SWOT戰略組合工具在2016年全市發改委系統交叉審計中的運用

李宏

摘 要 本文以2016年全市發改委系統交叉審計項目為例，詳細解剖項目面臨的主客觀條件，探究如何利用SWOT戰略組合工具進行正反兩方面的系統研究，從而準確抓住決定項目成敗的要害和關鍵，迅速打開局面，實現審計目標，以期能取得較好的成效。

關鍵詞 SWOT 發改委 交叉審計

一、項目概況和特點

（一）審計目標

表面是審發改委，實際是以發改系統為切入點，審查區縣政府投資建設項目管理。

（二）審計內容

包括八大方面，分別是：中央及市級財政性建設資金，項目審批、核準、備案和后續管理，企業債券發行管理，區縣招投標指導管理，機關財政財務收支，重大經濟政策措施的貫徹落實，信息化建設和項目數據庫，以往審計發現問題的整改。

（三）審計組織方式

由市審計局投資處統一組織38個區縣參加，市局審計組負責市發改委本級，并下發統一工作方案和工作動態，明確審計內容、目標范圍、成果要求等。區縣審計組實行大跨度異地交叉駐場審計，現場時間從7月27日到10月21日，自行組織審前調查、查找疑點、編制報批審計實施方案，完成審計取證、工作底稿、審計報告征求意見和送審稿，并在每周上報工作情況和疑點核查情況等。

（四）審計范圍

除審計發改委機關財務收支外，還包括以建設項目為載體，延伸面廣，涉及發改委、財政、國資公司、城投公司、教委、交委、水務、市政、衛計委、各管委會等10多家部門，20余家鎮街村社和企事業單位，共抽查40個政府投資項目（銅梁區本級當年政府投資項目覆蓋面30%，中央和市級預算內項目覆蓋面95%）、1支企業債券、4個PPP項目和發改委機關本級財務的收支情況。

二、審計成果和影響

第一，該項目共審計金額36.89億元，初步查出問題30余個，經市局復核合并調整后，最終問題為26個（發改委自身13個），問題金額23.36億元（發改委自身1655.78萬元）。

第二，6篇審計要情獲得銅梁區政府常斌區長的高度肯定，所提20條建議均被采納，并批示相關單位限期整改。審計期間已上繳金額50.24萬元，出臺規范性文件2件。

第三，銅梁區審計局也召開專題會議傳達了區領導對審計要情的批示，號召審計人員學習渝中區審計組的成功經驗。

三、項目SWOT戰略組合分析

（一）優勢strengths分析

客觀方面：統一組織了全市進點視頻會，審計組是以市審計局派出的名義開展工作，審計通知書和審計報告均由市審計局印發送達，揭示和反映問題的層次較高，具有系統性和全局性，區縣政府攝于市局權威，不得不重視配合，這就為審計人員牽頭抓總、爭取領導以打開局面、推動工作提供了有利的客觀條件。

主觀方面：身處陌生環境，又是階段性工作，審計人員在當地沒有利害關系，幾乎沒有牽絆和后顧之憂，完全可以放開手腳，堅持原則和底線，這樣更容易做出成效。

（二）劣勢weaknesses分析

主觀方面：長期連續出差，不能兼顧家庭，恰逢高溫酷暑，在外住賓館，吃路邊攤，生活工作條件諸多不便，身心孤獨感和疲勞感明顯。審計組新手較多，經驗不足，專業狹窄單一。

客觀方面：一方面是人地兩生，情況不熟，有關單位配合意識不夠，玩起了“拖字決”和“推字決”，溝通協調難度較大。另一方面是時間緊、任務重，抽查項目點多面廣，延伸鄉鎮街道，路途較遠，耗費時間較多。

（三）機會opportunities分析

市審計局近十年來很少組織涉及全部38個區縣（兩江新區未參與，江北區由市局試審）主要行業系統的異地交叉審計，此次市局主要領導袁局長高度重視，親自選定該項目，無疑將具有先行示范的引領作用，通過對人財物統管后的審計項目組織方式進行有益探索、積累經驗，也為審計人員提供了展示自身才能的舞臺。

此次發改委行業系統與以往單一行業最大的不同在于：發改委是政府主要部門，在政府序列中排名靠前，其地位高，權力大，職能龐雜，既有宏觀性，也有微觀性，發改委具體負責國民經濟和社會發展規劃編制、牽頭組織供給側結構改革、政府投資項目計劃編制、項目立項概算審批、重大項目稽查和協調推進、中央和市級預算內項目申報審核和資金分配、招投標綜合監管、價格和能源行業監管、PPP項目和企業債監管等，可以說牽一發而動全身，審計難度和廣度都很大，這就為審計人員提供了開闊眼界、鍛煉能力的難得機會。

（四）威脅threats分析

以發改、財政、國資、城投為代表的多數審計對象普遍習慣于審批監督他人，加之當地審計局從旁出謀劃策，就具有了一定防審計、反審計的意識和能力。

對金錢腐蝕、政治拉攏的誘惑，審計人員面臨堅持法紀底線的考驗。

對吃喝玩樂、應酬逢迎的誘惑，審計人員面臨堅持“八不準”工作紀律和優良過硬作風的考驗。

對“天高皇帝遠”“將在外君命有所不受”、上級監督缺位的誘惑，審計人員面臨時刻堅持慎獨自警的考驗。

四、項目SWOT戰略組合選擇

根據以上關于本項目優勢、劣勢、機會、威脅四大方面的分析結果，綜合考慮主客觀條件和審計需求，審計組定下的戰略組合是：

首先實施SO進取型戰略，充分發揮市局權威性和審計人員地域超脫性優勢，抓住急難險重任務更能出彩的機會，迎難而上，化挑戰為機遇；

同時實施WO扭轉型戰略，注意揚長避短，不平均用力，突出重點，緊緊抓住區級領導這個牛鼻子，四兩撥千斤，事半功倍；

另外還實施WT防御型戰略，講究策略技巧，欲擒故縱，調動對手，迂回包抄，避實擊虛，變劣勢為優勢，一舉突破。

五、WO扭轉型戰略操作實踐

（一）爭取領導，以要情統領全局

7月底進場，原計劃9月底就要結束，工作千頭萬緒，攤子鋪得很大，如何突出重點，提高效率，盡早鎖定審計成果，成為當務之急。

除統籌考慮輕重緩急和人員能力，列出時間表、路線圖外，為掌握主動，審計人員從8月中旬就開始一邊調查取證，一邊撰寫審計要情，與發改委主任多次溝通，從全區面上和體制機制問題切入，落腳于發改委機關自身建設，打消其顧慮，通過他轉呈了6篇審計要情，爭取到了銅梁區黨委政府主要領導的大力支持，既獲得了其批示，又促使大多數被審計單位主動配合審計，圓滿完成了審計任務。

（二）調動對手，突破套取資金偽裝

工作時要講究策略技巧，先隱蔽真實意圖，走訪詢問有關人員，而后通過系統研判，發現項目有上下串通舞弊嫌疑，遂兩次深入村社實地勘查項目現場，重點對不能直接復核部分，利用其急于自圓其說的弱點，在取證時欲擒故縱，旁敲側擊，迂回鋪墊，步步為營，充分調動對手，使其欲蓋彌彰、越描越黑，最后實現突破，其套取50萬元財政資金的真相暴露無疑。

六、結語

通過該項目的有益探索，總結出了有效的做法和經驗，可以為大范圍、復雜性的行業交叉審計提供借鑒。

（作者單位為重慶市渝中區審計局）