基于營改增后建筑施工單位納稅籌劃分析與研究

尹明理

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康增長，稅收體制改革工作也在逐漸深入，營改增是稅收改革工作中的一個(gè)重要內(nèi)容，將會對建筑施工單位產(chǎn)生重要的影響。處在營改增的稅制改革體制之下，建筑施工單位受到了較為明顯的影響，對此，需要積極采用切實(shí)有效的方式和手段，加強(qiáng)納稅籌劃工作，降低自身稅收成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。本文主要是從營改增稅制改革給建筑施工單位帶來的具體影響出發(fā)，針對營改增背景下建筑施工單位積極開展納稅籌劃工作的方式進(jìn)行全面細(xì)致的分析和說明。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工單位；納稅籌劃；方式；稅率

營改增制度主要是為了有效降低企業(yè)稅收壓力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，提高企業(yè)自身稅務(wù)管理工作的整體水平，促進(jìn)企業(yè)積極開展生產(chǎn)和經(jīng)營活動。在營改增稅制結(jié)構(gòu)之中，建筑施工單位需要針對納稅籌劃工作將進(jìn)行全面細(xì)致的分析和研究，積極采用切實(shí)合理的方式和手段，開展納稅籌劃工作，積極適應(yīng)營改增的稅制結(jié)構(gòu)體系，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和競爭力。

一、營改增稅制改革給建筑施工單位帶來的具體影響

在營改增稅制改革體系之下，建筑施工單位受到了較為明顯的影響，主要集中在以下幾個(gè)方面：

（一）建筑施工單位重復(fù)納稅的現(xiàn)象被杜絕

在營改增稅制改革體系之下，建筑施工單位沒有了重復(fù)納稅的情況，有效減少了企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)和成本預(yù)算。杜絕了重復(fù)納稅的現(xiàn)象，是現(xiàn)階段營改增稅制改革對于相關(guān)行業(yè)和企業(yè)產(chǎn)生的最為重要的影響，給當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)務(wù)稅收管理工作提供了明確的稅務(wù)內(nèi)容[1]。

（二）為建筑施工單位稅務(wù)管理工作提供了良好的規(guī)范

建筑施工單位在營改增稅制改革體系之下，能夠更加規(guī)范的開展相應(yīng)的稅務(wù)管理工作，將單位運(yùn)行過程中的一些錯(cuò)記稅款和偷稅漏稅的現(xiàn)象進(jìn)行有效控制。同時(shí)在營改增之后，建筑施工單位需要針對增值稅的專用發(fā)票進(jìn)行全面管理，保證其的標(biāo)準(zhǔn)性和合法性，這樣能夠有效提升稅務(wù)管理工作的規(guī)范性效果，保證工作的實(shí)際運(yùn)行效果[2]。

（三）建筑施工單位的稅收籌劃空間在逐漸增加

在實(shí)施營改增稅制改革工作之后，不同行業(yè)、不同納稅主體、不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不同產(chǎn)品能應(yīng)用的優(yōu)惠納稅政策都是不同的。因而建筑施工單位將會擁有較大的稅收籌劃空間，主要是針對納稅人身份選擇方面、建筑單位自身結(jié)構(gòu)上的納稅籌劃空間以及經(jīng)營方式方面和物資采購方面的稅收籌劃空間都在逐漸的增加[3]。

二、營改增背景下建筑施工單位積極開展納稅籌劃工作的方式

處在營改增的稅收背景之下，建筑施工單位需要全面理解和認(rèn)識到該項(xiàng)政策、制度的各項(xiàng)情況，保證在法律允許的范圍之內(nèi)，積極開展相應(yīng)的納稅籌劃工作，控制自身的經(jīng)營成本，逐漸提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力[4]。

（一）建筑施工單位需要加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)稅務(wù)定價(jià)機(jī)制的調(diào)整工作

建筑施工單位需要從營改增稅制改革工作內(nèi)容中的稅務(wù)定價(jià)機(jī)制出發(fā)，積極調(diào)整本單位內(nèi)部的部門稅務(wù)管理工作，同時(shí)還要針對自身發(fā)展建設(shè)過程中的利益沖突進(jìn)行全面平息和調(diào)整。建筑施工單位積極調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)稅務(wù)定價(jià)機(jī)制，不僅能夠提升納稅籌劃工作的整體效果，調(diào)整自身稅收結(jié)構(gòu)，同時(shí)還能夠逐漸增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。以建筑施工單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)部門分歧情況為例，假若兩個(gè)部門之間因?yàn)槭┕げ牧系倪\(yùn)費(fèi)問題產(chǎn)生了一定爭議，建筑施工單位從營改增之后稅務(wù)定價(jià)機(jī)制中關(guān)于該方面問題的相關(guān)規(guī)定，針對納稅籌劃中不同稅款進(jìn)行調(diào)節(jié)，將其中的爭議進(jìn)行合理分配，遵循整體下調(diào)稅款的原則，積極調(diào)整和改革內(nèi)部結(jié)構(gòu)的稅收工作，提升部門之間的協(xié)調(diào)性。

（二）強(qiáng)化建筑施工單位稅收管理過程中的抵扣工作

在實(shí)施營改增政策之后，建筑施工單位首先需要積極制定出適合自身的應(yīng)稅勞務(wù)結(jié)算制度，為后續(xù)開展勞務(wù)方面的進(jìn)項(xiàng)抵扣工作提供良好的前提條件。同時(shí)，建筑施工單位還需要和上游相關(guān)供應(yīng)商加強(qiáng)交流和溝通，針對稅務(wù)專用發(fā)票方面達(dá)成共識。建筑施工單位業(yè)務(wù)方面的上游相關(guān)供應(yīng)商需要能夠針對單位自身的采購工作提供具體的稅務(wù)專用發(fā)票，這樣能夠?qū)⒔ㄖ┕挝粻I改增之后的稅收款項(xiàng)金額進(jìn)行有效降低。其次，建筑施工單位需要從法律法規(guī)出發(fā)，嚴(yán)格遵照相應(yīng)法律開展相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣工作，主要是針對增值稅抵扣憑證和線性法律進(jìn)行細(xì)致比對，杜絕一些違法情況的出現(xiàn)。當(dāng)建筑施工單位的上游供應(yīng)商無法提供相應(yīng)的增值稅抵扣票，建筑施工單位需要嚴(yán)格要求供應(yīng)商按照進(jìn)項(xiàng)稅稅率來開展自身采購結(jié)算工作。建筑施工單位采購過程中會遇到一些只有出具稅收價(jià)款證明之后，才能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，對此，建筑施工單位需要事先做好相關(guān)資料的查詢工作，針對自身內(nèi)部抵扣款項(xiàng)資料具有全面控制和管理，保證其具有良好的真實(shí)性和完整性[5]。

（三）建筑施工單位需要加強(qiáng)合同的規(guī)范化處理工作

合同，是建筑施工單位開展具體工作的重要依據(jù)，也是后期維護(hù)自身權(quán)利的重要前提。建筑施工單位在簽訂合同的時(shí)候，就需要加強(qiáng)合同管理工作，尤其是在營改增的稅制改革背景下，只有保證合同各項(xiàng)條款具有良好的規(guī)范化效果，才能夠?yàn)楹罄m(xù)的納稅籌劃工作提供良好的前提條件。首先，針對材料合同和勞務(wù)合同進(jìn)行全面管理，將其中涉及到的雙方權(quán)利義務(wù)進(jìn)行細(xì)致說明，減少合同漏洞情況的出現(xiàn)，由此能夠順利進(jìn)行相應(yīng)的抵扣工作，降低企業(yè)自身的稅負(fù)壓力，保證建筑施工單位納稅籌劃工作具有良好的合理性效果。其次，建筑施工單位在承攬一些大型項(xiàng)目的時(shí)候，更需要保證合同的規(guī)范性，因?yàn)槠渲猩婕暗降氖马?xiàng)較多。合理、合法的合同，將能夠保證企業(yè)更加容易的獲取到增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，從而使得稅務(wù)抵扣工作更加順利的進(jìn)行。

（四）建筑施工單位納稅籌劃過程中的具體細(xì)節(jié)問題

建筑施工單位在營改增政策背景下，積極開展納稅籌劃工作，需要全面提升單位內(nèi)部全體員工的重視，在開展各項(xiàng)工作的過程中，將納稅籌劃的理念貫徹到其中。第一，建筑施工單位運(yùn)營過程中，將會涉及到較大的資金量，并且資金的需求量也較大，對此需要嚴(yán)格把控運(yùn)行過程中的資金鏈條，嚴(yán)禁出現(xiàn)一些問題，不然將會給企業(yè)的資金運(yùn)行造成較大威脅，影響到建筑施工單位的整體發(fā)展。建筑施工單位需要保證資金是及時(shí)到位的，為整體的經(jīng)營提供重要支撐。第二，建筑施工單位需要積極使用財(cái)務(wù)能力較高納稅籌劃人員，積極開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，提升單位的納稅籌劃工作的整體效果。第三，科學(xué)合理的設(shè)置好納稅籌劃中的會計(jì)科目，將建筑施工單位中應(yīng)該繳納的增值稅金額和抵扣項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致記錄，并在“應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“已交稅金”、“減免稅款”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“營改增抵減稅額”等多個(gè)明細(xì)的科學(xué)內(nèi)容。第四，建筑施工單位還需要積極加強(qiáng)納稅籌劃過程中的監(jiān)督工作，減少其中一些失誤問題的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

營改增稅制改革給建筑施工單位帶來十分重要的影響，主要是表現(xiàn)在了以下幾個(gè)方面：建筑施工單位重復(fù)納稅的現(xiàn)象被杜絕，為建筑施工單位稅務(wù)管理工作提供了良好的規(guī)范，建筑施工單位的稅收籌劃空間在逐漸增加。針對這些影響，建筑施工單位需要積極采用良好的方式和手段加以應(yīng)對。建筑施工單位需要加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)稅務(wù)定價(jià)機(jī)制的調(diào)整工作，強(qiáng)化建筑施工單位稅收管理過程中的抵扣工作，建筑施工單位需要加強(qiáng)合同的規(guī)范化處理工作，以及建筑施工單位納稅籌劃過程中的具體細(xì)節(jié)問題，都是營改增背景下建筑施工單位積極開展納稅籌劃工作的方式，能夠起到積極有效的效果。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳紅波.基于營改增下建筑施工企業(yè)的增值稅納稅籌劃[J].中外企業(yè)家，2016（22）：114-115.

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[5]任偉峰，張艷龍，張奇.淺析“營改增”后郵政企業(yè)納稅籌劃方案[J].郵政研究，2016，32（2）：33-35.

（作者單位：中鐵隧道集團(tuán)二處有限公司）