管理比較松散，沒有充分的認識和執行預算管理，整體的內部控制建設也沒有得到足夠的重視，沒有有效的內部控制體系，在深入進行體制改革的新形勢下，過去的管理辦法已經不能適應新局面的需要，嚴重影響了中小學財務管理工作的工作效率和資金的使用率。通過對相關問題的研究，并提出相關的意見和建議，通過這些措施的有效執行，加快中小學內部控制建設的步伐，促進教育事業健康穩定的發展。

參考文獻：

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（作者單位：浙江省蘭溪市第一中學）