基于營改增后建筑施工單位納稅籌劃分析與研究

尹明理

摘要：市場經濟的持續健康增長，稅收體制改革工作也在逐漸深入，營改增是稅收改革工作中的一個重要內容，將會對建筑施工單位產生重要的影響。處在營改增的稅制改革體制之下，建筑施工單位受到了較為明顯的影響，對此，需要積極采用切實有效的方式和手段，加強納稅籌劃工作，降低自身稅收成本，提升經濟效益。本文主要是從營改增稅制改革給建筑施工單位帶來的具體影響出發，針對營改增背景下建筑施工單位積極開展納稅籌劃工作的方式進行全面細致的分析和說明。

關鍵詞：營改增；建筑施工單位；納稅籌劃；方式；稅率

營改增制度主要是為了有效降低企業稅收壓力，提升企業經濟發展的活力，提高企業自身稅務管理工作的整體水平，促進企業積極開展生產和經營活動。在營改增稅制結構之中，建筑施工單位需要針對納稅籌劃工作將進行全面細致的分析和研究，積極采用切實合理的方式和手段，開展納稅籌劃工作，積極適應營改增的稅制結構體系，增強自身的經濟實力和競爭力。

一、營改增稅制改革給建筑施工單位帶來的具體影響

在營改增稅制改革體系之下，建筑施工單位受到了較為明顯的影響，主要集中在以下幾個方面：

（一）建筑施工單位重復納稅的現象被杜絕

在營改增稅制改革體系之下，建筑施工單位沒有了重復納稅的情況，有效減少了企業經營運轉的負擔和成本預算。杜絕了重復納稅的現象，是現階段營改增稅制改革對于相關行業和企業產生的最為重要的影響，給當前企業經濟發展和財務稅收管理工作提供了明確的稅務內容[1]。

（二）為建筑施工單位稅務管理工作提供了良好的規范

建筑施工單位在營改增稅制改革體系之下，能夠更加規范的開展相應的稅務管理工作，將單位運行過程中的一些錯記稅款和偷稅漏稅的現象進行有效控制。同時在營改增之后，建筑施工單位需要針對增值稅的專用發票進行全面管理，保證其的標準性和合法性，這樣能夠有效提升稅務管理工作的規范性效果，保證工作的實際運行效果[2]。

（三）建筑施工單位的稅收籌劃空間在逐漸增加

在實施營改增稅制改革工作之后，不同行業、不同納稅主體、不同生產環節和不同產品能應用的優惠納稅政策都是不同的。因而建筑施工單位將會擁有較大的稅收籌劃空間，主要是針對納稅人身份選擇方面、建筑單位自身結構上的納稅籌劃空間以及經營方式方面和物資采購方面的稅收籌劃空間都在逐漸的增加[3]。

二、營改增背景下建筑施工單位積極開展納稅籌劃工作的方式

處在營改增的稅收背景之下，建筑施工單位需要全面理解和認識到該項政策、制度的各項情況，保證在法律允許的范圍之內，積極開展相應的納稅籌劃工作，控制自身的經營成本，逐漸提升自身的經濟實力[4]。

（一）建筑施工單位需要加強內部結構稅務定價機制的調整工作

建筑施工單位需要從營改增稅制改革工作內容中的稅務定價機制出發，積極調整本單位內部的部門稅務管理工作，同時還要針對自身發展建設過程中的利益沖突進行全面平息和調整。建筑施工單位積極調整內部結構稅務定價機制，不僅能夠提升納稅籌劃工作的整體效果，調整自身稅收結構，同時還能夠逐漸增強自身的經濟發展能力。以建筑施工單位內部結構部門分歧情況為例，假若兩個部門之間因為施工材料的運費問題產生了一定爭議，建筑施工單位從營改增之后稅務定價機制中關于該方面問題的相關規定，針對納稅籌劃中不同稅款進行調節，將其中的爭議進行合理分配，遵循整體下調稅款的原則，積極調整和改革內部結構的稅收工作，提升部門之間的協調性。

（二）強化建筑施工單位稅收管理過程中的抵扣工作

在實施營改增政策之后，建筑施工單位首先需要積極制定出適合自身的應稅勞務結算制度，為后續開展勞務方面的進項抵扣工作提供良好的前提條件。同時，建筑施工單位還需要和上游相關供應商加強交流和溝通，針對稅務專用發票方面達成共識。建筑施工單位業務方面的上游相關供應商需要能夠針對單位自身的采購工作提供具體的稅務專用發票，這樣能夠將建筑施工單位營改增之后的稅收款項金額進行有效降低。其次，建筑施工單位需要從法律法規出發，嚴格遵照相應法律開展相應的進項抵扣工作，主要是針對增值稅抵扣憑證和線性法律進行細致比對，杜絕一些違法情況的出現。當建筑施工單位的上游供應商無法提供相應的增值稅抵扣票，建筑施工單位需要嚴格要求供應商按照進項稅稅率來開展自身采購結算工作。建筑施工單位采購過程中會遇到一些只有出具稅收價款證明之后，才能夠抵扣進項稅額的情況，對此，建筑施工單位需要事先做好相關資料的查詢工作，針對自身內部抵扣款項資料具有全面控制和管理，保證其具有良好的真實性和完整性[5]。

（三）建筑施工單位需要加強合同的規范化處理工作

合同，是建筑施工單位開展具體工作的重要依據，也是后期維護自身權利的重要前提。建筑施工單位在簽訂合同的時候，就需要加強合同管理工作，尤其是在營改增的稅制改革背景下，只有保證合同各項條款具有良好的規范化效果，才能夠為后續的納稅籌劃工作提供良好的前提條件。首先，針對材料合同和勞務合同進行全面管理，將其中涉及到的雙方權利義務進行細致說明，減少合同漏洞情況的出現，由此能夠順利進行相應的抵扣工作，降低企業自身的稅負壓力，保證建筑施工單位納稅籌劃工作具有良好的合理性效果。其次，建筑施工單位在承攬一些大型項目的時候，更需要保證合同的規范性，因為其中涉及到的事項較多。合理、合法的合同，將能夠保證企業更加容易的獲取到增值稅進項發票，從而使得稅務抵扣工作更加順利的進行。

（四）建筑施工單位納稅籌劃過程中的具體細節問題

建筑施工單位在營改增政策背景下，積極開展納稅籌劃工作，需要全面提升單位內部全體員工的重視，在開展各項工作的過程中，將納稅籌劃的理念貫徹到其中。第一，建筑施工單位運營過程中，將會涉及到較大的資金量，并且資金的需求量也較大，對此需要嚴格把控運行過程中的資金鏈條，嚴禁出現一些問題，不然將會給企業的資金運行造成較大威脅，影響到建筑施工單位的整體發展。建筑施工單位需要保證資金是及時到位的，為整體的經營提供重要支撐。第二，建筑施工單位需要積極使用財務能力較高納稅籌劃人員，積極開展相應的培訓工作，提升單位的納稅籌劃工作的整體效果。第三，科學合理的設置好納稅籌劃中的會計科目，將建筑施工單位中應該繳納的增值稅金額和抵扣項目進行細致記錄，并在“應交增值稅”科目下增設“已交稅金”、“減免稅款”、“進項稅額”、“營改增抵減稅額”等多個明細的科學內容。第四，建筑施工單位還需要積極加強納稅籌劃過程中的監督工作，減少其中一些失誤問題的出現。

四、結束語

營改增稅制改革給建筑施工單位帶來十分重要的影響，主要是表現在了以下幾個方面：建筑施工單位重復納稅的現象被杜絕，為建筑施工單位稅務管理工作提供了良好的規范，建筑施工單位的稅收籌劃空間在逐漸增加。針對這些影響，建筑施工單位需要積極采用良好的方式和手段加以應對。建筑施工單位需要加強內部結構稅務定價機制的調整工作，強化建筑施工單位稅收管理過程中的抵扣工作，建筑施工單位需要加強合同的規范化處理工作，以及建筑施工單位納稅籌劃過程中的具體細節問題，都是營改增背景下建筑施工單位積極開展納稅籌劃工作的方式，能夠起到積極有效的效果。

參考文獻：

[1]桑培東，張鈺璇.基于“營改增”的建筑企業稅收籌劃研究[J].中國管理信息化，2016，19（14）：15-16.

[2]詹奎芳，高群.“營改增”后建筑施工企業的納稅籌劃[J].濰坊學院學報，2014，14（5）：55-57.

[3]陳紅波.基于營改增下建筑施工企業的增值稅納稅籌劃[J].中外企業家，2016（22）：114-115.

[4]張中偉.營改增情況下基本建設單位納稅籌劃分析[J].科技、經濟、市場，2016（5）：116-117.

[5]任偉峰，張艷龍，張奇.淺析“營改增”后郵政企業納稅籌劃方案[J].郵政研究，2016，32（2）：33-35.

（作者單位：中鐵隧道集團二處有限公司）